會計(jì)審計(jì)論文:芻議內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系
在開展內(nèi)部審計(jì)活動中，為了有效地對本組織的財(cái)務(wù)活動、經(jīng)營效益和各項(xiàng)管理活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，保持良好的人際關(guān)系是審計(jì)部門走向成功的基本保證。 中國 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通�！辫b于對協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系的現(xiàn)實(shí)需要，本文擬對此作些粗淺的探討。
一、內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系的建立
“人際關(guān)系是人們在社會生活和生產(chǎn)活動中所建立的一種心理上的直接聯(lián)系，它表現(xiàn)為親近、疏遠(yuǎn)、友好或敵對等人與人之間心理上的聯(lián)系，反映著人們尋求滿足需要的心理狀態(tài)�！眱�(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動中形成的與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間相互交往與聯(lián)系的關(guān)系。
內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系既包括與組織內(nèi)部主要負(fù)責(zé)人、高層管理者、被審計(jì)單位、其他相關(guān)職能部門、職員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，也包括與組織外部審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、往來銀行、 法律 顧問、專家等之間產(chǎn)生的人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系是以內(nèi)部審計(jì)為立足點(diǎn)的一種專業(yè)人際關(guān)系，是人際關(guān)系學(xué) 理論 在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與 發(fā)展 ，是人際關(guān)系體系的有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)中的一個(gè)開放式的子系統(tǒng)，與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間發(fā)生著各種各樣的關(guān)系。如果關(guān)系溝通不暢，沒有其他部門或個(gè)人的合作與配合，內(nèi)部審計(jì)將難以順利進(jìn)行。因此，良好的人際關(guān)系，是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件。內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系根據(jù)不同的交往對象，包括下列內(nèi)容 ：
1、建立與組織負(fù)責(zé)人和高層管理者的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員接受組織負(fù)責(zé)人的委托進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展首先需要組織負(fù)責(zé)人和高層管理者的授權(quán)和支持，為此，必須與組織負(fù)責(zé)人和高層管理者保持良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員必須定期或不定期向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者遞交各種建議書、審計(jì)報(bào)告、管理建議書等，并就工作進(jìn)展和有關(guān) 問題 及時(shí)進(jìn)行請示、匯報(bào)、交流，通過這種審計(jì)溝通，獲得上級領(lǐng)導(dǎo)的理解、肯定或是及時(shí)糾正工作中的偏差、提出更高的要求等，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)論的落實(shí)和審計(jì)意見的具體實(shí)施。
2、保持與被審計(jì)單位的良好人際關(guān)系。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)就是對被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，但是內(nèi)部審計(jì)人員不是專門以審查和評價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)，而是以提高組織利益和幫助被審計(jì)者有效地進(jìn)行管理控制為最終目標(biāo)，向他們提供與所審查活動有關(guān)的 分析 、評價(jià)、建議、忠告等資料。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)溝通，讓被審計(jì)單位認(rèn)同其思想和最終目的，與被審計(jì)單位建立良好的人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果。內(nèi)部審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、方案，取得審計(jì)證據(jù)的過程中，需要獲得被審計(jì)單位的支持；在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求其意見；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)更需要與之進(jìn)行恰當(dāng)溝通，以求問題的最優(yōu)解決途徑；審計(jì)意見的落實(shí)需要被審計(jì)單位的理解和配合。
3、形成與組織中其他職能部門良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織中其他職能部門如財(cái)務(wù)、供銷、生產(chǎn)、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關(guān)系，在審計(jì)活動中更好地相互合作和取得更多的支持。例如：開展審計(jì)活動時(shí)需要從其他職能部門了解組織相關(guān)情況；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優(yōu)的解決 方法 ；在審計(jì)意見的落實(shí)和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門的相互協(xié)作支持，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的高效利用。
4、開展與組織外部的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)工作的順利高效進(jìn)行需要組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和有關(guān)人士的認(rèn)同和支持，及時(shí)獲得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。例如：通過銀行函證取得可靠的審計(jì)證據(jù)；合理利用外部審計(jì)的結(jié)果，必要時(shí)可以聘請外部專家的協(xié)助，獲取專業(yè)幫助，如進(jìn)行資產(chǎn)評估、基建工程驗(yàn)收、法律咨詢等。
二、內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系工作的重要意義
