加強(qiáng)應(yīng)收賬款治理 防范銷售風(fēng)險(xiǎn)

資金是一個(gè)企業(yè)的血液，假如企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時(shí)都有死亡的可能。現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)正是由于資金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)倒閉。所以如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款治理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。固然大多數(shù)企業(yè)�？船F(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對(duì)競(jìng)爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收進(jìn)，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購，已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征。應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款越來越多，賬款回收的難度也越來越大。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款治理，正確衡量信用本錢和信用風(fēng)險(xiǎn)，公道確定信用政策，及時(shí)收回賬款。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款最根本的原因一方面是缺少競(jìng)爭力，另一方面是缺乏經(jīng)營理財(cái)觀念和意識(shí)。
（一）應(yīng)收賬款產(chǎn)生的客觀因素。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，有其歷史原因，有受政策因素影響成分。如前幾年國家緊縮銀根，活動(dòng)資金不足，造成企業(yè)資金緊張，購貨單位不取信譽(yù)，發(fā)貨后不能及時(shí)付款等等。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生從根本上說，主要還是企業(yè)自身存在題目，其主要包括兩個(gè)方面：（1）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭中缺乏競(jìng)爭力，要想使自己的產(chǎn)品賣出往，就要采取先發(fā)貨后付款方式。（2）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏有效的治理和清收。大部分企業(yè)的經(jīng)營者所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對(duì)如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。特別是有相當(dāng)一部分企業(yè)只注重產(chǎn)品的發(fā)出，而不注重貨款的收回，以為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部分和職員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。還有些企業(yè)就連財(cái)務(wù)部分也對(duì)應(yīng)收賬款心中沒有數(shù)，更談不上治理和清收的題目了。
（二）正確把握應(yīng)收賬款的本質(zhì)。企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應(yīng)收賬款的增加還會(huì)造成資金本錢和治理用度的增加。企業(yè)要充分熟悉和估算應(yīng)收賬款的下列3項(xiàng)本錢：一是機(jī)會(huì)本錢，應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投進(jìn)于證券市場(chǎng)及其他方面的收進(jìn)。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場(chǎng)資金本錢率（一般可按有價(jià)證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)本錢。二是治理本錢，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程治理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查用度，應(yīng)收賬款賬簿的記錄用度，收賬過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他用度。三是壞賬本錢，因應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬本錢。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬本錢就越大。
（三）應(yīng)收賬款銷售風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是“風(fēng)險(xiǎn)損失”。機(jī)會(huì)本錢和治理本錢是構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接本錢，壞賬本錢為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)本錢，這3項(xiàng)就是企業(yè)提供給客戶貿(mào)易信用的付出。應(yīng)著力應(yīng)收賬款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策。應(yīng)收賬款投資本錢與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費(fèi)一定代價(jià)，但也可以開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，降低產(chǎn)成品的倉儲(chǔ)用度、治理用度。為雙邊衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投進(jìn)，進(jìn)步應(yīng)收賬款的投資效益，企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。
二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款治理的措施
第一，應(yīng)加強(qiáng)事前評(píng)估，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。（1）確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在進(jìn)行信用銷售決策時(shí)，應(yīng)考慮信用銷售對(duì)銷售收進(jìn)、對(duì)本錢、對(duì)融資本錢的影響，確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)，是給予客戶最低的信用條件，一般用預(yù)期的壞賬損失率表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭力，擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收賬用度這二者之間作出一個(gè)雙贏選擇，調(diào)適應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與本錢的對(duì)稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮3個(gè)基本因素：一是同行業(yè)競(jìng)爭對(duì)手情況，面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競(jìng)爭中把握主動(dòng)，爭取上風(fēng)地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，假如企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。三是客戶的資信程度，企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí)，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。企業(yè)通過設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛伏客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，然后詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)作出正確的判定，以利企業(yè)進(jìn)步應(yīng)收賬款投資決策的效果。
第二，判定企業(yè)的信用品質(zhì)。企業(yè)與某一新客戶打交道，應(yīng)首先設(shè)定其信用標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估其賴賬的可能性，看它的信用品質(zhì)。這通�？梢酝ㄟ^下述方法確定：一看客戶履行償債義務(wù)的可能性，必須想法了解客戶過往的付款記錄，看其是否能定期如數(shù)付款，與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。二看客戶的償債能力，客戶的償債能力是指其活動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)目和質(zhì)量以及與活動(dòng)負(fù)債的比例�？彤a(chǎn)的活動(dòng)資產(chǎn)越多，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力就越強(qiáng)。同時(shí)，還應(yīng)留意客戶活動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，看是否會(huì)出現(xiàn)存貨過多過期、質(zhì)量下降從而影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。三看客戶的抵押能力，企業(yè)簽訂賒銷合同時(shí)一般附有抵押條款，客戶的抵押能力是指當(dāng)客戶拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。四看客戶的經(jīng)營條件，經(jīng)營條件指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。需要了解客戶在過往困難時(shí)期的付款歷史，看其履約情況，以確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。
