參與式審計方式在內(nèi)部審計的應用
筆者以剖析當前醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域內(nèi)部審計的現(xiàn)狀為切入點,面對新醫(yī)改和醫(yī)療市場競爭的新時期,結(jié)合實際工作引入?yún)⑴c式內(nèi)部審計方式參與醫(yī)院管理,進而提升內(nèi)審的價值,重新認識新形勢下內(nèi)審的使命,使其成為醫(yī)院內(nèi)在的需要。下面是小編搜集整理的參與式審計方式在內(nèi)部審計的應用的論文范文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：審計部門提供確認、征詢效勞，協(xié)助審計客戶防備風險、梗塞控制破綻，改良管理。在審計進程中，把客戶歸入審計團隊范圍，采取以客戶爲中心的參與式審計形式，關(guān)于提升審計任務的效能起著至關(guān)重要的作用。
關(guān)鍵詞：審計;參與;客戶
近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的疾速開展和古代企業(yè)制度的深化，我國際部審計的實際和理論也有了新的開展，外部審計深化到企業(yè)管理各個范疇，掩蓋了包括外部控制、風險管理和組織管理在內(nèi)的一切業(yè)務活動。隨著外部審計作用越來越普遍，外部審計的理念、審計技術(shù)辦法、審計形式也在不時開展，外部審計的職能、目的和審計范圍都有了基本變化。外部審計正由真實性、合法性爲導向的財務審計向外部控制、風險管理爲導向的管理審計方向開展，外部審計職能由傳統(tǒng)的監(jiān)視評價職能向以征詢效勞爲主的增值功用轉(zhuǎn)變，外部審計部門與業(yè)務部門的關(guān)系由監(jiān)視關(guān)系轉(zhuǎn)變爲協(xié)作關(guān)系，以客戶爲中心的參與式審計正逐步成爲新的外部審計形式。
一、參與式審計的背景環(huán)境
近年來隨著我國社會經(jīng)濟的開展和經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，國度公布了一系列法律法規(guī)，對外部審計有著深遠影響。2013年，中國際審協(xié)會對《中國際部審計原則》停止了片面零碎地修訂，該原則在2014年1月1日起施行。此次修訂對外部審計的定義、職能、目的和審計范圍停止了新確實定和標準。新原則對外部審計定義爲：是一種獨立客觀確實認和征詢活動，它經(jīng)過運用零碎標準的辦法審查和評價組織的業(yè)務活動、外部控制和風險管理的適當性和無效性，以促進組織完善管理，添加價值和完成目的。新原則進一步明白了外部審計在提升組織管理程度，完成組織目的，防備組織風險，添加組織價值方面的重要作用。2008年，五部委結(jié)合發(fā)布了《企業(yè)外部控制標準》，同時發(fā)布了相關(guān)配套指引，樹立了內(nèi)控標準的完好法規(guī)體系，要求上市公司和非上市大型企業(yè)樹立完善的內(nèi)控體系，同時要對外部控制無效性停止自我評價及披露年度自我評價報告。外部審計作爲外部控制的組成局部，擔任獨立客觀的復核和評價企業(yè)活動，促進維持和改善風險管理、外部控制和公司管理的效果和效率。隨著相關(guān)法律法規(guī)的樹立，外部審計已從復雜的財務審計、合規(guī)性審計過渡到評價運營的效率、效果、無效性的片面審計。外部審計師不只要對各種賬冊、報表、數(shù)字材料打交道，更要普遍與人打交道，處置壞人際關(guān)系，獲取審計對象的支持與配合，以獲取各種信息，對審計發(fā)現(xiàn)采取糾正舉動，是審計成敗的關(guān)鍵要素。
