審計風(fēng)險論文答辯問題（通用10篇）

　　無論是在學(xué)校還是在社會中，大家都接觸過論文吧，論文是我們對某個問題進(jìn)行深入研究的文章。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，下面是小編幫大家整理的審計風(fēng)險論文答辯問題（通用10篇），歡迎大家分享。

　　審計風(fēng)險論文答辯問題 篇1

　　摘要： 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計；風(fēng)險；分析

　　1、內(nèi)部審計風(fēng)險概述

　　《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員的結(jié)論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。

　　內(nèi)部審計風(fēng)險具有風(fēng)險共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計人員怎樣努力，審計風(fēng)險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負(fù)面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風(fēng)險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風(fēng)險的存在，審計風(fēng)險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

　　2、內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及成因

　　概括起來，內(nèi)部審計風(fēng)險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

　　2.1 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計風(fēng)險 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

　　2.2 企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險 就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準(zhǔn)確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機(jī)制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險的發(fā)生也就不足為奇了。

　　2.3 審計人員能力和道德風(fēng)險 審計人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標(biāo)的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識，作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計風(fēng)險的發(fā)生。 另外，眾所周知，一個人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識能力大小、學(xué)識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計風(fēng)險也是實際存在的。

　　2.4 審計技術(shù)風(fēng)險 隨著審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風(fēng)險的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計評價失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當(dāng)時看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對不斷變化的.被審事項時，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過度地依賴審計技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。

　　以上各種內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，最終以審計機(jī)構(gòu)出具報告或?qū)徲嫿Y(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員最終會得到負(fù)面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進(jìn)一步增加了審計風(fēng)險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。

　　3、應(yīng)對策略和方法

　　3.1 確立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風(fēng)險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無的機(jī)構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設(shè)立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標(biāo)性、針對性、效率和效益性，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

　　其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計地位低下和獨(dú)立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問題。我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個循序漸進(jìn)過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。

　　3.2 提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng) 隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務(wù)，始終能做到與時俱進(jìn)，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會處于四面楚歌的境地。”這就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學(xué)習(xí)，這是一個日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計風(fēng)險。

　　職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風(fēng)險，更多地要依靠設(shè)計嚴(yán)密科學(xué)的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強(qiáng)大的力量來自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

　　4、結(jié)語

　　內(nèi)部審計風(fēng)險同其他風(fēng)險一樣，風(fēng)險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風(fēng)險會始終存在。對正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計風(fēng)險的載體，在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　審計風(fēng)險論文答辯問題 篇2

　　一、審計風(fēng)險的涵義

　　“審計風(fēng)險”的涵義主要有兩種意見，一種認(rèn)為“審計風(fēng)險”是審計人員與會計師事務(wù)所存在著遭受損失的可能性，另一種意見則認(rèn)為，審計風(fēng)險是審計人員針對會計報表發(fā)表錯誤審計意見的可能性。實踐中傾向于第二種定義，認(rèn)為審計風(fēng)險是指審計人員不能形成和發(fā)布正確審計意見的可能，而不是指審計人員與會計師事務(wù)所可能承擔(dān)的損失，盡管會計師事務(wù)所可能因為發(fā)布不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姸鴮?dǎo)致?lián)p失的產(chǎn)生。國際審計準(zhǔn)則第6號風(fēng)險評估和內(nèi)部控制認(rèn)為：審計風(fēng)險是指審計師對含有重要的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷娘L(fēng)險。我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則第9號對其定義為“審計風(fēng)險是指會計報表存在重大的錯報或漏報，而會計師事務(wù)所審計后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴薄?/p>

　　二、審計風(fēng)險的基本特征

　�。ㄒ唬�審計風(fēng)險的客觀性現(xiàn)代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，不論是統(tǒng)計抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，會產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計人員要承擔(dān)一定程度的作出錯誤審計結(jié)論的風(fēng)險。因此，風(fēng)險總是存在于審計活動過程中，只是這些風(fēng)險有時并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)�審計人員并未構(gòu)成實質(zhì)性的損失。所以，通過審計風(fēng)險的研究，人們只能認(rèn)識和控制審計風(fēng)險，只能在有限的空間和時間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能完全消除審計風(fēng)險。

　�。ǘ�）審計風(fēng)險的普遍性審計風(fēng)險通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，審計活動的每個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。從總體看，可能產(chǎn)生風(fēng)險的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力差，重要的數(shù)字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強(qiáng)，項目的交易量大，經(jīng)濟(jì)蕭條，財務(wù)狀況不佳，抽樣技術(shù)局限性等。從具體風(fēng)險看，每個會計單位都或多或少地涉及到一個或多個因素，因此審計風(fēng)險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風(fēng)險。最終審計風(fēng)險的控制就取決于對上述各種風(fēng)險的控制。

