我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)與控制研究論文
職業(yè)道德指的是個(gè)人在職業(yè)行為中應(yīng)當(dāng)遵守的，在特定規(guī)則當(dāng)中應(yīng)當(dāng)做到的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。職業(yè)道德無論對(duì)于從業(yè)人員還是單位整體的領(lǐng)導(dǎo)都是十分重要的，職業(yè)道德一方面可以幫助不同職業(yè)之間調(diào)整關(guān)系，保證各行業(yè)職業(yè)的正常進(jìn)行，另一方面良好的職業(yè)道德形象可以幫助整個(gè)社會(huì)建立一種良性的積極氛圍，從而影響到整個(gè)社會(huì)的道德水平。內(nèi)部審計(jì)人員是指從事會(huì)計(jì)、出納等經(jīng)濟(jì)方面工作的監(jiān)督與管理人員，其職業(yè)道德水平的高低可以影響到整個(gè)審計(jì)工作的執(zhí)行，也可以影響到領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策，甚至對(duì)整個(gè)行業(yè)與社會(huì)的道德產(chǎn)生影響，因此內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的建設(shè)與控制非常重要。
一、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的途徑
內(nèi)部審計(jì)人員的道德水平不僅可以作為一種文化存在，也可以作為內(nèi)審人員的行為規(guī)范，還可以形成一套行業(yè)的行為準(zhǔn)則，審計(jì)人員的道德水平可以影響到內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，所以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德應(yīng)當(dāng)大力加強(qiáng)。
1、獨(dú)立的職業(yè)道德法則
首先，建設(shè)良好的職業(yè)道德，需要一套能夠符合單位內(nèi)部的法則體系，運(yùn)用該體系的`約束作用來對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)行為進(jìn)行引導(dǎo)和規(guī)范，我國(guó)尚未形成一套關(guān)于內(nèi)審人員職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)，這就需要各個(gè)單位內(nèi)部積極結(jié)合自身的行業(yè)實(shí)際，吸收其它國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，但是不能夠盲目復(fù)制，而應(yīng)當(dāng)建立在嚴(yán)謹(jǐn)全面的自身調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范而科學(xué)的引導(dǎo)。這樣可以保證其在工作中有據(jù)可循，將自身的行為準(zhǔn)則進(jìn)行及時(shí)參考以調(diào)整職業(yè)道德行為。
2、完善的企業(yè)配套制度
為了將內(nèi)部的審計(jì)人員道德標(biāo)準(zhǔn)法則能夠有效地執(zhí)行下去，單位的領(lǐng)導(dǎo)人員需要充分地意識(shí)到良好地制度體系對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的重要性，因此除了基本的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德法則之外，還需要一套匹配的法則制度，為其提供一個(gè)良性的背景環(huán)境，這樣可以更好地幫助內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行與監(jiān)督。建立好這樣一個(gè)配套制度，一方面需要保證好內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，將其另辟蹊徑成為一個(gè)獨(dú)立的部門，解決其關(guān)聯(lián)性的問題，另一方面，單位還需要將設(shè)好內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督屬于內(nèi)部控制的一部分，因此為其提供必要的開展條件是十分必要的，另外，單位還應(yīng)當(dāng)給內(nèi)部審計(jì)人員賦予一定的權(quán)利，使其能夠在必要的情況下依法行使自身的職責(zé)，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。
3、內(nèi)部考核與激勵(lì)
