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審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)外部效應(yīng)內(nèi)在化對(duì)審計(jì)期看差距影響的分析
【摘要】審計(jì)期看差距是客觀地、永久地存在的,這種差距只能接近,不能彌合。而審計(jì)期看的縮小受到審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)外部效應(yīng)的制約。本文運(yùn)用學(xué)外部效應(yīng)的對(duì)審計(jì)期看差距進(jìn)行了。以為通過(guò)體系的干預(yù),相關(guān)權(quán)利界定明確的話,這種外部效應(yīng)是可以內(nèi)在化的,即實(shí)現(xiàn)整個(gè)市場(chǎng)的帕累托有效配置,而審計(jì)期看差距也是可以達(dá)到最優(yōu)均衡的。【關(guān)鍵詞】外部效應(yīng) 期看差距 均衡 內(nèi)在化
自從1978年美國(guó)的科思報(bào)告首次提出“期看差距”以來(lái).審計(jì)期看差距已成為世界各國(guó)理論界的熱門題目,很多國(guó)家的組織都對(duì)期看差距進(jìn)行了研究。審計(jì)期看差距作為一種普遍現(xiàn)象在我國(guó)也引起了廣泛關(guān)注。相關(guān)各方在縮小期看差距方面均做了大量的工作,理論界對(duì)此作了深進(jìn)研究;準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)固然沒(méi)有專門制定“期看差準(zhǔn)則”,但1996年后頒布的一系列準(zhǔn)則中卻包含了大量的這方面;以《與治理當(dāng)局溝通》準(zhǔn)則為指導(dǎo),職業(yè)界也加強(qiáng)了與公眾的溝通,使得公眾對(duì)審計(jì)工作的熟悉水平大大進(jìn)步,審計(jì)期看差距也逐漸縮小。但是,注冊(cè)會(huì)計(jì)師依然面臨著巨大的訴訟風(fēng)暴,在一些重大的上市公司舞弊案件中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)一例外的成為公眾起訴的對(duì)象。
眾所周知審計(jì)期看差距是客觀地、永久地存在的,在某一特定時(shí)段,在某一特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,這一差距可能趨于接近,之后又可能加大;但從總體上講,隨著公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)及審計(jì)目標(biāo)的逐步了解與理解,公眾期看會(huì)緩慢下調(diào),隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平的不斷進(jìn)步,業(yè)界期看則逐漸上升。兩種期看的下調(diào)與上升使得審計(jì)期看差距接近,但是,這種趨勢(shì)是一個(gè)緩慢的動(dòng)態(tài)均衡的過(guò)程,而且只能接近,不能彌合。而相關(guān)法律、規(guī)章的健全完善在縮小期看差距的過(guò)程中扮演著重要的角色。本文運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于外部效應(yīng)的理論來(lái)分析審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)外部效應(yīng)對(duì)審計(jì)期看差距的,及審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)外部效應(yīng)的內(nèi)在化兩個(gè)題目,試圖找到縮小審計(jì)期看差距的有效途徑。
一、 審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)外部效應(yīng)和審計(jì)期看差距的聯(lián)系
(一)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)外部效應(yīng)
哈爾
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