　�。ㄈ�）審計風(fēng)險的潛在性審計責(zé)任的存在是形成審計風(fēng)險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會形成審計風(fēng)險，這就決定審計風(fēng)險在一定時期里具有潛在性。如果審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應(yīng)的審計責(zé)任，那么這種風(fēng)險只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實在的風(fēng)險。審計風(fēng)險是在錯誤形成以后經(jīng)過驗證才會體現(xiàn)出來，所以審計風(fēng)險只是一種可能的風(fēng)險，它對審計人員構(gòu)成某種損失有一個顯化的過程，這一過程的長短因?qū)徲嬶L(fēng)險的內(nèi)容、審計的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、以及客戶、社會公眾對審計風(fēng)險的認(rèn)識程度而異。

　�。ㄋ模�審計風(fēng)險的偶然性審計風(fēng)險由于某些客觀原因，或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，而無意接受了審計風(fēng)險并承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果。審計風(fēng)險具有無意性這一特點(diǎn)非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會努力設(shè)法避免減少審計風(fēng)險，對審計風(fēng)險的控制才有意義。倘若審計人員因某種私利故意作出與事實不符的審計結(jié)論，則由此承擔(dān)的責(zé)任并未形成真正意義上的審計風(fēng)險，因為這種審計人員故意的舞弊行為不再對審計風(fēng)險進(jìn)行控制，這種行為本身就受到職業(yè)道德的譴責(zé)，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

　�。ㄎ澹�審計風(fēng)險的可控性審計要為其報告的正確性承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險，然而現(xiàn)代審計的指導(dǎo)思想從制度基礎(chǔ)審計進(jìn)一步發(fā)展到風(fēng)險審計表明，審計職業(yè)界并未被越來越多的審計風(fēng)險所制約，而是逐步向主動控制審計風(fēng)險的方向發(fā)展。正確認(rèn)識審計風(fēng)險的可控性有著重要意義，一方面，可以通過識別風(fēng)險領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施加以避免，沒有必要因為風(fēng)險的存在，而不承接客戶，只要風(fēng)險降低到可接受的水平，仍可對客戶進(jìn)行審計。另一方面，審計風(fēng)險的'可控性說明審計風(fēng)險是可以通過努力降低其水平，能促使審計理論研究，提高審計質(zhì)量。

　　三、審計風(fēng)險的成因

　�。ㄒ唬�審計風(fēng)險形成的客觀原因主要包括：一是審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境。審計活動是社會經(jīng)濟(jì)生活的一個組成部分，經(jīng)濟(jì)生活的井然有序在各方面都必須接受法律調(diào)整，審計也不例外。二是現(xiàn)代審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性。資產(chǎn)負(fù)債表審計擴(kuò)大了審計范圍與審計責(zé)任。信息的不確定性、業(yè)務(wù)量的增加及其高風(fēng)險性使審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加，審計結(jié)論與實際情況發(fā)生偏差的可能性就更高。三是被審計單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營背景。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生影響，從而影響審計風(fēng)險。

　�。ǘ�）審計風(fēng)險形成的主觀原因主要包括：其一，審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。美國注冊會計師協(xié)會（AIPA）強(qiáng)調(diào)審計報告僅是一種意見而不是一種保證，是對審計能力有限性的一個認(rèn)識。我國注冊會計師協(xié)會頒布的獨(dú)立審計準(zhǔn)則也強(qiáng)調(diào)審計報告僅是一種意見。其二，審計人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況。審計人員有責(zé)任計劃自己的審查工作，并在實施審計過程中運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，須進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，同時采用恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒�，避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生。其三，審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷�，F(xiàn)代審計方法強(qiáng)調(diào)審計成本和審計風(fēng)險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。

　　四、風(fēng)險基礎(chǔ)審計在我國的應(yīng)用及完善

　�。ㄒ唬┏浞种匾晫Ρ粚徲媶挝坏牧私�，擴(kuò)展審計證據(jù)范圍了解被審計單位是審計項目涉及的工作內(nèi)容之一，風(fēng)險基礎(chǔ)審計的應(yīng)用，要求將了解被審計單位情況看作是減少審計風(fēng)險的重要組成部分，要求注冊會計師通過了解，形成對被審計單位固有風(fēng)險的評價。該評價包括環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險的評估是注冊會計師確定企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力、確定發(fā)生重大錯報可能的領(lǐng)域與方向的重要依據(jù)。其結(jié)果及相應(yīng)的風(fēng)險評估，應(yīng)形成審計工作底稿，它是審計證據(jù)的重要組成部分。

