1萬8千的工資交稅交多少
假定18000元某人的工資薪金總額，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，應(yīng)該交多少稅?
使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法，即繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。
超過9,000元至35,000元的部分，稅率為25%速算扣除是為1,005元。所以：
18000*25%-1005=3498元
適用稅率：
個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：
1、工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。
該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。
適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
3、比例稅率
對個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%;對勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成�！�
按“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅的幾種特殊算法
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第(一)款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。本文總結(jié)了按“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅的五種特殊算法，供大家參考。
1、提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入
《關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2011]第6號)規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)
【例1】：某單位員工老王，因身體方面的原因，其所在單位在2012年1月按照程序批準(zhǔn)其提前退休，并按照“統(tǒng)一規(guī)定”一次性給予其補(bǔ)貼108000元(其至法定離退休年齡還有1年零6個(gè)月)。
第一步，計(jì)算一次性補(bǔ)貼收入108000元適用稅率，即108000÷18(即其至法定離退休年齡的1年零6個(gè)月)=6000(元)，(6000-3500)=2500(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105。
第二步，按照公式，一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)當(dāng)繳納的稅款=[(108000÷18-3500)×10%-105]×18=2610(元)。
2、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入
關(guān)于內(nèi)部退養(yǎng)，根據(jù)《關(guān)于開展勞動(dòng)保障政策咨詢活動(dòng)的通知》(勞社部函[2001]45號)中對第65個(gè)問題的解釋：“按照有關(guān)規(guī)定，對距法定退休年齡不足5年，實(shí)現(xiàn)再就業(yè)有困難的下崗職工，可以實(shí)行企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)，由企業(yè)發(fā)給基本生活費(fèi)，并按規(guī)定繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，達(dá)到退休年齡時(shí)正式辦理退休手續(xù)”。內(nèi)部退養(yǎng)收入是尚未到法定退休年齡而辦理待退(內(nèi)部退養(yǎng))手續(xù)的職工取得的一次性收入。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)第一條規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收人，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收人，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
【例2】：某單位職工老李2011年11月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，領(lǐng)取一次性收入90000元，當(dāng)月工資2600元(其至法定離退休年齡還有4年零2個(gè)月)。
第一步，計(jì)算一次性補(bǔ)貼收入90000元適用稅率，即90000÷50(即其至法定離退休年齡的4年零2個(gè)月)=1800(元)，(1800+2600-3500)=900(元)，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0。
第二步，老李2011年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(90000+2600-3500)×3%=2673(元)。
3、解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
內(nèi)部退養(yǎng)與解除勞動(dòng)關(guān)系取得的.一次性補(bǔ)償收入，最大的區(qū)別在于內(nèi)退后還會(huì)取得基本生活費(fèi)，而解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入后就不能再從該企業(yè)取得收入了。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2001]157號)規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)第二條規(guī)定，對于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。
【例3】： 某企業(yè)職工老郭在2011年10月勞動(dòng)合同解除時(shí)一次性從公司取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金100000元，當(dāng)?shù)?010年職工月平均工資是2000元，老郭已在企業(yè)工作了7年。
第一步，計(jì)算免征個(gè)人所得稅金額，當(dāng)?shù)?010年職工平均工資為2000×12=24000(元)， 當(dāng)?shù)?010年職工平均工資的3倍是24000×3=72000(元)。
第二步，確定適用稅率，即[(100000-72000)÷7-3500]=500(元)，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0。
第三步，計(jì)算解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)繳納的稅款=[(100000-24000×3)÷7-3500)×3%]×7=105(元)。
4、全年一次性獎(jiǎng)金
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【例4】：某個(gè)人2011年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入20000元。
第一種情況，當(dāng)月工資3000元。
第一步，計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率，即(20000+3000-3500)÷12=1625(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105。
第二步，計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(20000+3000-3500)×10%-105=1845(元)。
第二種情況，當(dāng)月工資4000元。
第一步，計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率，即20000÷12=1666.67(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105。
第二步，計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=20000×10%-105=1895(元)。
5、企業(yè)年金
《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]694號)第二條規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第9號)第一條規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]694號)第二條規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
【例5】：2012年6月，張某所在企業(yè)建立了年金制度，為張某繳納年金1000元。
第一種情況，張某所在企業(yè)為其繳納年金1000元加上張某當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，則張某當(dāng)月不需繳納個(gè)人所得稅。
第二種情況，張某所在企業(yè)為其繳納年金1000元加上張某當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)800元，則張某當(dāng)月為年金企業(yè)繳費(fèi)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：800×3%=24(元)。