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現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計局限性及完善對策
畢業(yè)論文
現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計局限性及完善對策
摘 要：在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)若想在此環(huán)境下更好的實現(xiàn)企業(yè)目標，良好的內(nèi)在素質(zhì)更為重要。企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的主體，其內(nèi)部審計作為自我控制、自我監(jiān)督、自我協(xié)調(diào)的職能機構(gòu)，雖然自成立以來在企業(yè)的經(jīng)營管理方面取得了1定的成效，但是由于內(nèi)部審計在我國起步較晚，在實際操作中仍存在很多問題，影響著其職能的發(fā)揮。隨著中國企業(yè)改革的進1步深入、中國加入WTO3年過度期已滿、世界經(jīng)濟1體化等形勢的出現(xiàn)越來越迫切的需要重塑強有力的內(nèi)部審計，現(xiàn)代內(nèi)部審計顯示著愈來愈大的生命力和廣闊的發(fā)展空間。
文章首先由現(xiàn)代企業(yè)制度的特點和現(xiàn)階段在我國實行內(nèi)部審計的必要性談起，繼而引出現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的局限性，如法制建設滯后、業(yè)務范圍狹隘、職能定位模糊、方法技術落后等，最后結(jié)合實情提出了行之有效的完善對策。
關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度 內(nèi)部審計 局限性 對策
On the limitations and the countermeasures of the internal audit under the modern enterprise system
Abstract: At present the market competition becomes fierce day after day. In order to participate in the market competition better, inner quality becomes more and more important for an enterprise. Under the modern enterprise system, the enterprise becomes the subject of independent management, profit-and-loss responsibility, self-discipline, self-development, so the internal audit must have the function of self-control, self-supervision and self-coordination. Although it has an effect on promoting operation and management, it is so young for internal audit that there are some shortcomings in practice. For Chinese enterprises reform have deepened further, the three-year transition period to join the WTO has satisfied, and the world economic shows a trend of integration etc., these situations all urgent us to rebuild a powerful internal audit system. The modern internal audit will show greater vitality and wider development space than before.
This article firstly introduces the characteristics of the modern enterprise system and necessity of internal audit in our Country at the present stage, then draws the limitation of the internal audit under the modern enterprise system, such as legal construction lag behind for instance, narrow business scope, fuzzy function position, backward technique method, finally puts forward the efficient countermeasures combined with the facts.
Key words: Modern enterprise system Internal audit Limitations Countermeasures
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全和完善，建立“產(chǎn)權清晰，權責明確，政企分開，管理科學”的現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)逐步成為“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的法人實體和市場競爭主體是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，也是當前企業(yè)改革的方向�，F(xiàn)代企業(yè)要在激烈的市場競爭中位于不敗之地，求得發(fā)展，就必須加強和完善企業(yè)的自我激勵和自我約束機制。內(nèi)部審計作為1種較高層次的經(jīng)濟綜合監(jiān)督手段，在建立和強化企業(yè)的自我約束機制中占有重要的位置。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，市場經(jīng)濟的發(fā)展、對外交流的擴大，懲治腐朽力度的加強，廉正建設的實施以及我國加入WTO后市場競爭的日趨激烈，內(nèi)部審計的建設與發(fā)展日益引起人們的關注。雖然這些年來我國企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了長足的進步，但由于我國內(nèi)部審計起步較晚，產(chǎn)生動因和發(fā)展歷程都有別于西方，所以仍存在許多不完善的地方。在理論、法規(guī)、標準、職能、審計方法以及專業(yè)人才的培養(yǎng)等方面都存在程度不同的問題和不足，有待不斷地探索、研究、改進、提高，加之入世以來的外部環(huán)境發(fā)生了諸多較大的變化，內(nèi)部審計在獲得了巨大發(fā)展機遇的同時，也面臨著各種嚴峻的挑戰(zhàn)。 因此，加強內(nèi)部審計的研究，促進內(nèi)部審計的發(fā)展，強化企業(yè)內(nèi)部審計，仍然是當前擺在我們面前的1個重要課題，具有重要的現(xiàn)實意義。