　�。ǘ�）有效利用內(nèi)控評價結(jié)果，合理選擇測試性質(zhì)、時間與范圍被審計單位內(nèi)部控制評價的必要性已得到愈來愈多注冊會計師的認(rèn)可。然而，真正地做到利用內(nèi)控評價提高審計效率并在審計程序、審計工作中予以體現(xiàn)的，在國內(nèi)會計師事務(wù)所中卻很少。可考慮根據(jù)內(nèi)控風(fēng)險水平的不同對有關(guān)的會計記錄及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)進(jìn)行分析性測試；將細(xì)節(jié)測試的時間安排在年終前的某一時間；減少細(xì)節(jié)測試的樣本數(shù)量和覆蓋面。對內(nèi)部控制的評價可以根據(jù)固有風(fēng)險評估的結(jié)果，選擇進(jìn)行符合性測試或不進(jìn)行符合性測試；對決定不進(jìn)行符合性測試的，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換特點(diǎn)，確定不同的內(nèi)控風(fēng)險水平。

　�。ㄈ�）充分利用分析性測試，科學(xué)把握審計質(zhì)量我國審計人員對各種分析技術(shù)十分熟悉，但由于觀念上認(rèn)為分析性測試結(jié)果直接作為審計證據(jù)，其客觀性、可靠性容易令人懷疑，因而在審計工作底稿中也很少見到分析方法的應(yīng)用及其結(jié)果。其實，分析方法的運(yùn)用對提高審計質(zhì)量至關(guān)重要。它可以減少細(xì)節(jié)測試數(shù)量，提高抽樣檢查的針對性。注冊會計師應(yīng)在審計計劃階段、報告階段充分運(yùn)用分析方法，從整體上把握所審計財務(wù)，報表質(zhì)量，同時在各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（循環(huán)）及賬戶余額的檢查中，也應(yīng)盡可能運(yùn)用分析方法取得相應(yīng)的審計證據(jù)，在保證審計質(zhì)量前提下減少細(xì)節(jié)測試工作，從而奠定更可靠的基礎(chǔ)。

　�。ㄋ模┖侠泶_定細(xì)節(jié)測試，改善證據(jù)的客觀性我國審計實踐中，在檢查覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性，要求的細(xì)節(jié)測試覆蓋面很高，但實際操作缺乏可行性。從抽樣方法講，大多使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，則改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。這樣，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問題，注冊會計師很難解除自身的責(zé)任。因此，合理的細(xì)節(jié)測試策略，應(yīng)是建立在綜合考慮固有風(fēng)險評估、內(nèi)控風(fēng)險評估、審計計劃的分析性測試，以及需進(jìn)行100％檢查的關(guān)鍵性項目諸項因素基礎(chǔ)之上。細(xì)節(jié)測試中樣本的選定，應(yīng)盡能采用統(tǒng)計抽樣方法，而不能有意地回避或放棄某些項目，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。

　�。ㄎ澹┓e極運(yùn)用電腦技術(shù)，提高審計工作水平我國會計師事務(wù)所電腦技術(shù)的應(yīng)用主要在管理領(lǐng)域。運(yùn)用電腦技術(shù)，可以更方便地將風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中各項因素有機(jī)聯(lián)系在一起，根據(jù)實際評估結(jié)果調(diào)整審計作業(yè)計劃，保證審計的質(zhì)量和效率。應(yīng)用風(fēng)險基礎(chǔ)審計，控制審計風(fēng)險，需要在接受審計項目時即考慮審計風(fēng)險問題，研究審計報告的使用者及使用的目的；還應(yīng)將審計風(fēng)險與重要性水平的確定聯(lián)系在一起；許多具體應(yīng)用中的問題還有待于在實踐中探索解決的辦法，但只要廣大注冊會計師能真正轉(zhuǎn)變觀念，切實開始按照風(fēng)險基礎(chǔ)審計的思路組織審計工作，就能帶動我國審計實踐及注冊會計師事業(yè)更快發(fā)展，風(fēng)險基礎(chǔ)審計也一定會在積極的實踐中更加完善。

　　審計風(fēng)險論文答辯問題 篇3

　　一、 引言

　　在我國的社會體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔(dān)負(fù)著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要，內(nèi)部審計是一項客觀、獨(dú)立的專業(yè)性活動，主要通過建立規(guī)范化的方法，對組織活動進(jìn)行評價，并改善風(fēng)險管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內(nèi)審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展。

　　二、 國有企業(yè)內(nèi)部審計制度現(xiàn)狀研究

　　(一) 內(nèi)審體系表面健全，內(nèi)審職能目標(biāo)不清。

　　縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計部門、紀(jì)檢部門等等一應(yīng)俱全，會計流程、審計流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國家或上級部門檢查時，才會重視內(nèi)部審計，其他時候便極少過問審計工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益，忽視了對內(nèi)審部門的建設(shè)，這就導(dǎo)致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下，起不到實際的管控作用，在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中，內(nèi)審的目標(biāo)仍以財務(wù)差錯糾弊為主，內(nèi)審局限在財務(wù)審計層面上。

