企業(yè)內(nèi)部工程審計的訂單樣本抽取方法運用論文
摘 要：有效的抽樣方法有助于企業(yè)內(nèi)部工程的審計。根據(jù)工程內(nèi)容的特征采取綜合的抽樣方式對審計的工程訂單進行了抽樣，通過科學(xué)的審查驗證了抽樣方法的正確性，審計結(jié)果符合預(yù)期；對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部工程審計采用科學(xué)的抽樣方式使得項目審計結(jié)果更具科學(xué)性，工程審計方法更加完善
關(guān)鍵詞：內(nèi)部工程審計；抽樣方法；應(yīng)用研究
企業(yè)內(nèi)部工程審計是針對生產(chǎn)制造類企業(yè)為確保生產(chǎn)裝備的正常運行而進行的生產(chǎn)維護等輔助工程的內(nèi)部工程審計[1].大型生產(chǎn)制造類企業(yè)為了保證產(chǎn)品生產(chǎn)的正常進行及規(guī)模的不斷擴大，需要定期進行維護及保養(yǎng)生產(chǎn)設(shè)備，需要對生產(chǎn)裝備非標(biāo)零部件進行制作及易損件的采購等，需要對既有生產(chǎn)廠房進行維修維護，需要對新建生產(chǎn)廠房進行工程管理。為了加強上述工程的價格管理和質(zhì)量管理，企業(yè)需要每年針對這些工程項目進行審計。通過企業(yè)內(nèi)部工程審計，不但能夠監(jiān)督控制生產(chǎn)企業(yè)輔助設(shè)施及工程的質(zhì)量，而且能夠使各種輔助設(shè)施安裝工程的造價更趨于合理。隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，工程項目逐年增多，訂單涉及的種類和數(shù)量劇增，因此，只能采用抽取樣本的方式審核其中一部分訂單。為了使樣本訂單審計的結(jié)論能客觀真實地反應(yīng)整個企業(yè)內(nèi)部工程管理的現(xiàn)狀，審計樣本的抽取方法就顯得非常重要。本文針對企業(yè)內(nèi)部工程審計的訂單樣本的抽取方法進行了應(yīng)用研究，取得了不錯的效果。
一、抽樣方法概述
審計抽樣建立在數(shù)理統(tǒng)計和概率論的基礎(chǔ)上，具有客觀性和科學(xué)性。根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計及概率論原理，只要所研究的數(shù)據(jù)量足夠大，則其規(guī)律性及客觀性即能清晰地呈現(xiàn)出來。但實際上從總體中抽取的數(shù)據(jù)量是有限的，它屬于一種非全面調(diào)查。如何通過有效的數(shù)據(jù)，真實地反應(yīng)總體的規(guī)律或者結(jié)論，需要采用科學(xué)的抽樣方法。本文全面闡述了常見的幾種抽樣方法，并對其特點、應(yīng)用進行了對比分析。
審計抽樣通常包括非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣[2-3].非統(tǒng)計抽樣是根據(jù)主觀判斷對總體中的樣本進行選取審查，并對總體特征進行推斷的'審計抽樣方法；統(tǒng)計抽樣是按照隨機原則從總體中選取樣本進行審核，然后對總體特征進行推理的一種審計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣方法通常包括簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、整群抽樣[4-5].
�。�1）簡單隨機抽樣是指從總體中任意抽取個體單位作為樣本，總體中的個體被抽中的概率相等，其特點是比較簡便，適用于總體特征較簡單的情況，不適合總體復(fù)雜的情況。
�。�2）系統(tǒng)抽樣又稱等距抽樣，是在簡單隨機抽樣的基礎(chǔ)上將樣本按照一定原則進行排序，根據(jù)所選樣本的數(shù)量，按照樣本總?cè)萘颗c所要選取樣本的比例確定合適的間隔進行取樣，樣本間距通過總體單位數(shù)與樣本數(shù)量的比值確定；該抽樣方法簡單實用，應(yīng)用普遍，但是可能抽到與總體特征差別較大的樣本。
（3）分層抽樣是將總體按照不同特征分成幾個部分之后，在每個部分中按一定抽樣方式抽取樣本的方法，適用于總體是由差異明顯的幾部分組成的情況；總體各單位按主要標(biāo)志加以分組，分組的標(biāo)志與關(guān)注的總體特征相關(guān)；分層抽樣過程較復(fù)雜，但是總體的抽樣誤差會變小，可信度增大。
�。�4）整群抽樣也稱聚類抽樣，是將總體中的個體按照一定的性質(zhì)特征分為互不交叉、相互獨立的幾個不同的群體，然后以群作為樣本進行抽樣，要求群內(nèi)各樣本差異大，群間差異��；整群抽樣實施較方便，但不同群之間往往差異較大，抽樣誤差較大。
二、抽樣方法在工程審計中的應(yīng)用
�。ㄒ唬┏闃涌傮w的確定根據(jù)企業(yè)要求需要對其某一年度工程項目的訂單進行抽樣審計，目的是監(jiān)測訂單產(chǎn)品的質(zhì)量是否合格、價格是否合理。抽樣總體是該企業(yè)一個年度內(nèi)涉及工程項目的訂單1218份，其類別及分布情況見表1.
