久久久久无码精品,四川省少妇一级毛片,老老熟妇xxxxhd,人妻无码少妇一区二区

審計(jì)制度的信譽(yù)基礎(chǔ)論文

時(shí)間:2020-11-08 10:34:01 制度 我要投稿

審計(jì)制度的信譽(yù)基礎(chǔ)論文

  一、引言:由補(bǔ)充審計(jì)引發(fā)的思考

審計(jì)制度的信譽(yù)基礎(chǔ)論文

  2001年12月31日,中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于A股公司做好補(bǔ)充審計(jì)工作的通知》,要求自2002年1月1日起,凡"報(bào)送材料申請(qǐng)?jiān)谧C券市場在籌資的A股公司,其最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì),最近一年期的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)分別經(jīng)國內(nèi)、國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱,中期法定財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的公司,也需要提供國際會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的同期補(bǔ)充審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告。"

  證監(jiān)會(huì)頒布這一通知,在我國審計(jì)界、會(huì)計(jì)界引起了很大的爭議。上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院主辦的網(wǎng)站進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查顯示,截止1月12日晚在被調(diào)查者中,支持占20.84%、反對(duì)占63.59%、觀望占15.57%。另據(jù)中華財(cái)會(huì)網(wǎng)報(bào)道: 這一規(guī)定出臺(tái)使國內(nèi)的會(huì)計(jì)事務(wù)所寢食難安,在經(jīng)歷了2001年前所未有的信用危機(jī)后,國內(nèi)所又將因這一規(guī)定再遭重創(chuàng)。以上海立信長江會(huì)計(jì)事務(wù)所為代表的一批國內(nèi)的優(yōu)秀的業(yè)內(nèi)人士呼吁一個(gè)公平的競爭環(huán)境。一些上市公司認(rèn)為補(bǔ)充審計(jì)為審計(jì)為此兩次買單,將加大公司的審計(jì)費(fèi)用。在證券時(shí)報(bào)《補(bǔ)充審計(jì)給市場帶來幾絲暖意》的文章中,又認(rèn)為這一規(guī)定將加強(qiáng)監(jiān)管,對(duì)廣大投資者帶來利益。然而更多的是對(duì)國外事務(wù)所的補(bǔ)充審計(jì)表示懷疑態(tài)度。

  中國證監(jiān)會(huì)為什么要規(guī)定金融類上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)必須由境外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),而且規(guī)定符合要求的五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所?赡苡腥藭(huì)說,境外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性好。那為什么非要選擇五大,而不是境外的其他事務(wù)所。而且,中國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)過脫鉤改制,以及上市公司審計(jì)資格認(rèn)定等一系列的改革,其獨(dú)立性已經(jīng)有了很大的進(jìn)步。我認(rèn)為,中國證監(jiān)會(huì)之所以選擇五大,是在于五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)領(lǐng)域的信譽(yù)。他們的審計(jì)是建立在信譽(yù)的基礎(chǔ)上的。一旦他們違反審計(jì)的制度,做出非公允的審計(jì)報(bào)告,他們所付的成本比國內(nèi)的事務(wù)所的成本更高。正是由于這個(gè)原因,五大比一般的國內(nèi)會(huì)計(jì)事務(wù)所更講信譽(yù)。如果說審計(jì)是維持資本市場有效運(yùn)行的基礎(chǔ),那么信譽(yù)就是審計(jì)制度的基礎(chǔ)

  二、審計(jì)制度與審計(jì)合約

  現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)最重要的特征是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離。投資人要對(duì)一個(gè)公司投資的前提是投資能給他帶來收益。那么他如何選者投資的公司呢,那只有根據(jù)公司的經(jīng)營業(yè)績來判斷。而且投資人一旦投資,就成為公司的所有者,但是絕大部分所有者都不參加公司的經(jīng)營活動(dòng)。那他如何相信經(jīng)營者所取得的經(jīng)營業(yè)績?這就需要有一個(gè)獨(dú)立與所有者與經(jīng)營者的第三人,就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)經(jīng)營者的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,并對(duì)其所取得經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)。只有經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì),所有者才能相信經(jīng)營者真正很好的履行了自己的責(zé)任,公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是真實(shí)有效的。,這就需要有一個(gè)審計(jì)制度來規(guī)范這一行為,我國的'審計(jì)法規(guī)與審計(jì)準(zhǔn)則共同構(gòu)建了我國的審計(jì)制度。