第二，應(yīng)強(qiáng)化事中監(jiān)控，化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。其一，給予或拒盡容戶信用優(yōu)惠的判定。信用標(biāo)準(zhǔn)是決定給予或拒盡容戶信用優(yōu)惠的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收留戶信用訂單時(shí)，要向其明白提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)答應(yīng)客戶購貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限，會(huì)引起應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)本錢和收賬用度的增加，也許還會(huì)造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收進(jìn)的新增量大于邊際本錢的上升數(shù)。企業(yè)在延長信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時(shí)收回貨款、減少壞賬損失，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收進(jìn)的適當(dāng)比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的條件就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用本錢前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個(gè)期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。其二，設(shè)定信用額度。在合同執(zhí)行過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部分應(yīng)根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況，為每一客戶設(shè)定一個(gè)信用額度。信用控制單位必須從逐日的發(fā)貨中，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收。假如有，則應(yīng)停止發(fā)貨。在合同執(zhí)行的過程中，財(cái)務(wù)部分每周都應(yīng)以內(nèi)部催款通知書形式，通知相關(guān)部分和責(zé)任人了解其負(fù)責(zé)客戶的欠款和信用狀況，并提醒重點(diǎn)關(guān)注接近信用限度客戶的動(dòng)態(tài)和經(jīng)營狀況。其三，應(yīng)定期召開不同層次的信用報(bào)告會(huì)議。由最高財(cái)務(wù)主管或治理當(dāng)局參加的報(bào)告會(huì)議，主要討論目前信用控制的運(yùn)作情況、企業(yè)所遭遇的困難和信用風(fēng)險(xiǎn)猜測(cè)、企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況及改進(jìn)措施。由信用控制單位和業(yè)務(wù)單位聯(lián)席召開的信用控制會(huì)議，主要是對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前危險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。由信用控制部分內(nèi)部召開的會(huì)議，主要研究信用控制部分的運(yùn)作是否正常、過往兩周的工作績效和未來兩周的工作內(nèi)容和規(guī)劃等。企業(yè)的財(cái)務(wù)部分應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)各客戶應(yīng)收賬款的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部分，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)，同時(shí)也能了解應(yīng)收賬款的總體情況。企業(yè)財(cái)會(huì)部分還應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。對(duì)未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財(cái)會(huì)經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)；對(duì)超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書，以及時(shí)催收欠款。
第三，應(yīng)加強(qiáng)事后監(jiān)視，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。一是確定公道的討債方法。不斷完善收賬政策，客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)怎么辦？自古以來，欠賬還錢是天經(jīng)地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責(zé)任和義務(wù)，也是企業(yè)正當(dāng)、正當(dāng)權(quán)益所在。但是假如企業(yè)對(duì)所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對(duì)簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。由于企業(yè)解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論誰對(duì)誰錯(cuò)的題目，而在于怎樣最有成效地將賬款收回。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會(huì)因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊、國家實(shí)施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時(shí)期，客戶受大天氣影響，資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此時(shí)，假如企業(yè)直接向法院起訴追債，不僅需要花費(fèi)大量的訴訟費(fèi)，而且除非法院裁決被告破產(chǎn)，強(qiáng)制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法�；�于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個(gè)雙方都能接受的折衷方案，通過實(shí)施債務(wù)重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠仲~款收回。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再熟悉。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在往電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的題目。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬用度與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)本錢之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，把握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。二是正確使用法律武器。對(duì)逾期未結(jié)清欠款的客戶，企業(yè)應(yīng)組織氣力督促經(jīng)銷職員加緊催收，特別是對(duì)一些信譽(yù)較差、欠款時(shí)間較長、金額較大的客戶，需有專人負(fù)責(zé)。催收時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)部分應(yīng)及時(shí)提供賒銷客戶的具體原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對(duì)賬單、欠款金額及發(fā)生時(shí)間等，為催收工作提供依據(jù)。企業(yè)供銷部分應(yīng)組織職員，積極與客戶聯(lián)系，及時(shí)收回欠款；對(duì)近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對(duì)方制訂還款計(jì)劃并提供擔(dān)保，使其能逐步還清欠款。對(duì)那些既不制訂還款計(jì)劃又不提供擔(dān)保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應(yīng)及時(shí)通過法律途徑給予解決。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)制定切合實(shí)際的收賬策略。對(duì)過期較短的客戶，不予過多打攪，以免將來失往這一市場(chǎng)；對(duì)過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地催款；對(duì)過期較長的客戶，則應(yīng)頻繁地信件催款并電話催詢；對(duì)過期很久的客戶，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分補(bǔ)償。在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮本錢效益原則，碰到以下情況不必起訴：訴訟用度超過債務(wù)清償額；客戶抵押品變現(xiàn)后可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害，起訴后收回賬款的可能性有限。
第四，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，嚴(yán)防應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭遵守內(nèi)部控制制度。要明確內(nèi)部控制制度不是約束某一個(gè)人的，而是約束所有人的；內(nèi)部控制制度也不是在一定的時(shí)期起制約作用，而是要長期起作用的。企業(yè)的賒銷行為必須在內(nèi)控制度的框架內(nèi)進(jìn)行，不能領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立履行自己的職責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定和各個(gè)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格監(jiān)視，一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款方面出現(xiàn)潛伏的題目，要向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部分及時(shí)通報(bào)，并采取措施嚴(yán)加防范，保證內(nèi)控制度的有效性。企業(yè)的各個(gè)部分也要同心協(xié)力，共同遵守內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度在防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)中的作用確實(shí)得到應(yīng)有的發(fā)揮。
第五，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常治理。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)題目，提前采取對(duì)策，防止惡化。（1）實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何定期足額收回的題目。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深進(jìn)調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。（2）認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切留意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財(cái)務(wù)治理職員要把過期債權(quán)款項(xiàng)納進(jìn)工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力進(jìn)步應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)視，以防發(fā)生新的拖欠。（3）滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流進(jìn)總額。企業(yè)既定會(huì)計(jì)期間預(yù)期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流進(jìn)額（包括可隨時(shí)支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應(yīng)收賬款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求�？梢赃@樣說，應(yīng)收賬款未來的壞賬損失對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營并非最為緊要，更關(guān)鍵的是現(xiàn)期實(shí)際現(xiàn)金到位的應(yīng)收款要能夠填補(bǔ)同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務(wù)，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)的需要。
第六，建立應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著貿(mào)易信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的預(yù)備制度。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬預(yù)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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