�。ǘ┐_定抽樣樣本數(shù)量根據(jù)企業(yè)要求按年度訂單總數(shù)10%的概率進行抽取，即在1218份訂單中抽取120份進行審計，要求通過抽取的120份樣本來客觀真實地反映該生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部工程管理的現(xiàn)狀。
�。ㄈ┐_定抽樣方法及樣本選取在實際工作中，我們采取了統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣相結(jié)合的方法進行抽樣。抽樣之前，審計人員先采取適當(dāng)?shù)姆绞綄ζ髽I(yè)各個部門進行走訪，并有針對性地進行了有效的溝通，針對各部門質(zhì)疑程度較大的訂單，采用非統(tǒng)計抽樣的方法，即將該類訂單直接抽取作為審計樣本的個體；其他的訂單采用整群抽樣、分層抽樣和系統(tǒng)抽樣相結(jié)合的統(tǒng)計抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣的樣本分布情況見表2.
應(yīng)用統(tǒng)計抽樣方法進行抽取樣本時，首先采用了整群抽樣方式，將總體中的個體按照工程性質(zhì)、特征分為不同類別，即分為不同的群體；然后將每個群體作為一個小集合或者分總體，在這個分總體中采用分層進行抽樣，即根據(jù)樣本的金額進行分層；最后采用統(tǒng)計抽樣方法進行抽樣。以機械設(shè)備安裝工程分層抽樣為例，統(tǒng)計結(jié)果見表3.
（四）樣本審核
將抽取的樣本按照審計流程和標(biāo)準(zhǔn)進行審計，審核結(jié)果經(jīng)過三方（訂貨方、供貨方、審計公司）確認。本次審計是以違規(guī)金額所占樣本合理金額的百分比作為樣本分析參數(shù)，如：樣本金額是1.00萬元，審計合理金額是0.8萬元，則樣本超出合理部分所占的百分比為（1.00 - 0.80）÷0.80= 0.25.本次審計的120個樣本經(jīng)審核后超出合理金額的百分比，即分析參數(shù)見表4:
將表4中的120個分析參數(shù)分4個區(qū)間進行整理，分別為小于等于5%、大于5%小于等于10%、大于10%小于等于15%、大于15%,其中小于等于5%的區(qū)域里包含負值。統(tǒng)計后得出超出合理金額的樣本分布情況，詳見表5:
三、數(shù)據(jù)分析
120個樣本分別在4個區(qū)間中所出現(xiàn)的頻率見表6:
從表6可以看出，超過5%以上的樣本頻率達到76.67%,而在這類工程訂單中，該企業(yè)默認不大于10%的 即 為 合 理 狀 態(tài) ,那 么 不 合 理 樣 本 的 頻 率 為28.34%.從表6可見，樣本大于10%的頻率分別為19.17%和9.17%,這個頻率數(shù)值比較大。
現(xiàn)進行如下概率分析，由于是工程上的訂單樣本，所以這里取顯著性水平 α = 0.1,確定在大于10%至小于等于15%和大于15%兩個區(qū)間中這個事件概率是否能達到15%和5%.
由于樣本相互獨立，確定總體各區(qū)間發(fā)生的概率，符合德莫威爾-拉普拉斯定理[6]的應(yīng)用條件，因而可以用拉普拉斯函數(shù)的數(shù)值來推導(dǎo)出區(qū)間樣本的出現(xiàn)概率。式 中 :ω 為 不 同 區(qū) 間 樣 本 所 出 現(xiàn) 的 頻 率 ,ω =m n ,其中 m 為不同百分比區(qū)間的樣本個數(shù)，即m 可以從表5中分別取23和11;n 為抽取的樣本總數(shù)，本案例中 n 取120. p 是在顯著性水平 α= 0.1時的概率，p 取0.05和0.15;q= 1 -p ,δ0.10是在顯著性水平為0.10下的 ω-p 的臨界值。從（6）式中的結(jié)論得出總體出現(xiàn)在大于15%范圍的概率將大于5%;從（7）式中的結(jié)論得出總體出現(xiàn)在10%到15%區(qū)間的概率不能達到15%.
于是得到：
式 中 :ω 為不同區(qū)間樣本所出現(xiàn)的頻率，ω = m/n ,其中m為不同百分比區(qū)間的樣本個數(shù)，即m可以從表5中分別取23和11;n為抽取的樣本總數(shù)，本案例中n取 120.是在顯著性水平 α= 0.1 時的概率，p取0.05和0.15;q=1-p,δ0.10是在顯著性水平為 0.10 下的ω- p 的臨界值。
經(jīng)整理上式得：
�。�6）式中的結(jié)論得出總體出現(xiàn)在大于 15%范圍的概率將大于5%;從（7）式中的結(jié)論得出總體出現(xiàn)在10%到 15%區(qū)間的概率不能達到 15%.
四、結(jié)論
在工程審計過程中，樣本的抽樣通常是采取多種抽樣方法相結(jié)合的方式，這樣能有效避免主觀因素對樣本總體的影響，從而確保利用所抽取樣本分析得出的審計結(jié)論能符合企業(yè)樣本總體的實際情況。文中案例從樣本得到的審計結(jié)論基本反映了企業(yè)的實際情況，同時也驗證了此種抽樣方法在企業(yè)內(nèi)部工程審計中抽樣的有效性。在顯著性水平確定的情況下進行數(shù)據(jù)分析時，按照定量分析的方法，根據(jù)樣本獲取的數(shù)據(jù)結(jié)論，推斷出樣本總體的狀況，并且對樣本總體的變化趨勢進行預(yù)測，為企業(yè)內(nèi)部工程管理控制提供有效數(shù)據(jù)，為制定合理有效的監(jiān)管措施提供科學(xué)依據(jù)。參考文獻：
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