　　(二) 內(nèi)審部門地位低下，獨(dú)立性較差。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內(nèi)審部門歸總會計師領(lǐng)導(dǎo)，或與其他部門合并現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預(yù)，不能保證審計組織的獨(dú)立性難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，很難反映真實情況，做出有效的監(jiān)管。

　　(三) 專業(yè)人員欠缺，內(nèi)審手段落后。

　　審計是一門專業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會計和審計知識，同時還要有豐富的經(jīng)驗。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計觀念、審計方式方法落后。國企內(nèi)部審計主要重視對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，而忽略對企業(yè)風(fēng)險事項的審計，對企業(yè)風(fēng)險事中的分析、防范等，從而導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動不能實施全過程的監(jiān)控，不能及時進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測、防范和應(yīng)對。

　　三、 國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險對策探討

　　(一) 明確內(nèi)審職能和目標(biāo)，落實審計工作。

　　國企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)，從財務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個方面，做好內(nèi)控評價，以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計，使內(nèi)審能夠更好地實現(xiàn)公司目標(biāo)，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計的流程化實際做到實處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計，很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對內(nèi)部審計的重視使公司的財務(wù)風(fēng)險得到了很好的規(guī)避，也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財務(wù)人員。

　　(二) 增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　在企業(yè)管理過程中，由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致，在內(nèi)部審計時，審計人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右，不能實際反映財務(wù)問題。內(nèi)審部門的`審查權(quán)被流于形式，審計師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計風(fēng)險。作為公司控股股東，要實施監(jiān)督審計部門是否實際反映問題，作為經(jīng)營管理者，要從長遠(yuǎn)看待公司的成長，樹立正確的審計觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識，審計部門發(fā)現(xiàn)問題要及時整改。審計部門可以直接向董事會報告問題，增加了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，審計工作往往能夠得到被審計部門積極的配合和相應(yīng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，建議內(nèi)部審計由董事會領(lǐng)導(dǎo)，使審計計劃安排，審計方法措施更有針對性，避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在，減少高管對內(nèi)審的人為干預(yù)，從而提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性和專業(yè)性。

　　(三) 組織專業(yè)培訓(xùn)，豐富審計手段。

　　首先，要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進(jìn)行有效審計和客觀公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，其次，要求內(nèi)審人員較為扎實基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時要求不斷學(xué)習(xí)新知識，新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會計和審計知識的培訓(xùn)，豐富審計的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。

　　綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導(dǎo)致了國有企業(yè)不能夠及時適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求，在內(nèi)部審計部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟(jì)利益，就要求管理者要重視內(nèi)部審計的作用，賦予內(nèi)部審計審查的權(quán)利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點(diǎn)，才能從根本上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

　　審計風(fēng)險論文答辯問題 篇4

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

　　經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，資本在世界范圍內(nèi)的流動、跨國集團(tuán)的出現(xiàn)都將審計推向了國際化的高度。我國的審計從最初的國家審計開始，逐步建立內(nèi)審制度，如今內(nèi)部審計已成為了企業(yè)持續(xù)發(fā)展不可或缺的重要部分，同時企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險也逐步凸顯。國外在審計風(fēng)險方面擁有比我們更多、更豐富的經(jīng)驗，我國對審計風(fēng)險的研究至今也不過二十幾年較好的發(fā)展，內(nèi)部風(fēng)險研究在大多企業(yè)得到了極大的重視，但是對比起擁有健全法律和控制體系的國外來說，仍然有很大部分企業(yè)并未真正意識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，缺乏對內(nèi)部審計的深刻認(rèn)識。特別是傳統(tǒng)觀念上企業(yè)總是將經(jīng)營管理與內(nèi)部審計對立起來，認(rèn)為審計是對經(jīng)營的阻礙，企業(yè)內(nèi)部審計始終處于一種尷尬的地步。然而，近些年，不斷出現(xiàn)的“ST郯百文”、“銀廣夏”等事件，卻為企業(yè)敲響了警鐘，暴露出的審計缺陷和問題不得不讓人深思。市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性、多變性使得審計的風(fēng)險也大大的增加。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，法律環(huán)境尚不成熟

