國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題與解決措施論文

　　一、應(yīng)收賬款基本理論

　　1. 概念

　　應(yīng)收賬款 （Receivables），是隨著企業(yè)的銷售行為發(fā)生而產(chǎn)生的一種債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要項(xiàng)目。只要是能將企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，就算是采取賒銷都在所不惜。其中最為常見(jiàn)的手段就是向自己企業(yè)的下游客戶提供所謂的商業(yè)信用。所以，這就導(dǎo)致了商品銷售過(guò)程中貨幣與商品的長(zhǎng)期分離，從而形成自己企業(yè)與其他企業(yè)之間的信用行為，于是這就形成了應(yīng)收賬款與壞賬。

　　2. 評(píng)價(jià)指標(biāo)

　　（1） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的快慢用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表示。應(yīng)收賬款越快收到，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越大，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　�。�2） 應(yīng)收賬款回收率

　　通過(guò)應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)的分析，可以對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款政策進(jìn)行調(diào)整，從而可以減少資金占用成本，減少壞賬損失。

　�。�3） 應(yīng)收賬款與日銷售額比

　　在應(yīng)收賬款期結(jié)束，通過(guò)對(duì)比指數(shù)結(jié)果和實(shí)踐中企業(yè)的信用狀況，我們可以分析出公司的應(yīng)收賬款管理效率。

　　3. 企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)的應(yīng)收賬款的收回并不會(huì)一帆風(fēng)順，它會(huì)受到以市場(chǎng)為主的各種不穩(wěn)定因素的影響。使得企業(yè)的應(yīng)收賬款難以及時(shí)得到回收，嚴(yán)重的還有可能會(huì)形成“呆賬”與“壞賬”,這些都有可能形成企業(yè)的潛在損失或者是實(shí)際損失。

　　第一，使企業(yè)的資金使用效率降低�，F(xiàn)金流出加大，經(jīng)濟(jì)效益降低。在生產(chǎn)與銷售過(guò)程中，如果企業(yè)采取賒銷模式，那么企業(yè)首先要將商品發(fā)出并且開(kāi)具發(fā)票，但是卻不能將商品的銷售與貨款的收回進(jìn)行同步，導(dǎo)致沒(méi)有現(xiàn)金流入。諸如此類的業(yè)務(wù)將會(huì)使得企業(yè)的利潤(rùn)增加，相對(duì)應(yīng)的銷售稅金以及所得稅額也將隨之增加。最終的結(jié)果就是企業(yè)大量的流動(dòng)資金被占用，長(zhǎng)期如此將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，經(jīng)濟(jì)效益下滑。

　　第二，虛夸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。在我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬的基礎(chǔ)，所以當(dāng)期企業(yè)采取賒銷手段的銷售額雖然沒(méi)有資金的流入，但是也應(yīng)該將其全部記入當(dāng)期收入，所以企業(yè)的賬面上的利潤(rùn)增加并不能代表企業(yè)的現(xiàn)金凈流入。

　　第三，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期延長(zhǎng)。企業(yè)首先獲得存貨，再將存貨銷售出去，接著在收回其銷售存貨的貨款，這段時(shí)間一般稱作企業(yè)的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期。一般情況下，我們將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)加上存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)得出營(yíng)業(yè)周期。企業(yè)應(yīng)收賬款是影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期的一個(gè)重要因素。一旦不合理，企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期會(huì)受其影響變長(zhǎng)，進(jìn)而企業(yè)的資金正常循環(huán)受到影響。

　　二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

　　1. 應(yīng)收賬款的賬齡沒(méi)有及時(shí)分析，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大

　　應(yīng)收賬款的企業(yè)不及時(shí)分析老化，大量舊的債務(wù)，常年虧損，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。對(duì)于收回的應(yīng)收賬款的忽視，這不僅會(huì)增加企業(yè)管理成本，也直接降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。

　　2. 應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不明確

　　應(yīng)收賬款管理的各個(gè)責(zé)任部門責(zé)任不明確。銷售部只注重利用應(yīng)收賬款促銷產(chǎn)品，沒(méi)有對(duì)賒購(gòu)的企業(yè)的信用情況、財(cái)務(wù)狀況、公司發(fā)展?fàn)顩r等各個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的了解。財(cái)務(wù)管理部門沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行詳盡的分析，從而造成企業(yè)應(yīng)收賬款陷入被拖欠的困境。

　　3. 沒(méi)有建立有效的信用管理制度

　　有些企業(yè)沒(méi)有對(duì)客戶的還債能力進(jìn)行一個(gè)有效的評(píng)價(jià)，而是選擇盲目相信，在合同執(zhí)行的過(guò)程中沒(méi)有對(duì)對(duì)方的信用度進(jìn)行一個(gè)有效的評(píng)估，公司本身沒(méi)有建立一個(gè)完整的信用管理體系，盲目增加銷售份額，保證銷售份額的增加，以達(dá)到保證產(chǎn)品在市場(chǎng)的份額。

　　擁有一個(gè)科學(xué)的信用管理體系以及建立一個(gè)專門的信用管理部門是公司現(xiàn)階段的重中之重。

　　三、應(yīng)收賬款管理中存在問(wèn)題的原因分析

　　1. 企業(yè)內(nèi)部原因

　　第一，未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用管理。有些企業(yè)缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施。公司應(yīng)該建立起客戶信用和還款能力數(shù)據(jù)庫(kù)，依據(jù)其公司的還款能力及信用情況做一個(gè)全面的客戶應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，這樣就使的可以快速方便的知道對(duì)方的資信狀況好壞，可以避免面臨更多的應(yīng)收賬款處于難于回收的情況，能有效減少公司的損失。

