高校內(nèi)部審計工作重點(diǎn)的思考

摘要：本文根據(jù)高校改革和的新形勢，在實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，明確提出了高校內(nèi)審工作的重點(diǎn)：制度基礎(chǔ)審計、基建投資審計、教學(xué)儀器設(shè)備審計和內(nèi)部責(zé)任審計等，并就如何搞好以上各項審計，進(jìn)步審計成效，分別進(jìn)行了闡述。　　關(guān)鍵詞：高校治理；高校內(nèi)審；審計重點(diǎn)　　高等院校是培養(yǎng)人才、科研攻關(guān)的重要基地，對國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展起著人力和支持作用。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校與單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動的日益增多，其辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形勢下，高校內(nèi)部審計工作面臨的任務(wù)更加繁重，而現(xiàn)有的審計氣力相對薄弱，因此必須審時度勢，在千頭萬緒的工作中理清思路，精心規(guī)劃，明確工作重點(diǎn)并抓緊抓好，以開創(chuàng)高校內(nèi)審工作的新局面。　　一、推行制度基礎(chǔ)審計，促進(jìn)高校建立健全內(nèi)部控制制度和增強(qiáng)自我約束機(jī)制　　內(nèi)部控制制度是由一系列政策和程序組成的，其目的是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊；保證資料的真實(shí)、正當(dāng)和完整。一個單位內(nèi)部控制的健全和有效程度，是其治理素質(zhì)和治理水平的客觀反映，因此任何單位的治理決策層都應(yīng)十分關(guān)注和解決好這一根本性。據(jù)調(diào)查了解，一些高校在制度建設(shè)和治理上存在諸多題目和薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在一些領(lǐng)導(dǎo)和部分忙于日常事務(wù)，對依法治校和制度建設(shè)的重要性熟悉不足；新的業(yè)務(wù)工作開展起來了，但與之相配套的控制和治理措施相對滯后；有些治理制度雖已頒布實(shí)施，但對其執(zhí)行情況缺乏必要的檢查監(jiān)視，對違規(guī)事項的處罰力度不足等�！　≈贫然�礎(chǔ)審計是審計的重要，它以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)，著力評價內(nèi)部控制的健全性、有效性。在高校推行和實(shí)施該項審計有著重要的意義，一方面針對內(nèi)部控制及治理上存在的題目，提出建設(shè)性的意見與建議，并積極爭取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部分的重視和采納，努力從根本上改變“重業(yè)務(wù)，輕治理”的狀況；另一方面，制度基礎(chǔ)審計作為現(xiàn)代審計的重要，可以為實(shí)質(zhì)性審計和其他各項業(yè)務(wù)審計指明方向，明確重點(diǎn)，避免審計業(yè)務(wù)工作的隨意性、盲目性，既保證了審計質(zhì)量，又進(jìn)步了工作效率。針對高校業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)治理工作的實(shí)際，推行和開展制度基礎(chǔ)審計，應(yīng)著重抓好三個具體環(huán)節(jié)：一是有關(guān)制度是否真正建立起來，即有無制度建設(shè)的空缺區(qū)；二是所定制度是否符合內(nèi)部控制治理的原則及要求，即有無控制弱項；三是已經(jīng)建立健全的各項制度是否得到始終如一的貫徹執(zhí)行和真正發(fā)揮作用，即有無控制失效事件。　　二、強(qiáng)化基本建設(shè)投資審計，遏制工程回扣等現(xiàn)象，進(jìn)步資金使用效益　　我國尚未建立起完整的投資治理體制，符合市場經(jīng)濟(jì)的建筑市場及與之相配套的治理法規(guī)、政策還不健全�；�本建設(shè)投資治理上存在的各種不正之風(fēng)由來已久，而相關(guān)的監(jiān)視約束機(jī)制也未能充分發(fā)揮作用，加之一些建設(shè)單位疏于治理，給一些不法分子以可乘之機(jī)。據(jù)調(diào)查了解，上普遍反映的諸多相關(guān)題目，在多數(shù)高校也有不同程度的存在，如借工程發(fā)包之機(jī)向施工單位收取甚至索要回扣，對工程款結(jié)算和工程質(zhì)量驗收把關(guān)不嚴(yán)等，廣大教職工對此反應(yīng)強(qiáng)烈�！　‰S著高校的普遍擴(kuò)招和國家對事業(yè)投進(jìn)的不斷加大，高�；�本建設(shè)投資規(guī)模呈逐年遞增的趨勢，其投資額在高�？煽刂瀑Y金數(shù)額中占有較大的比例。強(qiáng)化基建投資審計刻不容緩，高校內(nèi)審責(zé)無旁貸。通過長期堅持和不斷努力，可看有效地遏制基建投資治理中存在的各種不正之風(fēng)和***現(xiàn)象，并降低工程本錢，進(jìn)步資金的使用效益。為實(shí)現(xiàn)上述審計目的，結(jié)合基建投資治理的特點(diǎn)，此項審計應(yīng)將事前控制、事中監(jiān)視和事后檢查分析有機(jī)地結(jié)合起來，實(shí)行全過程跟蹤審計。首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)提前參與，參與項目決策與評估，對其中分歧規(guī)的程序及機(jī)制提出規(guī)范化要求，并重點(diǎn)做好對工程預(yù)算的審核，果斷剔除不公道的開支項目。其次，對大中型工程項目應(yīng)實(shí)行定期或不定期預(yù)審，監(jiān)視工程施工進(jìn)度與工程撥款的一致性，與其他有關(guān)部分配合檢查工程施工質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)題目應(yīng)及時糾正。最后，全面審查工程決算的真實(shí)性、正當(dāng)性，重點(diǎn)審查有無虛列項目、亂套定額、高撥材價以多計工程量等題目，對于分歧格工程，果斷不予結(jié)算和辦理驗收手續(xù)。　　