會計事務(wù)所實(shí)訓(xùn)報告

　　前言：為期七周的崗位技能實(shí)訓(xùn)與專業(yè)實(shí)習(xí)，是為了更好使學(xué)生將其所學(xué)的專業(yè)知識與實(shí)際相結(jié)合，達(dá)到融會貫通。此次實(shí)習(xí)是整個教學(xué)過程中的一個重要環(huán)節(jié)，是一次理論聯(lián)系實(shí)際，以實(shí)踐知識和感性認(rèn)識來鞏固課堂知識的重要教學(xué)過程。通過崗位技能實(shí)訓(xùn)與專業(yè)實(shí)習(xí)，使學(xué)生了解企業(yè)會計核算整個過程，金融市場及金融機(jī)構(gòu)的實(shí)習(xí)運(yùn)作過程和證券投資的方法與技巧，利潤的分配政策;熟悉企業(yè)各個會計與財務(wù)崗位技能，企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，資金管理方法;掌握基本會計業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法，基本財務(wù)報表分析方法，基本的投融資決策方法。通過此項實(shí)習(xí)培養(yǎng)學(xué)生分析與解決會計核算與財務(wù)管理一般問題的能力。

　　一、實(shí)習(xí)單位概況

　　(一)公司名稱

　　本次實(shí)習(xí)單位是xxx會計師事務(wù)所有限公司，位于xxxxxx號。

　　(二)公司簡介

　　xxx會計師事務(wù)所有限公司是根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，于1999年11月25日經(jīng)江蘇省財政廳蘇協(xié)〔1999〕75號文批準(zhǔn)、江蘇省徐州工商行政管理局登記注冊，由原xxx會計師事務(wù)所脫鉤改制設(shè)立的有限責(zé)任會計師事務(wù)所，注冊資本伍拾萬元，具有獨(dú)立法人資格和社會公正地位，依法從事會計報表審計、驗證注冊資本、各類資產(chǎn)評估、工程預(yù)、決算審計及管理咨詢、企業(yè)登記代理等法定業(yè)務(wù)的社會中介組織。 xxx會計師事務(wù)所自1989年成立以來，通過不斷的努力與進(jìn)取取得了長足的進(jìn)步和發(fā)展，在行業(yè)中脫穎而出。事務(wù)所成立十幾年來，始終堅持“客戶第一，質(zhì)量第一，效率第一”的服務(wù)宗旨，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則。嚴(yán)格按執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)，竭誠為每位客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、規(guī)范化的服務(wù)。事務(wù)所下設(shè)十幾個部門、機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有從業(yè)人員40余人。公司管理層“以人為本”，積極選用人才、開發(fā)人才、重用人才，人才投資源結(jié)構(gòu)合理，為提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。

　　二、經(jīng)營管理概況

　　該事務(wù)所主要業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)有：審計部、驗資部、資產(chǎn)評估部、工程造價咨詢部、投資策劃咨詢部、案件鑒定部。

　　(一)審計部

　　該部門負(fù)責(zé)企業(yè)會計報表及專項審計，審計中執(zhí)行的主要程序有：

　　1、了解被審計單位及其環(huán)境：主要是通過詢問、觀察等方法，對貴公司的整體環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境進(jìn)行了解。并評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險;

　　2、了解被審計單位的內(nèi)部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內(nèi)部控制(如：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通及對控制的監(jiān)督)及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計是否合理及是否執(zhí)行等情況進(jìn)行了解;

　　3、基于上述的了解，評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險;

　　4、基于上述風(fēng)險的評價，制定審計計劃;

　　5、根據(jù)審計計劃，執(zhí)行控制測試(如必要)�？刂茰y試涉及的資料及相關(guān)崗位包括但不限于財務(wù)部人員;

　　6、根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定/修訂實(shí)質(zhì)性測試的具體計劃;

　　7、執(zhí)行具體的實(shí)質(zhì)性測試;

　　8、完成現(xiàn)場審計，并就初步審計情況與公司的管理層、治理層進(jìn)行溝通;

　　9、完成審計報告草樣;

　　10、內(nèi)部3級審核程序;

　　11、向被審計單位發(fā)出審計報告征求意見稿。如被審計單位同意改征求意見稿，簽字、蓋章確認(rèn)，并同時簽署一系列聲明書;