　　第二，沒(méi)有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。應(yīng)收賬款無(wú)法收回，其中一個(gè)關(guān)鍵原因就是沒(méi)有一個(gè)明確的管理部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，并且沒(méi)有應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款無(wú)法收回的流程與制度。缺少嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部管理制度，致使無(wú)法有效的對(duì)損失的應(yīng)收賬款追究相關(guān)責(zé)任。這歸咎于公司沒(méi)有合理完善的規(guī)章制度，無(wú)章可循，導(dǎo)致部門與部門之間沒(méi)有直接的溝通，有問(wèn)題沒(méi)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這樣就容易堆大量的積應(yīng)收賬款，而且找不到相關(guān)責(zé)任人，造成后期收款難、追款難的現(xiàn)象，甚至形成壞賬。

　　第三，考核制度不合理，約束機(jī)制不健全在如今的公司中，大多數(shù)公司基本上都是與銷售業(yè)績(jī)直接掛鉤的銷售人員的工資，在實(shí)際評(píng)價(jià)中，一味的要求員工高業(yè)績(jī)，高銷售額，而且銷售員為了達(dá)到高提成高收入的目標(biāo)，不管賬款的回收，這樣就使得公司的應(yīng)收賬款不斷地增加，雖然公司的銷售額比較高，可是公司實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益卻相對(duì)較低。

　　2. 外部環(huán)境的影響

　　第一，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)越來(lái)越多，造成企業(yè)的壓力越來(lái)越大，尤其是公司推出新產(chǎn)品，為了打開(kāi)市場(chǎng)，擴(kuò)大本企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的占有率，企業(yè)不惜采取賒銷模式，許多企業(yè)還將其信貸越擴(kuò)越大，應(yīng)運(yùn)而生的就是大量的應(yīng)收賬款。這是一種錯(cuò)誤的戰(zhàn)略選擇。

　　第二，法律不完善造成的影響。法律的不完善和法律部門的執(zhí)法不嚴(yán)，致使漫長(zhǎng)的訴訟債務(wù)危機(jī)給公司帶來(lái)重創(chuàng)，很多已經(jīng)逾期已經(jīng)形成的老賬、壞賬都起訴無(wú)果，到最后不了了之。

　　第三，經(jīng)銷商付款意愿普遍不高。經(jīng)銷商在得到自己所需要的產(chǎn)品之后，很多都情不自禁覺(jué)得晚付款更好，希望能拖一天是一天，而且可以多賺點(diǎn)利息。很多都覺(jué)得不按時(shí)付款才是正常的事情，甚至是能不付款最好。再加之企業(yè)催款不積極，自己又何苦自覺(jué)結(jié)清貨款。于是很多經(jīng)銷商一推再推，一拖再拖，并不認(rèn)為結(jié)清貨款是理所應(yīng)當(dāng)?shù)氖虑椤?/p>

　　第四，顧客的營(yíng)銷出現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)在賒銷過(guò)后，顧客要通過(guò)銷售產(chǎn)品才能進(jìn)行還債，但是由于各種原因，每年都會(huì)有經(jīng)營(yíng)不利的情況。造成產(chǎn)品滯銷，預(yù)期收入沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，無(wú)力支付貨款。

　　四、解決應(yīng)收賬款管理方面的對(duì)策

　　1. 建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)

　　企業(yè)應(yīng)該設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信貸管理人員要求信用管理知識(shí)是非常高的，必須掌握信息，金融，管理，法律，統(tǒng)計(jì)，市場(chǎng)營(yíng)銷，公共關(guān)系和綜合知識(shí)、實(shí)踐能力和工作經(jīng)驗(yàn)等方面必須優(yōu)秀，企業(yè)若想完善其公司的信用管理機(jī)構(gòu)機(jī)制，可以聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外有經(jīng)驗(yàn)的管理人員。

　　2. 建立有效的信用政策，選擇對(duì)企業(yè)有效的結(jié)算方式

　　企業(yè)不能一味的催款，可以設(shè)立相應(yīng)的信用政策，有效的結(jié)算方式來(lái)吸引客戶回款。例如，可以設(shè)立一個(gè)期限，對(duì)于在期限內(nèi)回款的客戶，對(duì)其信用加分，并給予一定的優(yōu)惠；而對(duì)于在期限外回款的，則結(jié)算滯納金，且對(duì)方信用下降，這些評(píng)價(jià)歸入公司的客戶信用管理中，直接影響到下一次與對(duì)方的合作。

　　3. 建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系

　　首先要準(zhǔn)確核算應(yīng)收賬款的金額，且定期與客戶對(duì)賬，確保金額數(shù)目正確。公司的會(huì)計(jì)部門也應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，未能解決他們的客戶信用卡欠款，公司應(yīng)組織力量監(jiān)督人員的分布和加強(qiáng)收集，尤其是一些信譽(yù)差，長(zhǎng)期債務(wù)金額較大的賒銷客戶。

　　4. 確定合理的收賬程序

　　首先在公司監(jiān)控管理體系的執(zhí)行下，隨時(shí)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化進(jìn)行跟蹤了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)債務(wù)人有影響的變化情況，以便公司及時(shí)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)逾期賬款應(yīng)有應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。

　　對(duì)一些在信用期外的應(yīng)收賬款或毫無(wú)跡象表明還有還款能力的單位和個(gè)人，清理小組應(yīng)及時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催還方案，并報(bào)上級(jí)主管部門審批。應(yīng)收賬款的成本以及應(yīng)收賬款的人員的需要安排也應(yīng)報(bào)告，防止企業(yè)應(yīng)收賬款付款后導(dǎo)致企業(yè)虧損和攜款私逃現(xiàn)象。

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