- 相關推薦
淺析企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和改進措施
提高管理者對內(nèi)部審計工作重要性的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證，下面是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀的論文范文，供大家閱讀參考。
摘要：內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，本文分析了我國現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題，并從幾個方面闡述了提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質量的措施。
關鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;措施
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容之一，企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越受到重視，近年來內(nèi)部審計工作的發(fā)展和逐步完善，為推動企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進作用。
一、我國企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的現(xiàn)實問題
1.對內(nèi)部審計工作認識不足
由于內(nèi)部審計制度在我國的建立相對較晚，一些重大的審計報告、審計成果沒有公開，有些企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認識不足，甚至簡單地認為審計就是查賬，沒有認識到審計的目的、審計工作的內(nèi)容和職能，所以至今仍有部分企業(yè)沒有設立內(nèi)部審計機構，也有部分企業(yè)把內(nèi)部審計機構設在了財務部門，由財務部門兼職內(nèi)部審計工作，導致不能合理、有效的發(fā)揮內(nèi)部審計應有的作用。
2.內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不準確。
企業(yè)內(nèi)部的各職能部門都是在企業(yè)主要負責人的直接領導下行使職權、開展并報告工作的，即使有些職能部門是由企業(yè)某位副職分管，那也是主要負責人授權的，實質上是在主要負責人領導下。在目前還沒有哪個法律和制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的某個機構可以不在主要負責人的直接領導下開展工作，更沒有規(guī)定企業(yè)內(nèi)部橫向職能部門之間需要相互報告工作的情況，況且按照《公司法》的規(guī)定，企業(yè)財務負責人要由董事會任免，而沒有規(guī)定內(nèi)審人員具有這種地位。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)主要負責人是企業(yè)的法人代表，要承擔各職能部門在授權范圍內(nèi)開展工作所產(chǎn)生的法律責任。各職能部門所從事的經(jīng)濟活動是企業(yè)主要負責人的意志體現(xiàn)，特別是那些實行垂直集權管理的企業(yè)，其主要負責人的管理觸角深入到企業(yè)的各個活動之中。在這種情況下，內(nèi)部審計實質上是主要負責人監(jiān)督主要負責人的單方面活動，這在理論上是講不通的。
3.內(nèi)部審計觀念落后
審計觀念落后也是影響內(nèi)部審計工作發(fā)展的主要因素之一，部分企業(yè)內(nèi)部審計仍停留在財務收支審計上，對經(jīng)營審計、管理審計等方面涉及較少。內(nèi)部審計的目標停留在查錯補漏上，沒有轉變到提高企業(yè)經(jīng)營效益、效率上來，以事后監(jiān)督為主，末將事前是預測把關、階段監(jiān)督檢查和事后審計查處相結合，沒有認識到審計的內(nèi)容涉及企業(yè)管理的方方面面，最終是幫助企業(yè)領導發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，為企業(yè)經(jīng)營決策提供全面服務。
4.內(nèi)部審計體制不完善，獨立性不強
內(nèi)部審計機構設置的關鍵是保證其獨立性，通過審計工作的實施，對信息的真實、準確性以及企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督和評價。因此，內(nèi)部審計機構對誰獨立、由誰領導、為誰服務尤其重要。目前，我國國有企業(yè)大部分采取內(nèi)部審計機構與企業(yè)其他部門平行的管理模式，由企業(yè)總會計師或總經(jīng)濟師直接分管，內(nèi)部審計機構對其負責并報告工作。由于審計機構和審計人員的人事、經(jīng)濟等各項利益與企業(yè)的利益密切相關，使得企業(yè)內(nèi)部審計機構和人員的獨立性不強，同時也降低了審計的職能，久而久之，內(nèi)部審計也失去了其權威性、有效性。
5.內(nèi)部審計方式方法落后
計算機技術的發(fā)菜和信息時代的到來，使得無紙化辦公成為現(xiàn)實，內(nèi)部審計作為管理的重要組成部分也理應實現(xiàn)網(wǎng)絡化，而我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計技術和方式、方法，還停留在手工操作階段，手段落后，涉及計算機程序、網(wǎng)絡信息審計的很少，致使內(nèi)部審計工作嚴重滯后，影響審計質量和審計效果，起不到對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督、服務作用。
6.內(nèi)部審計隊伍素質不高
隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，在計劃經(jīng)濟時期少有的企業(yè)購并、分設、企業(yè)間的債務重組、非貨幣性交易等行為時有發(fā)生。為服務企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為的內(nèi)審人員必然要參與到企業(yè)這些行為中去。這就要求審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備精通企業(yè)各項相關業(yè)務的專門人才。內(nèi)部審計人員素質成為開展高層次審計監(jiān)督的關鍵所在。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作涉及面廣，不僅要求內(nèi)部審計人員具備相應的專業(yè)知識，包括會計、審計、內(nèi)部控制的檢查和評價、計算機的運用等，而且還必須有豐富的實踐經(jīng)驗。在國有企業(yè)內(nèi)部審計機構中，審計人員構成參差不齊，素質不高，目前，我國內(nèi)部審計人員專業(yè)知識貧乏，專業(yè)構成主要是審計或會計專業(yè)，而來自工程技術、信息技術或法律等方面的人才缺少。另外，有些內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德缺失，難與被審計單位協(xié)調溝通，影響到內(nèi)部審計的成效。
二、提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質量的措施
1.重視內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的地位
提高管理者對內(nèi)部審計工作重要性的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證，建立和加強內(nèi)部審計的組織地位，針對我國內(nèi)部審計機構設置的不合理，我們可以借鑒國際上成功的做法，在董事會下設由獨立董事組成的審計委員會，內(nèi)部審計機構向審計委員會和總經(jīng)理雙重負責，并通過內(nèi)部審計章程對內(nèi)部審計的地位、職責權限、業(yè)務報告程序進行規(guī)定。
2.適應社會發(fā)展新需求，實現(xiàn)內(nèi)部審計轉型
現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標不再僅是強化企業(yè)內(nèi)部控制、提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果，而應轉向規(guī)避風險、轉移風險和控制風險，強調了增值審計，突出了介入風險管理和廣泛的內(nèi)部控制，同時還要做好管理咨詢等增值型服務工作。這就要求企業(yè)要正確認識內(nèi)部審計轉型的必要性、長期性和艱巨性，盡快更新觀念、轉換角色，全面分析審計需求，明確內(nèi)部審計轉型的方向和目標，制訂合理的轉型規(guī)劃和方案。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理、增值服務中的作用。
在風險管理的基礎上建立審計模式，加強和改善風險管理已成為關系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素，當然也就成了現(xiàn)代企業(yè)管理當局十分關注的問題。而風險管理是指識別風險并設計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。風險管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的金額測試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結果與認為可接受的風險的金額水平相比較，最后實施必要的變革。
3.推行計算機審計，創(chuàng)新審計方式方法，提升工作成效
近年來，隨著會計電算化的全面推進和實施，審計信息化進程也逐步加快，計算機審計成為主流。利用計算機審計比手工更迅速、更有效地審閱、核對、分析、比較企業(yè)的各種信息，可對企業(yè)內(nèi)部財務信息系統(tǒng)及會計工作實施有效的監(jiān)督和評價，對企業(yè)資金及各種資產(chǎn)進行密切跟蹤，從而有利于評估企業(yè)風險及實現(xiàn)事前、事中、事后審計工作。
4.堅持客觀公正，嚴格處理處罰。
嚴格的處理、處罰是一種有效的教育和強化管理的手段，有利于遏制違規(guī)亂紀，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益：有利于提高審計的威懾作用，凈化經(jīng)濟環(huán)境，從源頭上切斷滋生違法違紀的經(jīng)濟基礎：有利于約束管錢、管物人員的經(jīng)濟行為，促進廉政建設因此，在審計違法違紀問題的過程中，要嚴格按照審計程序辦事，做到事實清楚、定性準確、處理適當、評價適度，只有這樣，才能掌握主動，防范審計風險，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。
5.強化隊伍建設，提高內(nèi)部審計人員的素質
(1)打破以往人員知識結構不合理的局面，積極吸收具有工程、信息技術、風險管理、法律等非會計專業(yè)背景的人才，壯大內(nèi)部審計人員的隊伍，增強內(nèi)部審計部門的實力。(2)企業(yè)內(nèi)部審計人員也要增強自身的學習意識，加強知識的積累和更新，不斷拓寬知識面。積極參加國家相關專業(yè)的考試，比如，注冊會計師、審計師等，提升自身的綜合能力，更好的為社會、企業(yè)服務，體現(xiàn)自身的價值。(3)加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，強化內(nèi)部審計人員的責任感和使命感，要求內(nèi)部審計人員恪守客觀、公正、廉潔的職業(yè)道德，同時要求內(nèi)部審計人員要有對企業(yè)負責的態(tài)度和為企業(yè)管理服務的精神，認真履行職責，逐步建立起一支具有現(xiàn)代化知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內(nèi)部審計隊伍。
參考文獻：
[1]于玉林：內(nèi)部審計在企業(yè)治理、風險管理和內(nèi)部控制中的作用.審計月刊.2012.5.
[2]劉文華：會計電算化帶來的審計風險.中國審計.2010.11.
【淺析企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和改進措施】相關文章：
淺析高層建筑消防設施管理現(xiàn)狀和改進措施探討03-01
評估前審計現(xiàn)狀淺析03-20
企業(yè)內(nèi)部審計問題與措施12-11
淺析我國物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及改進措施03-13
工程造價審計方法及改進措施03-08
淺析審計風險的成因與防范措施03-22
建筑工程管理現(xiàn)狀和改進03-10