二、參與式審計的必要性
1.傳統(tǒng)審計關(guān)系的弊端
審計部門要施行審計，必需與被審計部門停止接觸。傳統(tǒng)審計是一個封鎖零碎，臨時以來外部審計定位于監(jiān)視與被監(jiān)視，審計與被審計的關(guān)系。審計部門經(jīng)過審查相關(guān)材料、現(xiàn)場察看、調(diào)查、記載等方式，監(jiān)視評價經(jīng)濟活動的真實性合法性，構(gòu)成審計意見寫入審計報告中。審計意見普通都是批判性的。審計進程中發(fā)現(xiàn)的錯弊反響在審計報告中，報告給初級管理層，這意味著被審對象任務中存在缺陷，能夠面臨下級的責問和批判，而審計人員提出的改良建議也能夠改動被審計人員以往熟習的任務順序和習氣，因而被審人員心思上有沖突，防備心思強，在審計進程中不支持不配合，形成審任務展開難，審計完畢后整改難，嚴重影響了審計的效率和效果。審計意見落實難不斷是傳統(tǒng)審計面臨的重要成績。審計人員想方設(shè)法發(fā)現(xiàn)管理破綻和內(nèi)控缺陷，并提出相關(guān)糾正意見，卻往往得不到被審計單位的注重，對重要成績糾正不到位甚至基本不采取措施，呈現(xiàn)這種狀況，一方面是由于被審計單位的沖突心思，另一方面，有時也由于審計提出的成績并不是關(guān)鍵成績，沒有找到管理單薄的關(guān)鍵點，提出的改良建議不切合實踐，不具有可操作性。無論哪種緣由，最終都招致了審計意見落實難，審計出的成績糾正難，間接影響減弱了審計的價值。
2.客戶參與有利于提升審計效勞價值
目前內(nèi)審部門普遍面臨審計資源匱乏、審計人員人手缺乏的場面，審計人員知識構(gòu)造大都局限于財務會計范疇。隨著審計范圍的擴展，古代外部審計深化到企業(yè)運營管理各個環(huán)節(jié)，審計人員涉足一些新的.不熟習的范疇，僅憑審計人員的經(jīng)歷和職業(yè)判別，很難及時發(fā)現(xiàn)各范疇存在的成績，而審計客戶臨時從事相關(guān)活動，理解詳細的規(guī)則、操作流程、專業(yè)知識，運營管理中存在什麼成績，哪里有破綻，哪些中央需求完善，業(yè)務人員從事這個任務，他們心里十分清楚。審計人員只要與客戶開展良好的關(guān)系，尋求客戶的協(xié)助，共同尋覓存在的成績，剖析成績的緣由，才干找到處理方法。
3.參與式審計的方式
審計不是單向的，在審計進程中需求客戶的全程參與，假如把審計作爲一個產(chǎn)品，則審計進程就是消費進程和效勞進程�？蛻舫惺軐徲嫴⒉捎脤徲嫿ㄗh是一個消費進程，審計進程是消費和消費同時停止，在這種狀況下，客戶需求不同水平的介入到效勞進程中。審計的目的是完成雙向獲利，客戶的投入可以視爲一種新的消費力要素。
(1)審前參與在審計項目開端前，審計部門要制定一個無效方案，和客戶一同搜集信息，充沛應用客戶的運營管理技藝，和審計人員的專業(yè)知識，樹立團隊協(xié)作關(guān)系，讓客戶真正參與到審計進程中，而不只僅作爲審計對象被審查。
(2)審計進程參與外勤任務是與客戶接觸最爲親密頻繁的階段，外勤任務的終點是在審計項目開端時召開進點會，審計人員應用這一機遇，和客戶充沛溝通，向客戶講明審計的目的、方式和審計順序，使客戶明白審計任務以效勞爲主旨，爲他們發(fā)現(xiàn)成績并加以改良，而不是單純的挑缺點，是對他們無益的，這樣單方在目的、利益分歧的根底上使客戶更容易承受和配合審計任務。和客戶共同討論審計方案。審計方案是審計任務的指引，包括了審計目的、范圍、工夫、步驟和人員布置，是指點審計任務順利停止的操作指南。審計方案使客戶理解審計師將要做什麼，怎樣去做，什麼時分去做，將做多長工夫，這些信息促使客戶理解審計的目的和范圍。