  然而在現(xiàn)實(shí)的社會(huì)中,任何一個(gè)審計(jì)制度都是不完備的。因?yàn)槲覀儾荒茴A(yù)計(jì)將來所有可能出現(xiàn)的情況。即使能夠預(yù)料一些未來的情況,要將可預(yù)料的情況全部編入審計(jì)準(zhǔn)則也不現(xiàn)實(shí)。這樣做成本過高而且將使審計(jì)準(zhǔn)則過于繁瑣。這就給注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的時(shí)候有了一定的空間,靈活運(yùn)用準(zhǔn)則以做出公允的審計(jì)。而對(duì)于一些會(huì)計(jì)信息的審計(jì),即使它完全符合審計(jì)準(zhǔn)則,也有可能未公允的表達(dá)了公司的經(jīng)營狀況。這就要求我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)必須建立在誠信的基礎(chǔ)上,對(duì)于一些未違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則但又未公允的反映公司經(jīng)營狀況的信息披露出來,來真正提高我國資本市場信息的質(zhì)量。

  三、重復(fù)博弈與審計(jì)信譽(yù)

  為了說明信譽(yù)在審計(jì)制度起作用這一問題,我們可以構(gòu)造一個(gè)簡單的博弈模型。假定模型之中有兩個(gè)當(dāng)事人,一個(gè)是會(huì)計(jì)事務(wù)所,一個(gè)投資人。博弈可分為兩個(gè)階段,在博弈的第一個(gè)階段之中,投資人可以相信會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì),也可以不相信會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)。如果投資人不相信會(huì)計(jì)事務(wù)所,那么會(huì)計(jì)事務(wù)所將不會(huì)得到審計(jì)業(yè)務(wù),博弈結(jié)束,雙方都得不到收益,各自的收益都為0。如果投資人選擇信任會(huì)計(jì)事務(wù)所,那么博弈將進(jìn)入第二階段,此時(shí)由會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行決策。會(huì)計(jì)事務(wù)所可以選擇誠實(shí),也可以選擇作假。如果會(huì)計(jì)事務(wù)所選擇誠實(shí),雙方各得到6單位的收入;如果選擇欺騙,將得到10單位的收入。對(duì)于這么一個(gè)博弈模型,我們可以用下面的博弈矩陣表示:

  誠 實(shí)  作 假

  信任  (6 ,6) (-5,10)

  不信任 (0 ,0) (0 ,0)

  我們對(duì)這一博弈模型進(jìn)行推理以求出它的納什均衡。給定投資人選擇信任的條件下,會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如何選擇呢?如果會(huì)計(jì)事務(wù)所選擇誠實(shí),那么它能得到6單位的收益,如果選擇作假,得到10單位的收益,所以理性的會(huì)計(jì)事務(wù)所將選擇作假;氐讲┺牡牡谝浑A段,如果投資人知道會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)選擇作假,他選擇信任將得到-5單位的收益,而選擇不信任得到0單位的收益.所以,投資人的最終選擇將是不信任。那么我們得到一個(gè)納什均衡:股民選擇不信任,會(huì)計(jì)事務(wù)所選擇作假。

  這是一個(gè)一次博弈下場產(chǎn)生的結(jié)果,如果我們將這個(gè)博弈重復(fù)進(jìn)行。假定每次博弈后還可以以a的概率進(jìn)行再次博弈。投資人將選擇信任會(huì)計(jì)事務(wù)所,只要會(huì)計(jì)事務(wù)所講信譽(yù),投資人保持相信。會(huì)計(jì)事務(wù)所這次得到6的收益,下次以a的概率得到6的收益,下下次以a的平方的概率得到6的收益,那么會(huì)計(jì)事務(wù)所將所有未來的收益的期望就是:6/(1-a)。只要a大于0.4會(huì)計(jì)事務(wù)所就會(huì)選擇誠實(shí)。

