淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險及防范措施

【摘 要】事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險已經(jīng)越來越嚴(yán)重，本文擬從事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的形成原因、表現(xiàn)和防范控制措施等方面談?wù)勛约旱拇譁\看法。
　　【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 審計風(fēng)險 防范措施
　　
　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計環(huán)境的日益復(fù)雜化，審計風(fēng)險已成為單位內(nèi)部審計一個無法回避的問題。只有對此進(jìn)行全面、深刻地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展。我國《獨立審計準(zhǔn)則》中將審計風(fēng)險定義為：“會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性”。
　　
　　一、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險成因
　　
　　事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因是多方面的，通常認(rèn)為，審計風(fēng)險主要是由于審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T主觀判斷錯誤所致，其實審計風(fēng)險貫穿于整個審計過程之中。內(nèi)部審計風(fēng)險的成因主要有：
　�。ㄒ唬┩獠恳蛩�
　　1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立性不強(qiáng)，影響內(nèi)審工作質(zhì)量。獨立性是審計工作的靈魂，不能有效保證審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險�，F(xiàn)階段內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員與被審單位利益密切。
　　2. 內(nèi)審業(yè)務(wù)的擴(kuò)展和審計內(nèi)容的復(fù)雜化。隨著信息化程度的提高，被審單位的會計信息資料也越來越多，會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)容，審計范圍的擴(kuò)大，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，失察的可能性也隨著增大；不僅加大了審計人員的審計責(zé)任，也使審計風(fēng)險相應(yīng)增加。
　　3.內(nèi)部審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，法律法規(guī)體系不健全。一是內(nèi)審選用審計程序和方法的不確定性。所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。二是雖然現(xiàn)在有國家審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，但法律級次明顯偏低，操作性不強(qiáng)，并且對于具體作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)未有明確規(guī)定。
　�。ǘ�）內(nèi)部因素
　　內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗、審計職業(yè)道德等都對審計工作質(zhì)量有重要影響。目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，內(nèi)審人員普遍缺乏利用信息技術(shù)的審計技能，不能適應(yīng)新形勢的需要這將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)有的一種重要專業(yè)技能，需要實踐的積累，相對于復(fù)雜多變的審計對象和審計內(nèi)容，審計人員如果經(jīng)驗和能力有限，也會做出誤判等。
　　
　　二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的具體表現(xiàn)
　　
　　（一）評價失誤，影響被審單位積極性
　　作為事業(yè)單位，其經(jīng)濟(jì)活動相對企業(yè)較少，內(nèi)部審計更多的是對單位各部門執(zhí)行國家政策和干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價，如果評價不實，就會給相關(guān)人員帶來傷害，影響其工作積極性。
　�。ǘ�）建議失誤，誤導(dǎo)政策的制定
　　現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能不僅局限在查錯防弊，更多的是為內(nèi)部管理提供決策參考建議，內(nèi)部審計部門接觸的各種信息，對各管理環(huán)節(jié)都比較熟悉。因此，內(nèi)部審計部門更多地是對單位的決策部門提供決策意見，如果提供的決策意見失誤，就會誤導(dǎo)政策的制定，造成隱性損失。
　�。ㄈ�）審計質(zhì)量低下，影響審計權(quán)威和自身進(jìn)步
　　審計質(zhì)量低下主要表現(xiàn)為：審計報告失實、重大錯弊未能有效發(fā)現(xiàn)、提出的審計建議無法實施或?qū)嵤┖笤斐删薮髶p失等。審計質(zhì)量低下有內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)、審計人員自身素質(zhì)的原因，也有審計方法和程序問題，但不管什么原因，后果均會使廣大的職工特別是領(lǐng)導(dǎo)對審計機(jī)構(gòu)和人員的信任降低，影響內(nèi)部審計的權(quán)威性。