從單位內(nèi)部的角度來說，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，在崗位培訓(xùn)過程中需要全面滲透職業(yè)道德的思想，為從業(yè)人員在入職前具備好自身道德標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)備，并對(duì)自身的權(quán)利與義務(wù)有全面的認(rèn)識(shí)。后期在職過程中，還需要對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的后期教育，不斷提醒其提高自身的道德意識(shí)，提高道德水準(zhǔn)。此外，單位內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的考核體系，不定期對(duì)其內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行關(guān)于職業(yè)道德內(nèi)容的評(píng)估，通過評(píng)估對(duì)其職業(yè)道德情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的掌握，同時(shí)也可以適當(dāng)加以激勵(lì)措施，保證內(nèi)部審計(jì)人員在工作中有較高的熱情保證自身的職業(yè)道德水平。
4、全面的監(jiān)督與獎(jiǎng)懲
從內(nèi)部審計(jì)人員的外部環(huán)境來講，內(nèi)審人員仍然需要外部人員進(jìn)行工作上的適當(dāng)監(jiān)督，具體的做法可以是建立起獨(dú)立的監(jiān)督部門，賦予其特定的職權(quán)，保證其發(fā)揮應(yīng)有的作用。如果在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)人員工作中的問題，需要進(jìn)行及時(shí)的懲罰，通過這樣的措施來對(duì)其他的內(nèi)部審計(jì)人員及其以后的工作起到足夠的警示作用，從而間接地影響到其他人員的職業(yè)道德意識(shí)，在工作中約束好自身的行為。
二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的控制
在內(nèi)部審計(jì)人員正常履行自身職責(zé)，并在特定的道德準(zhǔn)則下進(jìn)行工作時(shí)，仍然需要注意避免一些問題的存在，這就需要對(duì)內(nèi)審人員的道德建設(shè)進(jìn)行一定的控制，主要來說有以下幾點(diǎn)。
首先，單位需要建立先進(jìn)的治理體系，如今我國(guó)眾多的企業(yè)單位存在嚴(yán)格的上下階層管理關(guān)系，各階層之間往往存在各司其職，并且對(duì)下級(jí)存在絕對(duì)的統(tǒng)治關(guān)系，這就給內(nèi)部審計(jì)帶來了眾多的障礙。因此，單位內(nèi)部需要給不同的管理階層賦予不同的權(quán)利范圍，并且做到不同級(jí)別崗位之間存在相互制約的權(quán)利，這樣才能為整個(gè)單位的審計(jì)工作帶來公平化的背景。
其次，單位內(nèi)部需要在內(nèi)部審計(jì)工作過程中保證好被審計(jì)人員的信息透明，避免信息不對(duì)稱的現(xiàn)象出現(xiàn)，并且在接受審計(jì)的過程中，避免被審計(jì)人員與審計(jì)人員之間可能存在的利益沖突，導(dǎo)致結(jié)果的偏差。內(nèi)部審計(jì)人員在接受上級(jí)的審計(jì)時(shí)，兩者的利益不存在沖突，因此結(jié)果很難出現(xiàn)偏差，但是在同級(jí)審計(jì)中，實(shí)際的委托者為管理人員，由于會(huì)引發(fā)部門利益的沖突，因此需要重構(gòu)委托關(guān)系，讓內(nèi)審人員擺脫管理與被管理的關(guān)系范圍。
最后，從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的角度來說，單位應(yīng)當(dāng)聘用高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才，加強(qiáng)其職業(yè)道德建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作的開展需要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)準(zhǔn)則，做到公平、公正、公開，同時(shí)在工作中提升內(nèi)審人員的素質(zhì)，及時(shí)進(jìn)行專業(yè)能力與道德的再培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量與職業(yè)道德水平。
總結(jié)
總的來說，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)不僅僅是單位審計(jì)部門的重要工作，同時(shí)也是整個(gè)單位工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并且職業(yè)道德的建設(shè)與控制是一項(xiàng)延續(xù)性較強(qiáng)的工作，需要各個(gè)部門的努力配合，從管理者的角度來說，也應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)所有人員群策群力，共同制定出科學(xué)完善的道德約束準(zhǔn)則，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與道德水平的雙重實(shí)力，時(shí)時(shí)刻刻都不能夠加以懈怠，這樣才能夠真正保證各個(gè)單位的內(nèi)審人員職業(yè)道德水平。
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