內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系工作，是指社會組織的內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間建立良好合作與協(xié)調(diào)關(guān)系的目標(biāo)，所采取的審計(jì)溝通、關(guān)系協(xié)調(diào)的具體業(yè)務(wù)活動，是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)活動的有機(jī)組成部分。離開內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系工作，內(nèi)部審計(jì)工作將寸步難行。搞好內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系，其重要意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、有利于內(nèi)部審計(jì)工作取得組織內(nèi)外之相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的理解和配合，以及最大限度地降低信息不對稱和模糊程度，提高審計(jì)效率。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間、審計(jì)機(jī)構(gòu)與高層管理者之間以及內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間，常常由于缺乏恰當(dāng)?shù)臏贤�，�?dǎo)致大量信息不對稱以及信息模糊和客觀存在的不確定性。這些問題極易造成誤解、增加工作中的阻力、降低工作效率，甚至導(dǎo)致管理者的決策失誤。因此，搞好內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系，首先是為了相關(guān)信息及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞，取得相關(guān)組織機(jī)構(gòu)和人士的理解和配合，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利、高效進(jìn)行。
2、有利于確保審計(jì)結(jié)論有效發(fā)揮作用，增強(qiáng)審計(jì)效果�？陀^、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告需要在組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的幫助才能得出，審計(jì)結(jié)論的貫徹執(zhí)行以及審計(jì)結(jié)果的充分利用都有賴于組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的支持和配合。
最后，建立良好人際關(guān)系的最終意義在于維護(hù)組織的最大利益。內(nèi)部審計(jì)的根本目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)組織最大利益。搞好內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系也是為這一目的服務(wù)的。“內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)上的內(nèi)向性，服務(wù)對象的對內(nèi)是指內(nèi)審人員是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是領(lǐng)導(dǎo)的重要參謀，內(nèi)部審計(jì)只對本單位的管理者負(fù)責(zé)”。可見，內(nèi)部審計(jì)是立足于組織內(nèi)部的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)組織利益而不是其他利益，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從全局的角度出發(fā)進(jìn)行人際交往，在綜觀全局、均衡各部門經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上，保證組織整體的最大利益，而不能為了個(gè)人、小集體的利益而損害組織的整體利益。
三、內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系工作的指導(dǎo)原則
內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系工作的指導(dǎo)原則是指為了實(shí)現(xiàn)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間建立良好合作與協(xié)調(diào)關(guān)系的目標(biāo)，組織的內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員，在開展內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系工作時(shí)，應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想。在進(jìn)行人際關(guān)系工作中應(yīng)以法規(guī)、制度為基礎(chǔ)和前提，兼顧靈活性，并保持相對獨(dú)立性。
法規(guī)制度為基礎(chǔ)是指內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員在謀求良好關(guān)系的人際交往中應(yīng)當(dāng)以遵守有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)和組織內(nèi)部的規(guī)章制度為重要基礎(chǔ)和前提，依法行使職權(quán)，遵循職業(yè)準(zhǔn)則，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
靈活性是指內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在不違背法規(guī)、制度的前提下，靈活處理人際關(guān)系，用“雙贏”的思想為指導(dǎo)，解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提高內(nèi)部審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)人員靈活處理人際關(guān)系的同時(shí)，應(yīng)保持其職業(yè)謹(jǐn)慎性，合理關(guān)注可能面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，不能以不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)程度為代價(jià)，來換取人際關(guān)系的靈活性。
相對獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的保證，是審計(jì)工作的根本性指導(dǎo)原則。內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員在處理好人際關(guān)系的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持相對獨(dú)立性，不得為了謀求良好人際關(guān)系而喪失相對獨(dú)立性。
總之，內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系工作時(shí)，要清正廉潔、不謀私利，辦事依政策、講原則，合情合理，不偏不倚，不感情用事；與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士交往時(shí)，要相互溝通、互動交流，以取得對方的理解，達(dá)成共識，解決問題。
四、內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系工作的方法與策略