審計方案的制定需求客戶的協(xié)助，提供有關(guān)審計活動的背景信息，并在客戶的協(xié)助下，和相關(guān)人員溝通，施行現(xiàn)場調(diào)查，獲取有關(guān)方案、組織、控制、政策、順序等各種信息。經(jīng)過與客戶的溝通，并進過初步測試，假如某些環(huán)節(jié)的風險曾經(jīng)失掉無效糾正，關(guān)于這些不重要的風險，審計師可以調(diào)整審計方案，在反省清單中剔除，將精神集中在嚴重風險方面。與客戶共同樹立評價規(guī)范。外部審計范圍深化到運營管理各個局部，績效評價成爲外部審計的重要任務內(nèi)容。評價的規(guī)范有的是組織已有的，如操作指南，消費方案、合同、預算等，審計師在評價規(guī)范的適當性和相關(guān)性之后，可以將后果和規(guī)范停止比擬和評價，得出審計結(jié)論。也有一些績效評價沒有現(xiàn)成的規(guī)范，尤其是一些管理職能，沒有相應的規(guī)范去權(quán)衡，需求審計師樹立評價規(guī)范。樹立規(guī)范往往是困難的，審計師除了尋求內(nèi)部專家的協(xié)助外，最次要的是要使客戶贊同和承受這些規(guī)范。要與客戶明白業(yè)務的目的和目的，尋覓相應的規(guī)范并達成分歧，否則測評任務是沒有意義的，而且會招致沒有必要的爭論，測評后果不被客戶承受，也就沒有改良的能夠。審計進程中的每項審計發(fā)現(xiàn)要及時告知審計客戶，并和他們充沛討論審計發(fā)現(xiàn)和相關(guān)證明資料，共同剖析存在成績的緣由，討論采取的糾正措施�？蛻魧徲嫲l(fā)現(xiàn)可以提出不同觀念，審計人員對這些觀念要加以剖析和研討。當單方經(jīng)過充沛討論協(xié)商，仍無法對審計發(fā)現(xiàn)達成分歧觀念，審計師要保存本人的意見，并和客戶的初級管理人員協(xié)調(diào)，以保證審計發(fā)現(xiàn)被注重并加以矯正。審計報告既要表現(xiàn)好的方面，也要反映壞的方面，這種均衡能消弭客戶的沖突心思，使他們信任審計師不會只是挑缺點的人，對他們?nèi)蝿辗e極的方面予以適當一定，使客戶對補償任務中缺乏之處更有積極性和決心，整改措施更爲充沛、無效和及時。在審計報告正式提交前，可將報告草稿交給客戶，關(guān)于一些重要審計發(fā)現(xiàn)，和客戶一同討論改良措施，并要求客戶對每個審計發(fā)現(xiàn)提出幾條相應的改良意見，經(jīng)討論達成分歧后，以單方都能認可的方式寫入審計建議，客戶提出的建議往往更契合現(xiàn)實，畢竟客戶更清楚任務中存在的成績，以及發(fā)生成績的緣由，也更容易落實。在審計報告中，對客戶好的方面予以一定和表揚，同時聲明這些建議是和客戶一同討論提議的，并闡明客戶曾經(jīng)采取的改良措施。
(3)預先調(diào)查審計項目完畢后，審計人員采用預先回訪、調(diào)查詢卷等方式，聽取客戶的反應意見，包括客戶對對審計后果能否稱心，審計建議對客戶能否有協(xié)助，客戶對下次審計有什麼意見和建議等。經(jīng)過這種回饋，向客戶證明審計師積極協(xié)作的態(tài)度，同時有助于在日后的任務中，進一步改良與客戶的關(guān)系，營建更融洽的任務氣氛，保證審計任務更順利地展開。古代外部審計迅速開展，審計人員僅憑專業(yè)知識已不能滿足任務需求。處置好與審計客戶的關(guān)系，采用參與式審計方式，必需根植與審計文明中，審計人員應該充沛看法到這種關(guān)系的重要性，并在詳細任務貫徹落實。
參考文獻
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