　　市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍得到了極大的拓展，企業(yè)向著多元化發(fā)展，經(jīng)營管理涉及的項目越來越多，過程控制的范圍也越來越廣。企業(yè)的內(nèi)部審計也不僅僅局限于企業(yè)的`財務(wù)審計，而是作為一種經(jīng)濟(jì)職能開始向企業(yè)管理延伸，只要涉及企業(yè)經(jīng)營管理的都是內(nèi)部審計關(guān)注的重點(diǎn)，這不僅要求企業(yè)審計人員對現(xiàn)有運(yùn)行狀況進(jìn)行評定，還需要依據(jù)其審計結(jié)果對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作出評估，面對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息，審計難度也隨之增加，審計風(fēng)險也變得很高。法律環(huán)境不成熟是審計風(fēng)險形成的一個客觀的原因。法律在經(jīng)濟(jì)社會中，既為企業(yè)的審計提供強(qiáng)制保障，同時也對其進(jìn)行約束。然而，我國的內(nèi)部審計法律、法規(guī)至今依然不夠成熟，和國外成熟的審計法律體系相比，專門的審計相關(guān)法律、法規(guī)不成熟，缺乏一套完善、具體的法律體系，對審計人員的審計活動難以用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的法律來進(jìn)行約束，審計的風(fēng)險大大增加。由于審計法律的不成熟，缺少法律的約束和監(jiān)管，審計難以保持其職業(yè)的獨(dú)立性，才會爆發(fā)出銀廣夏等一系列上市公司財務(wù)欺詐的事件，這也讓我們意識到審計風(fēng)險的巨大危害性。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)不完善

　　行之有效的內(nèi)部審計制度是企業(yè)審計順利開展的保障，運(yùn)行良好的內(nèi)部審計制度能夠指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的審計工作，也能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題。相反，沒有制度的保障，難以對審計人員的行為進(jìn)行監(jiān)督，審計人員也難以用統(tǒng)一的規(guī)范去進(jìn)行審計活動而增加審計風(fēng)險形成的可能性。目前大部分企業(yè)依然缺乏完善、規(guī)范的內(nèi)部審計制度，審計工作開展難度大，審計人員多以單純的記錄為主，很少去記錄有效的審計事項，審計結(jié)果和審計質(zhì)量無法保證，企業(yè)經(jīng)營管理的問題難以得到全面的展現(xiàn)。審計的目的性不強(qiáng)，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題不進(jìn)行深入挖掘，停留表面�？傊�，沒有制度的約束，審計工作難以發(fā)揮作用，審計風(fēng)險也隨之增大。

　�。ㄈ�）審計人員職業(yè)化程度不夠高

　　審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德與審計風(fēng)險息息相關(guān)。審計涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，對審計人員的知識結(jié)構(gòu)和知識豐富程度要求很高。目前，我國的內(nèi)審人員大多都是專業(yè)的財務(wù)從業(yè)人員，雖然掌握一定的財務(wù)知識，但是對企業(yè)的經(jīng)營活動卻無法做到全面的掌握，缺乏系統(tǒng)的、完善的審計經(jīng)驗。并且，加上企業(yè)內(nèi)審制度的不完善，部分審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和對審計工作的責(zé)任心。總之，目前我國審計人員總體素質(zhì)不高的情況，難以應(yīng)對企業(yè)越加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)狀況，這無疑為企業(yè)的審計又增加多一分危機(jī)。

　　三、防范和控制企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的對策

　�。ㄒ唬�營造良好的審計社會環(huán)境和法律環(huán)境

　　良好的社會經(jīng)濟(jì)狀況和完善的法律體系是企業(yè)內(nèi)部審計順利開展的保障，規(guī)避審計風(fēng)險的重要環(huán)境保障。要在全社會范圍內(nèi)加強(qiáng)對審計工作的宣傳，特別要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計的宣傳，讓社會對審計都有一個普遍的認(rèn)識，特別讓企業(yè)認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性，支持審計工作的開展。同時，為保證審計工作的切實執(zhí)行，國家要加快制定和完善內(nèi)部審計相關(guān)的法律、法規(guī)的腳步，為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的法律解釋，并且依據(jù)現(xiàn)實情況和借鑒相關(guān)先進(jìn)國家的法律體系，不斷完善和修正我國的審計制度。經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境的完善不僅可以加快企業(yè)內(nèi)部審計的建設(shè)進(jìn)程，同時也能保證審計發(fā)揮評估、監(jiān)督的作用，大大降低企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)部審計制度

　　完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度是落實企業(yè)內(nèi)審工作，減少企業(yè)審計風(fēng)險的有力保障。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)審制度的建立和完善，參考內(nèi)審法律法規(guī)，借鑒成功企業(yè)的內(nèi)審經(jīng)驗，同時結(jié)合企業(yè)自身實際情況建立健全內(nèi)審制度并嚴(yán)格執(zhí)行。學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計方法，減少抽樣審計帶來的審計誤差，提高審計工作的正確性和有效性，降低審計誤差帶來的審計風(fēng)險。同時，為保證審計制度的切實執(zhí)行，需要堅持與之相適應(yīng)的質(zhì)量評價的原則，企業(yè)管理人員和審計人員必須遵循內(nèi)審法律法規(guī)，不因私利，做出違背法律的判斷。審計人員在審計過程中要嚴(yán)格落實內(nèi)審規(guī)章制度，進(jìn)行規(guī)范化的工作操作，其次，保證審計工作的真實性，如實反映審計情況，通報審計結(jié)果，不弄虛作假，保持高度的警惕，避免審計風(fēng)險。

