對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的幾點(diǎn)熟悉

汽車(chē)產(chǎn)業(yè)面臨國(guó)內(nèi)外汽車(chē)廠商激烈競(jìng)爭(zhēng)的局面。要想在這一競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，汽車(chē)企業(yè)只有苦練內(nèi)功，學(xué)習(xí)國(guó)外企業(yè)的優(yōu)秀治理經(jīng)驗(yàn)，注重制度創(chuàng)新，治理創(chuàng)新。改善和加強(qiáng)預(yù)算治理應(yīng)是治理創(chuàng)新的一個(gè)重要方面。一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵及其重要性預(yù)算與猜測(cè)有密切的關(guān)系。預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)猜測(cè)與決策基礎(chǔ)上．用價(jià)值和實(shí)物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)成果等的一系列計(jì)劃和規(guī)劃。猜測(cè)是對(duì)未來(lái)不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性建立在科學(xué)基礎(chǔ)上的主觀判定。猜測(cè)是基礎(chǔ)，而預(yù)算則是根據(jù)猜測(cè)結(jié)果提出的對(duì)策性方案。應(yīng)該說(shuō)預(yù)算是針對(duì)猜測(cè)結(jié)果而采用的一種預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救及防御系統(tǒng)。猜測(cè)結(jié)果越確定，則預(yù)算的過(guò)程也就越簡(jiǎn)單，正確性也越高；猜測(cè)結(jié)果越不確定，則預(yù)算的過(guò)程也越復(fù)雜，預(yù)算的方法選擇也就越多樣化，正確性也就越低。也就是說(shuō)；①猜測(cè)是預(yù)算的條件，沒(méi)有猜測(cè)就沒(méi)有預(yù)算，未來(lái)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的后果越不確定，則越需要使用預(yù)算方法；②猜測(cè)緣于風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，通過(guò)猜測(cè)并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)非常重要的措施。正是由于此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越高，也就越離不開(kāi)預(yù)算以及預(yù)算治理�？梢哉f(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不有，因此預(yù)算及其治理也應(yīng)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施模式財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施模式可以考慮主要通過(guò)實(shí)施以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)預(yù)算治理制度。這樣做，可以憑借資金運(yùn)動(dòng)及其信息所具有的綜合性，以資金治理為龍頭，帶動(dòng)其他方面的治理活動(dòng)。更為重要的是現(xiàn)金流量對(duì)于企業(yè)治理來(lái)說(shuō)，應(yīng)該置于至高無(wú)上的地位。而通過(guò)以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為出發(fā)點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算模式，可以有效地對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金從那里得來(lái)又用到何處往，在某一時(shí)點(diǎn)能被用于周轉(zhuǎn)使用的余額是多少，企業(yè)將在未來(lái)何時(shí)需要現(xiàn)金有全面的了解，能夠控制現(xiàn)金支出和收進(jìn)的公道程度，避免不公道的現(xiàn)金支出。通過(guò)我們廠的實(shí)際運(yùn)行，我們熟悉到現(xiàn)金流量預(yù)算可以對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)考核及控制方法起到有益的補(bǔ)充，改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)注重于利潤(rùn)、銷(xiāo)售額、本錢(qián)等因素，而忽略了對(duì)現(xiàn)金流量的考核及控制。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算體系以現(xiàn)金治理為中心的思路，實(shí)在施包括以下內(nèi)容。1．財(cái)務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算體系的框架如圖1所示。
從圖1中各項(xiàng)預(yù)算的相互連接關(guān)系可以看出，財(cái)務(wù)預(yù)算體系具有系統(tǒng)性特征：生產(chǎn)預(yù)算必須與銷(xiāo)售相銜接，原材料預(yù)算又必須與生產(chǎn)預(yù)算相銜接等等。各項(xiàng)預(yù)算之間構(gòu)成密切的內(nèi)在聯(lián)系，這樣才能真正發(fā)揮預(yù)算治理的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，銷(xiāo)售數(shù)目是企業(yè)最大的限制因素，因此以銷(xiāo)售猜測(cè)為基礎(chǔ)的銷(xiāo)售預(yù)算就是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，而其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算都以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，圍繞現(xiàn)金預(yù)算，為現(xiàn)金預(yù)算提供資料和依據(jù)而制定。2．財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要采取以下幾個(gè)步驟：（1）財(cái)務(wù)部分將當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃及實(shí)際執(zhí)行情況，明年預(yù)算表式下達(dá)各部分。（2）各部分根據(jù)銷(xiāo)售猜測(cè)，結(jié)合下達(dá)的預(yù)算表式要求和本部分的需求填報(bào)自己部分的明年各項(xiàng)預(yù)算數(shù)。（3）財(cái)務(wù)部分根據(jù)各部分上報(bào)資料進(jìn)行分析、匯總。（4）對(duì)于需要修改的數(shù)據(jù)與該部分進(jìn)行協(xié)調(diào)。（5）將終極的預(yù)算結(jié)果上報(bào)廠長(zhǎng)批準(zhǔn)。（6）將批準(zhǔn)結(jié)果分解下達(dá)。在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過(guò)程中，做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)正確可靠是在今后預(yù)算運(yùn)行過(guò)程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過(guò)各部分填列上述所示的統(tǒng)計(jì)表格是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的、這需要在編制預(yù)算的過(guò)程中按照以收定支、留有余地的原則在各部分之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預(yù)算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計(jì)的金額。其次在按全年預(yù)算目標(biāo)按季、按月分解指標(biāo)時(shí)，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對(duì)待。對(duì)于金額比較大或比較重要的預(yù)算目標(biāo)必須列出每月的預(yù)算目標(biāo)，以利于在今后的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行有力、及時(shí)的調(diào)控；而對(duì)于金額比較小或重要性比較低的預(yù)算目標(biāo)既可以按全年預(yù)算計(jì)劃同一考核，也可以將全年預(yù)算目標(biāo)簡(jiǎn)單地按12個(gè)月均勻劃分考核。3．財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實(shí)施。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)、完整的記錄，有效進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預(yù)算核算系統(tǒng)。我廠主要是利用用友財(cái)務(wù)電算化軟件的計(jì)劃治理和部分治理兩大模塊實(shí)現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，又可產(chǎn)生預(yù)算的計(jì)劃與實(shí)際對(duì)照表，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)題目，采取對(duì)策，并為下一步是否進(jìn)行調(diào)控提供依據(jù)。為此，應(yīng)對(duì)實(shí)際與預(yù)算之間的差異率設(shè)定一個(gè)范圍，超出這個(gè)范圍的，就要求該責(zé)任部分寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，分析差異原因。預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的協(xié)調(diào)以及日�？刂坡毮�，是預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控等職能的總稱(chēng)。預(yù)算協(xié)調(diào)包括兩方面的含義，一是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各職能部分之間產(chǎn)生矛盾時(shí)，對(duì)利益沖突的協(xié)調(diào)；二是對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)差異不大時(shí)進(jìn)行調(diào)整，但這種協(xié)調(diào)只是一種微調(diào)，其效力主要是維持全面平衡，并不對(duì)預(yù)算目標(biāo)做較大改變。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算修改。它是在

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