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企業(yè)現(xiàn)金流量表分析
一、現(xiàn)金流量的基本概念及分析意義
現(xiàn)金流量是企業(yè)一定時期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的總量,在企業(yè)通常是通過編制現(xiàn)金流量表來反映的。在國際上,現(xiàn)金流量表作為企業(yè)一項主要報表來反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況。我國《企業(yè)會計準則》對現(xiàn)金流量表的編制也作了專門規(guī)定。
現(xiàn)金流量分為三大類:一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,如購買貨物、銷售產(chǎn)品、支付工資、交納稅款等;二是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,如吸收股本、分配紅利、發(fā)行債券、籌集借款、清算債務(wù)等有關(guān)的現(xiàn)金流量;三是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,如購置和處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和債券投資、股權(quán)投資以及收回投資、投資收益等,F(xiàn)金流量的主要意義和作用在于:
1.分析企業(yè)資產(chǎn)的流動性,評價企業(yè)財務(wù)的適應(yīng)性。資產(chǎn)的流動性是指企業(yè)的資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營正常情況下的流入和流出。財務(wù)的適應(yīng)性是指企業(yè)目前的現(xiàn)金流量狀況能否適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要,能否適應(yīng)財務(wù)狀況變化的需要。企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流動速度越快、流動量越大,財務(wù)的適應(yīng)性和流動性就越強。
2.分析企業(yè)的收益能力,評價企業(yè)的直接效益。衡量企業(yè)收益能力有生產(chǎn)能力、營銷能力、收取現(xiàn)金和控制支出的能力、回避風(fēng)險的能力等,其中收取現(xiàn)金和控制支出的能力是最直接的經(jīng)濟效益。生產(chǎn)能力好而沒有銷售,銷售能力好而收不回來現(xiàn)金,或者收回的現(xiàn)金因支出控制不好而浪費,都會使企業(yè)經(jīng)濟效益不佳。因此,收回現(xiàn)金和控制支出能力的強弱,直接體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞,評價企業(yè)的經(jīng)濟效益首先要看企業(yè)的現(xiàn)金凈流量。
3.分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,評價企業(yè)抗風(fēng)險能力。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)利用現(xiàn)金歸還到期債務(wù)的不確定性。企業(yè)債務(wù)到期而沒有足夠的現(xiàn)金歸還,積累到一定程度將會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此,企業(yè)應(yīng)保持良好的償債能力。償債能力的好壞取決于現(xiàn)金流動效益的高低,所以,企業(yè)必須隨時了解和掌握自身的現(xiàn)金流動信息,提前做出安排,盡量避免隨時可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險。
二、現(xiàn)金流量分析
1.靜態(tài)分析。
凈態(tài)分析是指就現(xiàn)金流量表所反映的數(shù)字進行分析。一是采用百分比法將構(gòu)成現(xiàn)金流量表的各個流入流出項目,分別與現(xiàn)金流入流出總量進行比較,分析判斷企業(yè)一定時期現(xiàn)金流入流出的主要項目;二是通過絕對值或百分比法將構(gòu)成現(xiàn)金流量表各項目的現(xiàn)金流入流出進行比較,分析企業(yè)一定時期現(xiàn)金凈流量的主要項目及其金額。靜態(tài)分析是對企業(yè)現(xiàn)金流量的初步認識,目的是了解企業(yè)現(xiàn)金流量的基本狀況。
2.動態(tài)分析。
動態(tài)分析是站在歷史和未來的角度,對企業(yè)現(xiàn)金流量的實質(zhì)性進行認識和判斷,以揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的主要因素,預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量狀況。
(1)投資活動分析。投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:收回投資所收到的現(xiàn)金,取得投資收益所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額,收到的與其他投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,投資所支付的現(xiàn)金,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。企業(yè)投資有長期投資和短期投資,本文主要分析長期投資。長期投資首先要分清楚投資類別,如股票投資、債券投資、固定資產(chǎn)投資、收購企業(yè)等,投資類別不同,所采用的預(yù)測方法也不同。
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