　�。ㄈ�）提高審計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平

　　審計人員是整個審計工作能夠順利開展的不可缺少的部分，審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平是企業(yè)內(nèi)部審計工作成敗的關(guān)鍵。因此，審計人員要加強(qiáng)自身能力的建設(shè)，多學(xué)習(xí)審計、會計包括企業(yè)經(jīng)營方面的知識，加強(qiáng)對審計相關(guān)法律的學(xué)習(xí)，豐富完善自身的知識結(jié)構(gòu)，同時企業(yè)也要加大對審計人員培訓(xùn)的投入，使審計人員能夠不斷地接收和掌握新的審計知識，不斷應(yīng)用科學(xué)的審計方法進(jìn)行審計工作。同時，審計人員在審計工作中，還應(yīng)保持良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格踏實地對待審計工作，富有責(zé)任心，客觀公正的處理審計工作遇到的一切情況，如實反映審計結(jié)果。其次，要具有高度的風(fēng)險意識，對可能存在風(fēng)險要多思考，不可盲目草率的下結(jié)論，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

　　四、結(jié)論

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會變革的逐步深化，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展離不開內(nèi)部審計工作的開展。只有深刻認(rèn)識審計風(fēng)險在審計中的核心地位，不斷創(chuàng)新審計方法，正確看待審計風(fēng)險、規(guī)避審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的有效性，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　審計風(fēng)險論文答辯問題 篇5

　　一、何為會計信息化

　　在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天，信息化時代已經(jīng)悄然滲透到社會的各個行業(yè)之中。傳統(tǒng)的會計行業(yè)也面臨巨大的改革和變化，信息化會計逐漸取代傳統(tǒng)的會計成為會計行業(yè)發(fā)展的新勢力。

　　(一)會計信息化的概念

　　會計信息化是指將會計信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實時、全方位的信息。

　　(二)會計信息化的特征

　　會計信息化屬于信息社會的產(chǎn)物，也是未來會計的發(fā)展方向。一方面，它在會計學(xué)科中引入計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通信等先進(jìn)的信息技術(shù)，將這些技術(shù)與傳統(tǒng)的會計工作結(jié)合在一起，改善企業(yè)在業(yè)務(wù)核算、財務(wù)處理等方面的效果；另一方面，它還表現(xiàn)出與傳統(tǒng)會計不同的特征。會計信息化具有普遍性、集成性、動態(tài)性、漸進(jìn)性等特征�，F(xiàn)階段的會計信息化還沒有構(gòu)建起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的完善的會計理論體系，因此，現(xiàn)代信息技術(shù)首先要在會計理論、會計教育、會計工作及會計管理等領(lǐng)域得到普遍性的應(yīng)用。會計信息化的集成性是指通過重整傳統(tǒng)會計組織與業(yè)務(wù)處理流程，以支持“虛擬企業(yè)”、“數(shù)據(jù)銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個層面：一是實現(xiàn)會計領(lǐng)域的信息集成，即財務(wù)會計和管理會計之間的信息集成；二是實現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)部業(yè)務(wù)與財務(wù)的一體化；三是實現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)外信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的集成。會計信息的動態(tài)性是指無論是會計數(shù)據(jù)的采集還是處理都是實時的、動態(tài)的。會計信息化的漸進(jìn)性是指以信息技術(shù)去適應(yīng)傳統(tǒng)會計模式，傳統(tǒng)會計模式與現(xiàn)代信息技術(shù)相互適應(yīng)，以現(xiàn)代信息技術(shù)去重構(gòu)傳統(tǒng)會計模式這樣一個發(fā)展過程。

　　二、會計信息化下審計風(fēng)險因素及特征

　　隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下，越來越多的會計審計風(fēng)險相繼出現(xiàn)，其種類繁多，產(chǎn)生的主要因素也不盡相同。

