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關(guān)于內(nèi)部審計與風(fēng)險治理題目
一、風(fēng)險、風(fēng)險治理 1.風(fēng)險、風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失�！ ★L(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，并能導(dǎo)致用度、損失與損害產(chǎn)生的，但可以熟悉與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風(fēng)險的形成過程中，涉及到風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三個方面�！ ★L(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機會或損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生機會或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不老實或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機會或擴大了損失嚴(yán)重程度的因素�！ ★L(fēng)險事故，是指在風(fēng)險治理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物�！ p失，是指非故意的、非計劃的和非預(yù)期的價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外用度損失、收進損失和責(zé)任損失三種。額外用度損失指必須修理或重置而支出的用度；收進損失指由于該設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。 2.風(fēng)險治理�！ ★L(fēng)險治理作為一種特殊的治理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的成就而起來的一門新的治理科學(xué)。對什么是風(fēng)險治理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國學(xué)者克里斯蒂以為風(fēng)險治理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學(xué)者威廉斯和理查德·漢斯以為，風(fēng)險治理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的本錢使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的治理；簡而言之，風(fēng)險治理就是某個組織或個人對可能發(fā)生的意外或損失的識別、衡量、，并能用最經(jīng)濟公道的方法控制處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)治理方法。所以，我們可以得出以下幾點熟悉：（1）風(fēng)險治理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險治理的目標(biāo)在于控制和減少損失，進步有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟利益或效果；（3）風(fēng)險治理是一種治理方法；（4）這種治理方法應(yīng)滲透到治理的各個環(huán)節(jié)�！� 二、內(nèi)部審計為什么要參與風(fēng)險治理 內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險治理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因： 1.企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。知識經(jīng)濟的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的治理職員十分關(guān)心的。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計職員應(yīng)是企業(yè)治理的咨詢師，因此，內(nèi)部審計部分和內(nèi)部審計職員參與企業(yè)的風(fēng)險治理也就順理成章了�！ �2.內(nèi)部審計對發(fā)展的渴求。內(nèi)部審計部分為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理職員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個盡好的機會。內(nèi)部審計對風(fēng)險治理的參與，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中明確規(guī)定：對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險治理進行評審。把風(fēng)險治理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫進了內(nèi)部審計的定義。這也說明了內(nèi)部審計是隨著企業(yè)和社會經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的�！ �3.內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險治理中發(fā)揮獨特的作用。內(nèi)部審計在風(fēng)險治理中的獨特作用有三： �。�1）能夠客觀地、從全局的角度治理風(fēng)險。風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部分造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險治理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部分，終極可能使整個企業(yè)陷進困境。正由于如此，有些部分可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險。如，采購部分為節(jié)約采購本錢，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗躲的風(fēng)險會在生產(chǎn)車間或銷售部分反映出來，終極給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的熟悉和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部分又很難做到這一點。內(nèi)部審計部分不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)治理部分之外，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進行識別，及時建議治理部分采取措施控制風(fēng)險�！ 。�2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。由于內(nèi)部審計部分處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部分之間的位置，內(nèi)部審計職員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計職員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險治理策略。 �。�3）內(nèi)部審計部分的建議更易引起重視。有些盡管也有風(fēng)險治理部分，但它屬于治理部分的一個職能部分，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于治理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險治理部分對某投資項目后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風(fēng)險治理部分的作用受到限制。內(nèi)部審計部分獨立于治理部分之外，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強治理當(dāng)局對內(nèi)部審計部分意見的重視程度�！ �4.外部審計的 近年來，注冊師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險評估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計界產(chǎn)生影響，由于，內(nèi)部審計部分和內(nèi)部審計職員在風(fēng)險治理方面擁有注冊會計師無可相比的上風(fēng)，比如：內(nèi)部審計部分和內(nèi)部審計職員對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計部分和內(nèi)部審計職員對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強烈的責(zé)任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計就更可以從事這一工作�！ �三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險治理 與一般的風(fēng)險治理部分進行的風(fēng)險治理相比，內(nèi)部審計部分所進行的風(fēng)險治理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是同一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險治理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計部分進行的風(fēng)險治理過程與一般風(fēng)險治理過程具有相同點和不同點�！ �(nèi)部審計部分所進行的風(fēng)險治理是在一般部分所進行的風(fēng)險治理基礎(chǔ)上的再監(jiān)視，其風(fēng)險治理過程應(yīng)包括三個方面：第一，評估風(fēng)險識別的充分性；第二，評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性；第三，評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進措施�！ �1.評估風(fēng)險識別的充分性。所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛伏的風(fēng)險加以判定、回類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計部分和職員要對原有的已識別風(fēng)險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計猜測分析、投進產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等�！ �2.評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性。風(fēng)險衡量是指各種治理技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，終極定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計部分和職員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進行再檢驗，以確定其是否適當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿！ ?.評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進措施。風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險治理工具的選擇。內(nèi)部審計部分和內(nèi)部審計職員對有關(guān)部分針對風(fēng)險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部分和內(nèi)部審計職員應(yīng)提出改進措施和建議，以強化企業(yè)的風(fēng)險治理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、非保險方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險等�！ 【C上所述，風(fēng)險治理已成為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域。內(nèi)部審計涉足風(fēng)險治理領(lǐng)域是的客觀必然。在風(fēng)險治理中，內(nèi)部審計部分主要是對風(fēng)險治理部分和其他相關(guān)部分所進行的風(fēng)險治理的再監(jiān)視。但這盡不意味著內(nèi)部審計部分不能作為直接的風(fēng)險治理人，在必要的情況下，它可以直接進行風(fēng)險治理。內(nèi)部審計參與風(fēng)險治理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在風(fēng)險治理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深進探討的課題。【內(nèi)部審計與風(fēng)險治理題目】相關(guān)文章：
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