　　12、發(fā)出審計報告。

　　(二)驗資部

　　驗資，是指注冊會計師依法接受委托，按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，對被審驗單位注冊資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗，包括被審驗單位設(shè)立時的驗資和被審驗單位因合并、分立、發(fā)行新股、股權(quán)變更或注冊資本增加、減少20%時等的變更驗資。審驗資本的步驟分為接受驗資委托、驗資實(shí)施和驗資報告三個階段。

　　1、接受驗資委托階段

　　(1)本所注冊會計師和業(yè)務(wù)人員在接受驗資業(yè)務(wù)委托時，首先應(yīng)當(dāng)與委托人、被審驗單位管理當(dāng)局溝通，實(shí)地察看被審驗單位的住所、主要經(jīng)營場所、了解被審驗單位的基本情況，填寫《業(yè)務(wù)登記表》說明驗資的內(nèi)容、范圍、具體要求和洽談情況。在充分考慮驗資的風(fēng)險后確定是否接受委托，如接受委托，即與委托人就委托目的、審驗范圍、雙方的責(zé)任、時間要求、驗資收費(fèi)、驗資報告用途及使用責(zé)任、業(yè)務(wù)約定書的有效期間、約定事項的變更及違約責(zé)任等事項協(xié)商一致，并簽訂《驗資業(yè)務(wù)約定書》，一式二份，經(jīng)主任室分管領(lǐng)導(dǎo)核簽由法人代表蓋章，一份交委托單位，一份待項目完成連同驗資工作底稿一并歸檔。

　　(2)對于設(shè)立驗資中的非首期驗資或者變更驗資，應(yīng)當(dāng)查閱被審驗單位的前期驗資報告，近期會計報表和審計報告以及與本次有關(guān)的驗資資料，應(yīng)當(dāng)關(guān)注和了解被審驗單位以前注冊資本的實(shí)收和變更情況。如果發(fā)現(xiàn)其他會計師事務(wù)所對以前出具的驗資報告存在問題，最好不要承接該項變更驗資業(yè)務(wù)。

　　(3)在溝通、了解和實(shí)地察看被審驗單位情況的基礎(chǔ)上填寫《被審驗單位基本情況表》，按照要求編制《總體驗資計劃》，合理安排驗資工作，具體執(zhí)行可通過各審驗項目的審驗程序表實(shí)施完成，并根據(jù)情況的變化對驗資計劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并將情況記錄于驗資工作底稿。

　　2、驗資實(shí)施階段

　　驗資取證和審驗程序是驗資實(shí)施階段的重點(diǎn)工作，本所注冊會計師和業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審驗程序，取得充分適當(dāng)、有效、完整的驗資證據(jù)是發(fā)表審驗意見、出具驗資報告的依據(jù)。同時將驗資執(zhí)行過程作好記錄形成驗資工作底稿。對于不同類型、性質(zhì)的被審驗單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，獲取相關(guān)的驗資資料。

　　(三)資產(chǎn)評估部

　　該部門主要從事整體資產(chǎn)、專項資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的評估業(yè)務(wù)，資產(chǎn)評估具體程序是：

　　1、明確資產(chǎn)評估基本事項

　　明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項是資產(chǎn)評估程序的第一個基本環(huán)節(jié)，包括在簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書之前的一系列基礎(chǔ)性工作，對資產(chǎn)評估項目風(fēng)險評價、承接與否以及資產(chǎn)評估項目的實(shí)施有意義。

　　2、簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)預(yù)訂書

　　資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托人共同簽訂的，以確認(rèn)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、被評估資產(chǎn)范圍及雙方權(quán)利義務(wù)等相關(guān)重要事項的合同。

　　3、編制資產(chǎn)評估計劃

　　資產(chǎn)評估計劃是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員為執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)擬訂的資產(chǎn)評估工作思路和實(shí)施方案，對合理安排工作、工作進(jìn)度、專業(yè)人員調(diào)配、按時完成資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具有重要意義。資產(chǎn)評估計劃應(yīng)當(dāng)涵蓋資產(chǎn)評估工作的全過程。

　　4、資產(chǎn)勘查

　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對評估對象進(jìn)行必要的勘查，包括對不動產(chǎn)和其它實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的現(xiàn)場勘查。

　　5、收集資產(chǎn)評估資料

　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員所收集資料的全面、詳實(shí)、深度、廣度及來源的可靠性與否很大程度上體現(xiàn)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)能力。資料收集工作是資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要保障。是評定估算的基礎(chǔ)。