　　(一)會計審計風(fēng)險

　　會計審計風(fēng)險，主要是指企業(yè)或單位在審計過程中所面臨的未知的危險，也就是企業(yè)或單位所應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)的工作責(zé)任。據(jù)研究表明，會計審計風(fēng)險主要分為重大報錯風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩大類。其中重大報錯風(fēng)險是審計人員不可控制的，而檢查風(fēng)險是審計人員可以有效控制的。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險由戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營流程風(fēng)險、控制風(fēng)險和會計風(fēng)險組成，其產(chǎn)生的原因也相當(dāng)復(fù)雜，它是審計人員不可控制的，但在審計的過程中可以有效地進(jìn)行評估和積極應(yīng)對。具體的評估可以從以下幾個方面進(jìn)行：一是審計判斷構(gòu)成重大錯報風(fēng)險評價構(gòu)成因素，二是審計判斷構(gòu)造重大錯報風(fēng)險因素的權(quán)重，三是審計判斷構(gòu)造預(yù)防重大錯報風(fēng)險的總體審計策略和具體審計計劃。積極應(yīng)對重大報錯風(fēng)險的策略有：初步了解及合理評估企業(yè)重要戰(zhàn)略風(fēng)險、識別關(guān)鍵經(jīng)營流程并確定流程層次經(jīng)營風(fēng)險、合理評估企業(yè)重大報錯風(fēng)險。檢查風(fēng)險是指某幾個認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。但這一風(fēng)險是審計人員在檢查工作中可以有效控制的。通過審計人員科學(xué)有效的檢查，可以盡量減少錯誤信息和虛假信息。在計算機(jī)系統(tǒng)普遍運(yùn)用的環(huán)境下，審計人員的業(yè)務(wù)能力以及對硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會計審計人員還不能對計算機(jī)這一現(xiàn)代化工具進(jìn)行熟練操作，因此，在審計檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的時候，審計風(fēng)險難免會不斷擴(kuò)大。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；反之，則可接受的檢查風(fēng)險越高。

　　(二)會計審計風(fēng)險的主要因素

　　在信息技術(shù)不斷發(fā)展的新環(huán)境下，審計工作中出現(xiàn)的風(fēng)險有的是可以控制的，有的是不可控制的。不管是可控的風(fēng)險還是不可控的風(fēng)險，它們的產(chǎn)生都有著深層的因素。

　　1、逐漸加劇的社會競爭

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，這就使更多的企業(yè)面臨著不確定的市場因素和前所未有的巨大挑戰(zhàn)。雖然在運(yùn)用信息技術(shù)基礎(chǔ)上的會計審計方面的誤差能相對降低，但某些管理者為了提高財務(wù)報表的財務(wù)能力和盈利能力，可能會篡改相關(guān)的審計數(shù)據(jù)，以適應(yīng)競爭的需要，從而增加會計審計風(fēng)險。

　　2、會計審計部門的相關(guān)制度不夠完善

　　在現(xiàn)階段的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)審計部門的制度問題逐漸凸顯出來。由于企業(yè)制度的不完善，企業(yè)在工作過程中沒有按照既定要求進(jìn)行審計，也沒有按照規(guī)定的程序按時進(jìn)行審計的復(fù)核工作。會計審核的相關(guān)考核制度出現(xiàn)漏洞，會使會計人員不能明確會計審核的工作目標(biāo)。還有一些審計員工的思想政治覺悟偏低，專業(yè)能力素質(zhì)也不高，風(fēng)險意識淡薄，導(dǎo)致對審計風(fēng)險的認(rèn)識不夠全面，容易產(chǎn)生或加大會計審計風(fēng)險。

　　3、審計對象的變化和審計內(nèi)容的擴(kuò)展

　　會計審計的對象一般情況下都是其監(jiān)督檢查的.客體。隨著全球化經(jīng)濟(jì)趨勢的普及，審計機(jī)構(gòu)也越來越國際化，會計審計業(yè)務(wù)的項目量日趨增加，需要審計的內(nèi)容也越來越多。會計審計工作中出現(xiàn)互相融合和交叉的現(xiàn)象，例如，在審計過程中對審計對象分類的變化沒有進(jìn)行及時更改，造成交叉重復(fù)的現(xiàn)象。在審計內(nèi)容上各個行業(yè)的審計內(nèi)容不同，但對于劃分界限不明確的行業(yè)領(lǐng)域開展審計工作就會出現(xiàn)內(nèi)容上的相互融合，使會計審計工作面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，會計審計的風(fēng)險也逐漸在增大。

　　4、會計審計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

　　會計審計是一項涉及面廣，內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜的工作，需要相關(guān)的工作人員具有開闊的眼界和豐富的知識積累。只有擁有豐富知識積累的人才能更加容易的做好審計工作。據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)的會計審計人員的綜合知識水平欠缺，導(dǎo)致他們的業(yè)務(wù)能力受到嚴(yán)重的限制。現(xiàn)階段，一些大企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)能力很難適應(yīng)這些企業(yè)的快速發(fā)展，因此給會計審計工作帶來一定的風(fēng)險。另一方面，一些會計審計的從業(yè)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)不高，這也導(dǎo)致審計工作中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險。