  這是理想狀態(tài)下的納什均衡,而在目前我國現(xiàn)在國內(nèi)的具體情況是會(huì)計(jì)事務(wù)所成立的時(shí)間并不長,重復(fù)博弈的次數(shù)也不夠多。從而導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)事務(wù)所只關(guān)心眼前利益而選擇作假,而且目前國內(nèi)作假的成本并不高,有時(shí)甚至超過其選擇誠實(shí)時(shí)得到的收益。蜀都與PT紅光,中天勤與銀廣廈事件的發(fā)生就是說明了這一點(diǎn)。相反,國外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,比如五大都由上百年的歷史,他們經(jīng)過了很長期的博弈。作為一個(gè)理性的主體,他將選擇誠實(shí),因?yàn)檫@將給他帶來更大的收益。這是其長期博弈得到的結(jié)果。它如果要作假,那么必須有足夠的收益才能使其鋌而走險(xiǎn)。安達(dá)信之所以為安然事件作假,是因?yàn)樗鼮榘踩蛔髁俗稍。作為全?00強(qiáng)排名前十的公司,安達(dá)信從中得到的利益是十分巨大的。正是由于巨額利益的驅(qū)動(dòng),才導(dǎo)致其作假的產(chǎn)生。然而在我國國內(nèi),上市公司的規(guī)模還十分有限,并不支付起五大為其作假費(fèi)用,五大也不會(huì)因?yàn)檠矍暗男±娑艞夐L期的利益。還有一點(diǎn),五大作假的成本與國內(nèi)的會(huì)計(jì)事務(wù)所也不相同,它作假的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國內(nèi)的會(huì)計(jì)事務(wù)所。因此它比國內(nèi)的會(huì)計(jì)事務(wù)所更講信譽(yù),審計(jì)制度是建立在信譽(yù)基礎(chǔ)上的。

  四、證券市場與作為信譽(yù)載體的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

  在證券市場建立之前,企業(yè)的所有者一般都是十分有限的。企業(yè)的形式主要是個(gè)人所有制或是合伙制。所有者之間都是相互了解的,是人和形式的企業(yè)。所有者對(duì)公司的經(jīng)營情況都比較了解。直到有限責(zé)任公司的出現(xiàn),所有者還是有限的,也只是人和資和公司。由于此時(shí)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離,就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。但是此時(shí),所有者對(duì)自己選擇的經(jīng)營者還是有一定的了解。證券市場建立后,投資人人數(shù)就沒有限制,所有者與經(jīng)營者就完全相互分離。所有者如何相信經(jīng)營者,那就需要一個(gè)信譽(yù)的載體:注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

  公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后,由于經(jīng)營者一般任期是有限的。經(jīng)營者可能在任期為了完成任務(wù)或是獲取利益,可能會(huì)有作假的行為。對(duì)他來說他的作假成本并不高,只要在任期內(nèi)作假不被發(fā)現(xiàn),就可以達(dá)到它的目的。而投資者由于這種情況的存在,對(duì)證券市場中的各種信息的真實(shí)性都要表示懷疑。這樣就必須有一個(gè)市場信譽(yù)的載體的出現(xiàn),這個(gè)信譽(yù)載體就是會(huì)計(jì)事務(wù)所。因?yàn)樾抛u(yù)是會(huì)計(jì)事務(wù)所存在的前提,如果作為市場中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)事務(wù)所失去信譽(yù),那么投資者對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所就會(huì)失去信心。會(huì)計(jì)師無所作為證券市場的信譽(yù)載體就必須講信譽(yù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師顧眼前利益而不講信譽(yù),那么他所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所可能由于它的行為而導(dǎo)致信任危機(jī),甚至導(dǎo)致事務(wù)所的破產(chǎn)。一旦作為信譽(yù)載體的會(huì)計(jì)事務(wù)所不講信譽(yù),那么資本市場將無情的將其拋棄,安達(dá)信的例子就充分的說明了這一點(diǎn)。

【審計(jì)制度的信譽(yù)基礎(chǔ)論文】相關(guān)文章:

關(guān)于誠信和信譽(yù)的名言11-12

投標(biāo)單位信譽(yù)良好承諾書12-16

求職別掉入“刷信譽(yù)賺傭金”陷阱06-27

南京審計(jì)大學(xué)宿舍的管理制度(通用7篇)12-15

雅思基礎(chǔ)聽力怎樣打基礎(chǔ)11-04

職場基礎(chǔ)的禮儀常識(shí)01-04

企業(yè)薪酬管理制度論文07-14

基礎(chǔ)繞口令09-17

審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告01-15

審計(jì)實(shí)習(xí)鑒定11-25