　　6、評定估算

　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)人員應(yīng)當(dāng)對所收集的資產(chǎn)評估資料進(jìn)行充分分析，確定其可靠性、相關(guān)性、可比性。理論上在任何資產(chǎn)評估項目中，資產(chǎn)評估人員都應(yīng)當(dāng)考慮成本法、市場法和收益法三種方法的適用性，若不采用某種資產(chǎn)評估基本方法，資產(chǎn)評估人員應(yīng)當(dāng)予以必要說明。對宜采用兩種以上資產(chǎn)評估方法的評估項目，應(yīng)當(dāng)采用兩種以上的資產(chǎn)評估方法。

　　7、編制和提交資產(chǎn)評估報告書

　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)人員在執(zhí)行了必要的資產(chǎn)評估程序、形成資產(chǎn)評估結(jié)論后，按有關(guān)資產(chǎn)評估報告的規(guī)范編制資產(chǎn)評估報告書。資產(chǎn)評估報告書基本內(nèi)容包括： (1)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托方情況 (2)資產(chǎn)評估目的 (3)價值類型 (4)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日 (5)評估方法及其說明 (6)資產(chǎn)評估假設(shè)和相關(guān)條件

　　8、資產(chǎn)評估工作檔案歸檔

　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員在向委托人提交資產(chǎn)評估報告書后，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估工作檔案歸檔。利于資產(chǎn)評估項目備查、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員業(yè)務(wù)水平的提高，同時按國家有關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)評估工作檔案進(jìn)行保存、使用和銷毀。

　　(四)工程造價咨詢部 該部門業(yè)務(wù)范圍包括：

　　1、建設(shè)項目建議書及可行性研究投資估算、項目經(jīng)濟(jì)評價報告的編制和審核;

　　2、建設(shè)項目概預(yù)算的編制與審核，并配合設(shè)計方案比選、優(yōu)化設(shè)計、限額設(shè)計等工作進(jìn)行工程造價分析與控制。

　　3、建設(shè)項目合同價款的確定(包括招標(biāo)工程工程量清單和標(biāo)底、投標(biāo)報價的編制和審核);合同價款的簽訂與調(diào)整(包括工程變更、工程洽談和索賠費(fèi)用的計算)與工程款支付，工程結(jié)算及竣工結(jié)(決)算報告的編制與審核等;

　　4、工程造價經(jīng)濟(jì)糾紛的鑒定和仲裁的咨詢;

　　5、提供工程造價信息服務(wù)等。

　　三、經(jīng)營管理過程中存在的問題和對策分析

　　(一)事務(wù)所運(yùn)行機(jī)制問題

　　1.項目經(jīng)理復(fù)核環(huán)節(jié)失控，三級復(fù)核制度流于形式。項目經(jīng)理的復(fù)核是保證三級復(fù)核制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而，在審計實(shí)務(wù)中，由于項目經(jīng)理復(fù)核環(huán)節(jié)失控，三級復(fù)核制度并沒有得到有效地貫徹執(zhí)行。

　　2.出資人之間不團(tuán)結(jié)，會計師事務(wù)所內(nèi)耗和執(zhí)業(yè)行為短期化非常嚴(yán)重。大多數(shù)會計師事務(wù)所脫鉤后，并未按《公司法》和《注冊會計師法》的要求建立事務(wù)所內(nèi)部管理體制，出資人之間存在程度不同的矛盾，內(nèi)耗和經(jīng)營行為短期化現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

　　3.執(zhí)業(yè)隊伍不穩(wěn)定，人才流動過于頻繁。這種狀況造成非專業(yè)熟練人員“挑大梁”，嚴(yán)重地影響了會計師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開。

　　4.不正當(dāng)競爭現(xiàn)象盛行。審計市場的運(yùn)行機(jī)制并沒有因會計師事務(wù)所的脫鉤而得到明顯地改善，各會計師事務(wù)所通常是通過采取競相壓價、分成回扣等不正當(dāng)?shù)母偁幨侄蝸碚袛埧蛻艉捅Ｗ】蛻簟?/p>