內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系工作的方法，亦稱內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系工作技巧，是指內(nèi)部審計(jì)部門和人員在人際交往中所謀劃和設(shè)計(jì)的工作方略和對策。有效進(jìn)行審計(jì)溝通和妥善化解人際沖突，是內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系工作的最主要的方法與策略。組織的內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系工作中，要根據(jù)不同的人際關(guān)系對象，不同的時(shí)間和地點(diǎn)，以及不同的業(yè)務(wù)交往，積極、及時(shí)、恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行溝通并妥善處理人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員在人際交往中應(yīng)當(dāng)確保信息溝通渠道的便捷與暢通，保證信息的及時(shí)傳遞和良好交流。溝通是一個(gè)雙向、互動的反饋和理解過程，有效的溝通并不僅是溝通雙方達(dá)成一致的'意見，而是準(zhǔn)確理解信息的含義，以建立良好的人際關(guān)系，使組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士認(rèn)同其思想和最終目的。
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)溝通的范圍審計(jì)溝通的范圍包括人際溝通與組織溝通
人際溝通強(qiáng)調(diào)人與人之間溝通的技巧性，要求內(nèi)部審計(jì)人員能夠做到熟練運(yùn)用人與人之間溝通的技能。通過人際溝通，個(gè)人的思想、意見和理由得以恰當(dāng)、充分的表達(dá)，彼此增進(jìn)了解，消除隔閡，心情舒暢，相互支持與合作，減少不必要的沖突。組織溝通，強(qiáng)調(diào)特定的組織環(huán)境下的溝通形式，包括：縱向溝通，是指內(nèi)部審計(jì)活動中與上級或下級部門之間的信息交流；橫向溝通，是指內(nèi)部審計(jì)活動中與組織中各平行部門之間的信息交流；團(tuán)隊(duì)溝通，是指以團(tuán)隊(duì)為主體進(jìn)行的信息溝通；會議溝通，是指內(nèi)部審計(jì)人員以各種會議形式與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間的溝通。
（二）審計(jì)溝通的途徑
IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)�！备鶕�(jù)實(shí)施的具體途徑，這里把溝通劃分為口頭溝通和書面溝通。
口頭溝通，是以口頭語言進(jìn)行信息交流。例如：通過詢問組織的其他職能部門來了解組織的相關(guān)情況；與組織負(fù)責(zé)人或高層管理者進(jìn)行會談，反映工作中發(fā)現(xiàn)的 問題 ；對被審計(jì)單位人員進(jìn)行調(diào)查取得口頭證據(jù)，在出具審計(jì)報(bào)告前征求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人意見；與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的其他人員討論確定審計(jì)計(jì)劃、方案；善于處理對方提出的各種異議，迅速作出反應(yīng)，給出令人信服的回答等等。這種溝通途徑靈活方便，簡便易行，容易達(dá)到溝通的目的。尤其是面對面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對方的立場和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保留的時(shí)間較短，信息容易模糊失真，有時(shí)還無據(jù)可查。
書面溝通，是利用書面文字來進(jìn)行信息交流。例如：對被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；對組織的其他職能部門的咨詢提出各種意見和建議書；向組織外部機(jī)構(gòu)如銀行進(jìn)行函證取得更多審計(jì)證據(jù)；向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者提交審計(jì)報(bào)告和管理建議書；如有必要還可就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)向組織負(fù)責(zé)人、高層管理者和被審計(jì)單位提供中期報(bào)告，以便采取迅速而有效的行動糾正失誤等等。書面溝通比較正式，可以長期保存，便于反復(fù) 研究 ，更為慎重和準(zhǔn)確。但是這種方式對客觀情況變化的適應(yīng)性較差，所溝通的信息 內(nèi)容 對語言文字的依賴性很強(qiáng)。
�。ㄈ┩咨苹馊穗H沖突
內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計(jì)人員遇到的人際沖突是在所難免的。但是內(nèi)部審計(jì)人員不是專門以審查和評價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)，而是以提高組織利益和幫助被審計(jì)者有效地進(jìn)行管理控制為最終目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、妥善地化解人際沖突，通過溝通解除分歧和誤會，尋求雙方互利的解決途徑，以保證審計(jì)工作順利進(jìn)行，加強(qiáng)審計(jì)成果的綜合利用效果。人際沖突是在一個(gè)人或一個(gè)組織阻礙了另一個(gè)人或另一個(gè)組織的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)發(fā)生的一種對抗過程。內(nèi)部審計(jì)中導(dǎo)致沖突的原因是多方面的，例如，由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)者缺乏必要的、及時(shí)的信息溝通導(dǎo)致的沖突；由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)者知識、經(jīng)驗(yàn)、觀念等方面的不同，對同一事物的評價(jià)就會出現(xiàn)分歧和沖突；由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)者的價(jià)值觀念不同，導(dǎo)致利益方面的沖突；由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)者職業(yè)道德信念的差異導(dǎo)致的道德沖突等。解決內(nèi)部審計(jì)中的人際沖突是一個(gè)復(fù)雜而具體的問題，可以通過協(xié)商的辦法解決雙方的意見分歧，在協(xié)商過程中利用協(xié)作、說服、妥協(xié)、通融等 方法 來妥善地化解人際沖突，解除分歧和誤會。
內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中，書面溝通和口頭溝通都是必不可少的，關(guān)鍵在于在不同的情況下采取適當(dāng)?shù)耐緩�，使溝通更為有效，以便保持良好人際關(guān)系，取得更好的審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系工作的不同策略與方法都是為內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系工作目標(biāo)服務(wù)的。只要針對不同的情況，因時(shí)、因地、因人而異，采取不同的策略與方法，一定可以在內(nèi)部審計(jì)中建立理想的人際關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)工作的效果和效率。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系進(jìn)行評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果提出改進(jìn)意見或進(jìn)行激勵，以便及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動中的人際關(guān)系，并提高內(nèi)部審計(jì)人員妥善處理人際關(guān)系的技能和積極性。
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