1、現(xiàn)代企業(yè)制度下進行內(nèi)部審計的必要性
（1）現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)容
企業(yè)制度是指以產(chǎn)權制度為基礎和核心的企業(yè)組織和管理制度。構(gòu)成企業(yè)制度的基本內(nèi)容有3個：1是企業(yè)的產(chǎn)權制度，是界定和保護參與企業(yè)的個人和經(jīng)濟組織的財產(chǎn)權利的法律和規(guī)則；2是企業(yè)的組織制度，即企業(yè)組織形式的制度安排，規(guī)定著企業(yè)內(nèi)部的分工協(xié)調(diào)和權責分配的關系；3是企業(yè)的管理制度，是指企業(yè)在管理思想、管理組織、管理人才、管理方法、管理手段等方面的安排，是企業(yè)管理工作的依據(jù)。其中，產(chǎn)權制度是決定企業(yè)組織制度和管理制度的基礎，組織制度和管理制度在1定程度上反映著企業(yè)財產(chǎn)權利的安排，3者共同構(gòu)成了企業(yè)制度。
現(xiàn)代企業(yè)制度是1種產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開和管理科學的企業(yè)制度。產(chǎn)權清晰是法人制度所要解決的問題；權責明確是組織制度所要解決的問題；管理科學是管理制度所要解決的問題；而政企分開則是這3方面的基礎和前提，體現(xiàn)在現(xiàn)代企業(yè)制度的各個環(huán)節(jié)上。因此，現(xiàn)代企業(yè)制度是統(tǒng)1的整體，3個組成部分相互聯(lián)系、缺1不可。
�。�2）現(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)部審計提出的特殊要求
發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越重要，同時也對其提出了更高的要求。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)獨立的經(jīng)濟監(jiān)督部門，與國家審計、社會審計1樣擔負著審查企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益真實性的責任。由于國家審計、社會審計在力量、范圍上的局限性，所以對大多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性主要靠內(nèi)部審計來進行審查。對投資各方資產(chǎn)是否保值增值的審計是資產(chǎn)、負債、損益審計的主要內(nèi)容。內(nèi)部審計在進行審計時，由于只對本企業(yè)因而可以審計得更為具體和詳盡。除對企業(yè)利潤分配合理性進行審查，確保投資各方利益不受損失外，內(nèi)部審計還應對企業(yè)資產(chǎn)的安全和使用的效益狀況進行審計，并對查出的問題提出改進建議，以確保企業(yè)資產(chǎn)及權益不受侵犯�，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立要求企業(yè)內(nèi)部審計部門，1是要切實加強財務收支審計，檢查企業(yè)遵守國家有關政策法規(guī)的情況，檢查會計信息的可靠性和完整性，并幫助會計人員處理1些技術問題；2是要廣泛開展內(nèi)部控制制度審計，通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計，促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，以實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的科學化；3是要搞好經(jīng)濟責任審計和離任審計，明確和強化經(jīng)營者責任，獎優(yōu)罰劣，建立和完善企業(yè)內(nèi)部約束機制和激勵機制并進行有效的監(jiān)督和激勵；4是大力開展經(jīng)濟效益審計，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益狀況和影響經(jīng)濟效益的各種因素進行審查、分析和評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的主要問題，并提出改進建議，促使企業(yè)改進和加強內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
�。�3）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的必要性
要達到現(xiàn)代企業(yè)制度所要求的“產(chǎn)權清晰，權責明確，政企分開，管理科學”的目標，企業(yè)在合法經(jīng)營、平等競爭的基礎上，關心企業(yè)安全和發(fā)展的動力會逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閬碜云髽I(yè)內(nèi)部。審計作為約束機制的重要組成部分，作為超脫了決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之外的企業(yè)的監(jiān)督評價系統(tǒng)，本身就是改革的配套措施。強化審計監(jiān)督，是保障和促進企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的客觀需要，也是深化企業(yè)改革建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。
1、受托經(jīng)濟責任關系決定現(xiàn)代企業(yè)必須加強內(nèi)部審計。現(xiàn)代企業(yè)的1個基本特點就是所有權與經(jīng)營權的分離，由于所有權與經(jīng)營權的分離產(chǎn)生了委托和受托代理關系。產(chǎn)權所有人將財產(chǎn)托付給企業(yè)經(jīng)營者，企業(yè)就取得了法人財產(chǎn)權，企業(yè)法人享有財產(chǎn)的占有、使用和部分的處分權，但同時又承擔了使資產(chǎn)保值增值的義務，即負有受托經(jīng)濟責任。所有者為了實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，必須加強管理和監(jiān)督，而加強內(nèi)部審計正是1種必要手段。
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