三、開展對教學(xué)儀員設(shè)備購置、使用等方面的審計，加強(qiáng)對高校采購的監(jiān)管　　教學(xué)儀器設(shè)備采購支出是高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)支出中的一個重要組成部分，儀器設(shè)備的質(zhì)量和使用情況直接到教學(xué)質(zhì)量的好壞。但的治理現(xiàn)狀令人堪憂，存在的一些帶有普遍性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：沒有明確的是非期相結(jié)合的采購計劃，盲目采購、臨時采購時有發(fā)生；重大采購決策往往是領(lǐng)導(dǎo)個人說了算，缺乏必要的事前評估和論證；采購價格、采購批量不公道，人情采購或關(guān)系采購客觀存在，極少數(shù)人從中吃回扣的嫌疑較大，采購的物品質(zhì)次價高，在教職工中造成不良影響；儀器設(shè)備的啟用、保管、維修及報廢制度不健全，或雖有明文規(guī)定但執(zhí)行監(jiān)視不力，為非法占用、虛報冒領(lǐng)和被盜丟失打開方便之門；財會部分對儀器設(shè)備的核算顯得粗糙，家底不清，形成帳外資產(chǎn)而長期無人過問等�！　♂槍ι鲜龃嬖陬}目，有計劃、有步驟地開展對教學(xué)儀器設(shè)備的審計，必須堅持標(biāo)本兼治的原則。第一，在徹底清查、摸清家底和登記造冊的基礎(chǔ)上，幫助有部部分建立起完善的治理制度，包括明確采購、領(lǐng)用等有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序及相應(yīng)的責(zé)任，實(shí)行必要的職務(wù)分離，強(qiáng)化核查職能，做到有章可循、違章必糾，以減少和避免舞弊事件的發(fā)生。第二，仿照和鑒戒政府采購的做法和經(jīng)驗，對于大宗儀器設(shè)備采購應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)制，增加其透明度，果斷杜盡采購過程中的暗箱操縱，以壓低采購價格，保證采購質(zhì)量。對此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分行使監(jiān)視職能，有效發(fā)揮鑒證作用。第三，開展對教學(xué)儀器設(shè)備購置、使用等方面的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，重點(diǎn)查處借采購之機(jī)收受回扣，非法占有、使用教學(xué)儀器設(shè)備甚至據(jù)為已有，以及由于使用、保管不當(dāng)造成重大損失浪費(fèi)等嚴(yán)重題目。　　四、實(shí)行內(nèi)部責(zé)任審計，增強(qiáng)部分（單位）負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識　　繼續(xù)推行和完善部分（單位）負(fù)責(zé)人聘任制，明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的任期目標(biāo)，包括他們應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并在任期終結(jié)時進(jìn)行考核及賞罰兌現(xiàn)，是高校深化人事制度改革的必然要求，同時也為實(shí)行高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了可能和必要。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與任期目標(biāo)的制定和考核工作，重點(diǎn)是在任期結(jié)束時，通過審計把握第一手資料，客觀地評價部分（單位）負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)任用干部提供重要依據(jù)。應(yīng)通過制度做出明確規(guī)定，凡是通過審計發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)題目或嚴(yán)重失職的領(lǐng)導(dǎo)干部，一律不得續(xù)聘甚至重用，以不斷增強(qiáng)他們的責(zé)任意識�！　「鶕�(jù)高校內(nèi)部分、單位經(jīng)營和治理的特點(diǎn)，可將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計劃分為三種類型，并明確其相應(yīng)的審計重點(diǎn)：（1）校辦產(chǎn)業(yè)（包括與校外企事業(yè)單位聯(lián)辦）負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，包括核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，審查財務(wù)收支的合規(guī)正當(dāng)性，考核經(jīng)營者的治理與決策能力，重點(diǎn)查處為獲虛榮或承包獎弄虛作假、經(jīng)營治理不善造成嚴(yán)重虧損等題目。（2）學(xué)校財會部分負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任責(zé)任審計，主要審查和評價核算、財務(wù)治理的規(guī)范化，重點(diǎn)檢查有無***私存、私分利息、挪用***和***私貸等嚴(yán)重違紀(jì)違法題目。（3）教學(xué)及其他部分負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要審查面向辦學(xué)等所得收進(jìn)的分配、使用情況，重點(diǎn)查處賬目嚴(yán)重混亂，甚至賬目全無，伺機(jī)亂收費(fèi)、亂開支的題目。還需指出，對部分（單位）負(fù)責(zé)人自身廉潔自律情況進(jìn)行專項核查，應(yīng)貫串于各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全過程，對于教職工群眾反映的一些熱門題目，且涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部個人的，應(yīng)果斷一查到底，盡不能走過場，逐步樹立內(nèi)審的權(quán)威。

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