　　5.人力資源配置不合理。目前，一些會計師事務(wù)所一方面人員過剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊會計師工作，但是又很難將其辭退;另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員又太少，無法按執(zhí)業(yè)的實(shí)際需要合理設(shè)置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的人力資源結(jié)構(gòu)，也嚴(yán)重地挫傷了一些高素質(zhì)的注冊會計師的積極性。

　　(二)事務(wù)所內(nèi)部治理對策

　　1.建立一套規(guī)范的事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。脫鉤后的會計師事務(wù)所大都采取有限責(zé)任公司的形式，應(yīng)該依照《公司法》的規(guī)定建立一套規(guī)范化的法人治理結(jié)構(gòu)，建立和健全出資人大會、發(fā)起人會議和監(jiān)事會等內(nèi)部管理制度，真正落實(shí)主任會計師負(fù)責(zé)制。

　　2.嚴(yán)格執(zhí)行審計質(zhì)量監(jiān)控制度和三級復(fù)核制。必須將復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容、要求及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任具體化，尤其是應(yīng)與其承擔(dān)的風(fēng)險和利益掛鉤。

　　3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識，不斷提高執(zhí)業(yè)會計師的綜合素質(zhì)。注冊會計師職業(yè)不僅風(fēng)險高，而且專業(yè)知識更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。

　　4.及時進(jìn)行事務(wù)所人力資源的整合。人力資源的整合主要包括出資人的變更，主任會計師和部門經(jīng)理的確定，對高素質(zhì)注冊會計師的使用和一般人員的安排等。

　　5.大力發(fā)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，拓展事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。我國會計師事務(wù)所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計、會計咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、IT咨詢、稅務(wù)咨詢、清算等新的服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　6.通過同業(yè)聯(lián)合與并購，實(shí)施規(guī)模經(jīng)營戰(zhàn)略。具有一定規(guī)模和實(shí)力的會計師事務(wù)所可實(shí)行跨地區(qū)的同業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，也可加強(qiáng)與國外大會計公司合作，利用其龐大的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、先進(jìn)的管理經(jīng)驗、規(guī)范的管理體系和運(yùn)行機(jī)制，迅速擴(kuò)大自己的經(jīng)營規(guī)模，全面提升其競爭力。

　　四、實(shí)習(xí)總結(jié)

　　一個多月的實(shí)習(xí)生活下來，我的收獲確實(shí)很多，感觸也不少。它使我們在實(shí)踐中了解社會，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，也打開了視野，長了見識，為我們以后進(jìn)一步走向社會打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。同時實(shí)習(xí)更是我們把學(xué)到的理論知識應(yīng)用在實(shí)踐中的一次嘗試。

　　首先，正所謂“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，在實(shí)習(xí)過程中，我深深的感覺到自己所學(xué)知識的膚淺和在實(shí)際運(yùn)用中專業(yè)知識的匱乏，也深感到扎實(shí)的專業(yè)基本功的重要性，認(rèn)識到對知識不斷更新不斷靈活加以運(yùn)用的重要性，認(rèn)識到工作中具體操作技巧的形成和積累的必要。也認(rèn)識到走進(jìn)了社會，妥善處理好人與人之間的關(guān)系，處理好與上級部門、領(lǐng)導(dǎo)，同事以及下級部門之間關(guān)系的重要。

　　其次，實(shí)習(xí)價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯誤幫助你進(jìn)步的帶教同事。能遇到這樣的帶教同事實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機(jī)去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價值。

　　再次，實(shí)習(xí)不但是一個提高動手能力的機(jī)會，更是一個鍛煉交際能力的時機(jī)。與其他帶教同事保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我們做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我們在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。

　　最后，在不斷的挖掘與發(fā)問中我們漸漸了解到內(nèi)資會計師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務(wù)所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存兩個月的專項審計實(shí)習(xí)匆匆過去。真的很慶幸能被所長重用，也許我們沒有比其他人強(qiáng)多少，但我們踏實(shí)、穩(wěn)重、寬容，嚴(yán)于律己，待人真誠，也許自己的這些優(yōu)勢給了我們這么好機(jī)會，能待在所里繼續(xù)學(xué)習(xí)。當(dāng)然我們會戒驕戒躁，不斷的努力，好好利用這個平臺，鍛煉自己，完善自己，不辜負(fù)父母、所長及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、同事的期望。總之，在這次會計實(shí)習(xí)中，我可謂受益非淺。僅僅的一個月實(shí)習(xí)，我將受益終生。

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