論企業(yè)應(yīng)收賬款管理
[摘要]企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，每家企業(yè)都想方設(shè)法地?cái)U(kuò)大銷售，而賒銷手段便是一種行之有效的措施，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)而言既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，其目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。文章以武鋼股份公司為例，深入研究了對(duì)應(yīng)收賬款的控制及管理。
[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款;財(cái)務(wù)管理;賬款管理
一、理論概述
11應(yīng)收賬款的定義及影響
應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)及代墊費(fèi)用，是由于商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的存在及銷售和收款的時(shí)間差而產(chǎn)生的。
凡事有利有弊，對(duì)于應(yīng)收賬款我們也應(yīng)該辯證地看待其對(duì)企業(yè)的影響。應(yīng)收賬款具有增加銷售、減少庫(kù)存的功能，但其弊端也不可忽視，它降低了資金的利用率，增加了企業(yè)的成本，導(dǎo)致了企業(yè)資金的嚴(yán)重外流，夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，形成了三角債務(wù)，破壞了經(jīng)濟(jì)秩序。
12應(yīng)收賬款管理的重要性
應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種信用促銷手段，在一定程度上提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率，也在一定程度上增加了企業(yè)的利潤(rùn)，但應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，日益增多的應(yīng)收賬款也是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的重要原因之一，因此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是十分必要的。首先，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理能夠有效地改善企業(yè)的資金收支狀況。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理能夠加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。最后，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理能夠提高公司的成本效益。
二、武鋼股份公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析
21武鋼股份公司概況
武漢鋼鐵股份有限公司由武漢鋼鐵公司控股，坐落在武漢市東部，于1999年8月3日在上交所上市交易。隨著武鋼股份公司的發(fā)展壯大，公司的應(yīng)收賬款管理問題也日益突出，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理迫在眉睫。
22武鋼股份公司應(yīng)收賬款狀況分析
221武鋼股份公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
武鋼股份公司2011年年末應(yīng)收賬款為1378億元，5年以上應(yīng)收賬款就超過了10億，雖然已經(jīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但這10億元的應(yīng)收賬款對(duì)于公司來說基本已經(jīng)相當(dāng)于公司2011年全年的凈利潤(rùn)。而在2012年年末，公司應(yīng)收賬款達(dá)到196億元，占速凍資產(chǎn)的.528%數(shù)額之大，令人瞠目結(jié)舌。在2012年，公司實(shí)現(xiàn)銷售收入916億元，與上年同期相比有所下降，但應(yīng)收賬款增加不少，并且呈逐年遞增的趨勢(shì)。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)呈波動(dòng)變化，影響了公司的健康持續(xù)發(fā)展。
222武鋼股份公司應(yīng)收賬款賬齡分析
應(yīng)收賬款是速動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，能否保持流動(dòng)性是辨別應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。應(yīng)收賬款不能按時(shí)足額收回通常是因?yàn)榭蛻魶]有能力償還或者不愿意償還，而逾期的應(yīng)收賬款一旦形成，其成為壞賬的可能性也大大增加，時(shí)間越久其無法收回的可能性也就越大。通過應(yīng)收賬款賬齡分析，可以看出企業(yè)應(yīng)收賬款的存續(xù)時(shí)間，那些存續(xù)時(shí)間超過一年或者企業(yè)的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的應(yīng)收賬款已不能算是嚴(yán)格意義上的流動(dòng)資產(chǎn)了。
武鋼股份公司應(yīng)收賬款多為5年以上，占到了應(yīng)收賬款總額的7174%，應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳。總之，該公司有很大一部分的應(yīng)收賬款基本上失去了流動(dòng)性，不僅變現(xiàn)能力很差，而且極有可能無法收回。因此導(dǎo)致了公司營(yíng)運(yùn)資金緊張，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重。
