我國企業(yè)全面預(yù)算管理探析

　【摘要】 企業(yè)全面預(yù)算是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的工具，能幫助者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。推行預(yù)算對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高水平，增強競爭力有著十分重要的意義。文章對企業(yè)全面預(yù)算的必要性、存在的問題及如何推行企業(yè)全面預(yù)算進行研究。
　　【關(guān)鍵詞】 預(yù)算；規(guī)劃；評價
　　
　　一、企業(yè)全面預(yù)算的必要性
　　
　�。ㄒ唬┤�面預(yù)算為企業(yè)實施戰(zhàn)略提供了基礎(chǔ)條件
　　企業(yè)實行的計劃、生產(chǎn)、、技術(shù)等都是子系統(tǒng)、部門單位，不能從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量，只有全面預(yù)算才能更好地協(xié)調(diào)價值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
　　（二）全面預(yù)算為出資人對企業(yè)實施合理有效的監(jiān)督提供了基本依據(jù)
　　全面預(yù)算為出資人提供了合理有效監(jiān)督的平臺，有利于出資人履行職責(zé)，做到有所為有所不為，也有利于對經(jīng)營者業(yè)績的評價、考核和獎懲。
　　（三）全面預(yù)算能促進企業(yè)加強基礎(chǔ)
　　實施全面預(yù)算有利于發(fā)現(xiàn)中的漏洞，從而有利于不斷改進各項消耗標準、現(xiàn)金安排等基礎(chǔ)工作。
　　（四）全面預(yù)算有利于解決困擾經(jīng)營者的分權(quán)與集權(quán)控制的矛盾
　　企業(yè)全面預(yù)算有利于企業(yè)經(jīng)營預(yù)警機制的建立，有利于落實企業(yè)的利潤、資金、成本費用、業(yè)務(wù)量等目標責(zé)任，有利于挖掘企業(yè)資源潛力而實現(xiàn)協(xié)同效益，也有利于企業(yè)實施精細生產(chǎn)、流程再造等現(xiàn)代模式。
　　
　　二、企業(yè)全面預(yù)算存在的問題
　　
　　（一）預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)
　　在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下搞預(yù)算，會重視短期活動，忽視長期目標，使短期的預(yù)算指標與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，各年度、季度和月份預(yù)算的推行無助于企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn)，這樣的預(yù)算難以取得預(yù)期效果。
　　（二）預(yù)算經(jīng)不起市場的檢驗
　　企業(yè)在預(yù)算過程中忽視對市場的調(diào)研與預(yù)測，使很多預(yù)算指標與企業(yè)外部環(huán)境不相容，整個預(yù)算指標體系難以被市場接受，而且由于預(yù)算指標缺乏彈性，缺乏對市場的應(yīng)變能力，這也使企業(yè)的預(yù)算工作難以推行。
　�。ㄈ�）預(yù)算與企業(yè)的實踐相脫節(jié)，缺乏必要的客觀性
　　很多企業(yè)以歷史指標值和過去的活動為基礎(chǔ)，確定未來的預(yù)算指標值，沒有認真地對企業(yè)的未來活動作評估，預(yù)算指標值缺乏客觀性，難以成為考核和評價員工的有效基準。
　�。ㄋ模╊A(yù)算工作缺乏整合思想
　　沒有融入總預(yù)算的理念。企業(yè)缺乏較為完整的預(yù)算指標體系，沒有包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算在內(nèi)的總預(yù)算，不能將組織經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起，而只對成本費用或現(xiàn)金支出進行預(yù)算控制;有的企業(yè)則只有利潤預(yù)算的意識，沒有虧損預(yù)算的意識，造成對虧損心中無數(shù)的局面。
　�。ㄎ澹﹫�(zhí)行預(yù)算過程中缺乏有效的考核與激勵措施
　　以預(yù)算標準考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎懲時，被考核方過多地強調(diào)客觀因素對績效的不利影響，故意回避了主觀方面的原因；考核方則常常參雜個人情感，使考核在“有色眼鏡”下進行；或者沒有配套的獎懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵機制，使考核流于形式。 轉(zhuǎn)貼于 論文網(wǎng)

　　三、推行企業(yè)全面預(yù)算的措施
　　
　�。ㄒ唬┎捎每茖W(xué)的預(yù)算編制方法
　　宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。整個過程為：先由者提出企業(yè)總目標和部門分目標；各部門根據(jù)一級一級的原則據(jù)以制定本部門的預(yù)算方案，呈報各車間；各車間再根據(jù)部門的預(yù)算方案，制定本車間的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部門執(zhí)行。
　�。ǘ�）明確企業(yè)預(yù)算的內(nèi)容
　　要以營業(yè)收入、成本費用為重點。營業(yè)收入預(yù)算是預(yù)算的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。成本費用預(yù)算是預(yù)算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)效益高低的關(guān)鍵因素；制造成本和期間費用的控制也是企業(yè)的基本功，可以反映出企業(yè)的水平�，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預(yù)算將是無米之炊。在企業(yè)預(yù)算中，特別是對資本性支出項目的預(yù)算，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。
　�。ㄈ�）建立企業(yè)預(yù)算的責(zé)任制
　　要建立單位、部門行政主要負責(zé)人責(zé)任制。開展全面預(yù)算，是企業(yè)強化經(jīng)營，增強競爭力，提高效益的一項長期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算組織機構(gòu)，并確定預(yù)算的第一責(zé)任人為單位、部門的行政主要負責(zé)人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實措施。
　�。ㄋ模�強化企業(yè)預(yù)算的“四個結(jié)合”
　　一要與實行現(xiàn)金收支兩條線相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出；只有嚴格實行現(xiàn)金收支兩條線，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的功能，才能確保資金運用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。 二要同深化目標成本相結(jié)合。預(yù)算直接涉及到企業(yè)的中心目標——利潤，因此，必須進一步深化目標成本，從實際情況出發(fā)，找準影響企業(yè)效益的關(guān)鍵問題，瞄準國內(nèi)外先進水平，制定降低成本、扭虧增效的規(guī)劃、目標和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，加強成本、費用指標的控制，以確保企業(yè)利潤目標的完成。三要同落實制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。預(yù)算的本質(zhì)要求是一切活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強化企業(yè)。因此，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算落實制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預(yù)算開展活動。企業(yè)的執(zhí)行機構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制，重點圍繞資金和成本兩大主題，嚴格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算局面。四要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的利益相結(jié)合。預(yù)算是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核�？蓪嵭性露瓤己�、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結(jié)果獎懲堅決到位。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的利益掛鉤，獎懲分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
　　
　　[主要參考文獻]
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　　[2] 林秀香.構(gòu)建有價值的企業(yè)預(yù)算框架[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2004，（8）.
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