　�。ㄋ模┯绊憙�(nèi)部審計的生存
　　內(nèi)部審計的建立是為組織管理提供服務(wù)，如果內(nèi)部審計不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就會出現(xiàn)存在價值危機(jī)，最終影響內(nèi)部審計的生存和發(fā)展。 　　三、事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險的防范及控制措施
　　
　　內(nèi)審工作要減少和規(guī)避風(fēng)險，既有賴于內(nèi)審工作環(huán)境的進(jìn)一步改善，但更需要內(nèi)審人員的自身努力，防范和減少審計風(fēng)險。
　�。ㄒ唬�從組織形式上有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員實質(zhì)性獨立
　　要使內(nèi)審實現(xiàn)其職能、發(fā)揮其作用，首先，在單位建制中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對的獨立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由單位第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報告工作。應(yīng)獨立于各職能部門，并對其進(jìn)行監(jiān)督；其次，還要解決單位內(nèi)部審計“一仆二主”的角色定位矛盾。
　　（二）建立良好的內(nèi)部運行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度
　　建立良好的內(nèi)部運行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保障。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，建立健全各項規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，尤其要嚴(yán)格審計工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，以保證審計計劃的順利進(jìn)行，降低審計風(fēng)險。
　�。ㄈ�）完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)
　　高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍，內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計人員必須具有過硬的思想政治素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任感，具有扎實的會計、審計理論和審計技能，以及敏銳的分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力及較強(qiáng)的語言和文字表達(dá)能力；還要具備經(jīng)營管理知識，熟悉財政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對本部門、本單位業(yè)務(wù)工作有較深入的了解。
　�。ㄋ模┎捎孟冗M(jìn)的審計理論和審計技術(shù)方法
　　隨著會計操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化，傳統(tǒng)的“一把算盤一支筆”的手工審計向計算機(jī)輔助審計轉(zhuǎn)變，需要審計人員掌握運用計算機(jī)等輔助手段進(jìn)行跟蹤性的在線實時審計的知識和能力。此外，還應(yīng)強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計，對被審單位的內(nèi)部控制信息予以充分重視，結(jié)合被審單位特點，正確地評價其內(nèi)控制度，從而準(zhǔn)確地把握審計重點和范圍，獲取應(yīng)有的審計資料。
　　（五）加強(qiáng)法制和內(nèi)部審計準(zhǔn)則建設(shè)，履行法定程序，依法審計
　　加強(qiáng)相關(guān)法律和內(nèi)部審計準(zhǔn)則建設(shè)，使內(nèi)部審計有法可依。因此，建議盡快制定內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范。審計人員只有嚴(yán)格執(zhí)行法定的工作程序，規(guī)范操作，按照規(guī)定的審計程序開展審計工作，才能有效地避免審計風(fēng)險。
　�。�六）建立健全責(zé)任追究制度，做到警鐘常鳴
　　一是對于沒有盡到職責(zé)，該查出問題沒查出來的，要有一個說法，追究有關(guān)人員的失職責(zé)任。二是對于工作中出于個人恩怨，編造事實，達(dá)到打擊報復(fù)目的的，給相關(guān)人員和單位造成損失的以及與被審計單位一起隱瞞事實真相，使該處理的問題得不到及時有效處理的，追究審計人員的舞弊責(zé)任。三是對被審單位拒絕或拖延提供有關(guān)資料、轉(zhuǎn)移隱瞞會計資料，阻礙審計檢查的，要追究障礙責(zé)任。

【淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險及防范措施】相關(guān)文章：

淺析內(nèi)部審計新模式-風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計06-07

淺談內(nèi)部審計風(fēng)險控制（精選7篇）04-26

內(nèi)部審計風(fēng)險及應(yīng)對措施探討的論文08-23

內(nèi)部審計論文02-13

內(nèi)部審計與ERP初探06-09

淺談經(jīng)營失敗審計失敗與審計風(fēng)險05-10

淺析工程經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險及對策08-20

企業(yè)成功實施ＥＲＰ內(nèi)部因素淺析06-06

審計風(fēng)險模型的演進(jìn)及應(yīng)用08-26