23武鋼股份公司應(yīng)收賬款管理存在的問題
通過對(duì)武鋼股份公司應(yīng)收賬款及其賬齡的分析，不難發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款管理在應(yīng)收賬款發(fā)生前、發(fā)生時(shí)、發(fā)生后都存在著一些問題。第一，公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)客戶信用狀況調(diào)查。第二，公司信用政策一成不變，不適應(yīng)發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)。第三，公司應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部激勵(lì)制度不健全。第四，公司內(nèi)部控制制度不完善，職責(zé)分工不明確。第五，公司應(yīng)收賬款應(yīng)對(duì)機(jī)制不完善。第六，公司缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)追蹤分析，賬齡老化，催收體制不健全。第七，公司的賬款催收制度不完善。第八，公司未使用規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的措施。
三、提升武鋼股份公司應(yīng)收賬款管理水平的建議
加強(qiáng)對(duì)武鋼股份公司應(yīng)收賬款的管理，其目的就是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本這兩者之間進(jìn)行權(quán)衡，從而采取有效可行的措施，不僅保證應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，還要使企業(yè)的效益和價(jià)值得到大幅度提高。簡(jiǎn)而言之，就是追求成本與風(fēng)險(xiǎn)的平衡。
具體來說，武鋼股份公司的應(yīng)收賬款的管理至少要達(dá)到以下三個(gè)目標(biāo)：第一，能夠合理控制公司應(yīng)收賬款的規(guī)模，同時(shí)確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);第二，加快公司已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款的資金回收速度，不斷提高公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量;第三，能夠有效地降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值。
本文認(rèn)為，對(duì)應(yīng)收賬款需要科學(xué)合理的管理，化被動(dòng)為主動(dòng)，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的積極作用，減弱應(yīng)收賬款的消極作用。公司應(yīng)對(duì)影響應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)加以監(jiān)督控制，從事前、事中、事后三個(gè)階段對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的管理。
31對(duì)武鋼股份公司應(yīng)收賬款的事前控制
對(duì)武鋼股份公司應(yīng)收賬款進(jìn)行事前控制的含義是在應(yīng)收賬款發(fā)生前就對(duì)影響應(yīng)收賬款的各種因素加以分析，因地制宜地制定出公司自己的事前控制制度，盡可能地避免產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款。事前控制是其他各項(xiàng)控制的前提和基礎(chǔ)，也是應(yīng)收賬款管理必不可少的環(huán)節(jié)，公司進(jìn)行事前控制可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，設(shè)立專門的資信管理機(jī)構(gòu);第二，建立客戶檔案，進(jìn)行信用分級(jí);第三，確定適宜的信用政策;第四，完善績(jī)效考核制度，健全內(nèi)部激勵(lì);第五，簽訂保證合同，建立履約保障。
32對(duì)武鋼股份公司應(yīng)收賬款的事中控制
加強(qiáng)了對(duì)武鋼股份公司應(yīng)收賬款的事前控制并不意味著可以一勞永逸，應(yīng)收賬款的事中控制也是十分重要的，有利于下一階段的事后控制。事中控制是指公司在簽訂賒銷合同至收回應(yīng)收賬款這段時(shí)間的控制，其離不開銷售部門、財(cái)務(wù)部門以及信用管理機(jī)構(gòu)的相互配合。第一，建立應(yīng)收賬款對(duì)賬制度;第二，重視對(duì)合同的管理;第三，關(guān)注賒銷客戶信息，對(duì)其資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理;第四，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控。
33對(duì)武鋼股份公司應(yīng)收賬款的事后控制
事后控制是指企業(yè)在應(yīng)收賬款已經(jīng)產(chǎn)生且要到期的情況下，采取一系列措施來保證應(yīng)收賬款能及時(shí)、足額的收回以及對(duì)壞賬的處理。無論事前控制和事中控制多么完善，公司始終離不開對(duì)應(yīng)收賬款的事后控制，它直接影響著公司應(yīng)收賬款的回收情況，也對(duì)公司利潤(rùn)產(chǎn)生了不小的作用。第一，完善賬款催收制度;第二，查明壞賬產(chǎn)生的原因;第三，建立應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù);第四，有效控制應(yīng)收賬款額度。
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