　　5、風(fēng)險承擔(dān)及監(jiān)督檢查工作的相關(guān)法律制度嚴(yán)重缺失

　　社會經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，國家對于經(jīng)濟(jì)的相關(guān)政策措施也在發(fā)生變化。形形色色的問題和情況接踵而來，而會計審計工作的相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)并不完善。例如，對會計審計工作中出現(xiàn)的檢查風(fēng)險應(yīng)該由誰來承擔(dān)，怎樣承擔(dān)等問題都沒有具體的制度規(guī)定。此外，審計工作的監(jiān)督檢查工作應(yīng)該由哪些人員來執(zhí)行，依據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來判斷也沒有明確的政策制度。因此，使審計工作無法做到有法可依。在會計審計的過程中出現(xiàn)的一些新問題沒有相關(guān)的法律來解決，這樣很容易引發(fā)會計審計的風(fēng)險。

　　(三)會計信息化審計的特征

　　會計信息化審計是指審計人員接受委托或授權(quán)，收集并評估證據(jù)，從而判斷主要會計信息系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整并以最高的效率完成組織目標(biāo)的活動過程。隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展和信息化時代的到來，會計信息化審計已經(jīng)成為企業(yè)會計審計工作的一個必然趨勢。它與傳統(tǒng)的會計審計工作有微妙的不同之處，呈現(xiàn)出其固有的特征。

　　1、會計審計工作一律采取信息化技術(shù)

　　當(dāng)前，我國的會計審計工作也順應(yīng)了信息化不斷發(fā)展的時代要求，在工作中全面應(yīng)用全新的信息化技術(shù)，特別是計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用。這樣不僅減少了會計審計工作的復(fù)雜性和冗長性，也有效地改善了傳統(tǒng)會計審計工作出現(xiàn)的操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、審計條件不足、培訓(xùn)制度缺失等弊端。盡管現(xiàn)階段我國的會計審計工作還不夠完善，但是這種全新的信息化審計模式已經(jīng)為以后的會計審計工作奠定了良好的基礎(chǔ)，會在未來的日子里得到有效的發(fā)展。

　　2、信息化技術(shù)的適應(yīng)能力較強(qiáng)

　　會計信息化審計工作的環(huán)境具有較強(qiáng)的多元性和系統(tǒng)性。目前信息化的主要特點(diǎn)是高節(jié)奏的更新。那么，信息化審計工作也要及時適應(yīng)這樣的工作特點(diǎn)，達(dá)到審計工作既定的目標(biāo)要求。會計信息化審計工作在多變的工作環(huán)境中具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，能及時控制會計審計工作中出現(xiàn)的相關(guān)問題。

　　3、會計信息化審計技術(shù)能快速提升傳統(tǒng)審計工作的效率

　　信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得一些企業(yè)將會計審計工作從企業(yè)中分離出來，使此類工作的風(fēng)險降低，同時能有效地提高工作效率。會計信息化審計工作的逐漸推廣，可以使工作人員從強(qiáng)大的計算機(jī)體系中，獲取大量有效的數(shù)據(jù)和豐富的信息。加之在信息化技術(shù)的背景下，企業(yè)會為會計審計工作提供高配置的工作平臺，能夠使會計審計工作的效率在低風(fēng)險的前提下穩(wěn)步提高，得到更好的發(fā)展。

　　三、尋求會計信息化下審計工作快速發(fā)展的策略措施

　　在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展之下，會計信息化審計工作的時代也已經(jīng)悄然到來。面對傳統(tǒng)會計審計工作中出現(xiàn)的較多風(fēng)險，我們需要分析并了解這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因及主要因素，結(jié)合會計信息化審計的特征，我們需要積極尋求在信息技術(shù)高度發(fā)展中的企業(yè)會計信息化審計的策略，并提出如何開展會計信息化審計工作。針對會計審計的風(fēng)險因素，在會計信息化審計工作中，結(jié)合信息化審計工作的特征，實施有效的策略措施有助于避免或降低審計過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，進(jìn)而使會計信息化審計工作得到更好的發(fā)展。

　　(一)建立合理有效的會計審計原則

　　在會計信息化審計工作中，發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，建立健全完善的會計審計原則能有效解決會計信息化審計工作中出現(xiàn)的，由于工作環(huán)境多樣性所造成的審計工作質(zhì)量差效率低、審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平欠缺、審計工作計劃性獨(dú)立性不強(qiáng)等問題。審計機(jī)構(gòu)和政府部門要從全局出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前審計工作出現(xiàn)的實質(zhì)性問題，制定切實有效的會計審計原則：第一，堅持誠實守信，實事求是的工作態(tài)度。第二，及時制定審計工作計劃。第三，保持審計工作的獨(dú)立性。第四，確保審計工作的質(zhì)量優(yōu)先，并兼顧其效率。政府在這樣的過程中要保證會計審計工作的穩(wěn)步進(jìn)行，這樣就能對一定的問題和失誤采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。另外會計審計行業(yè)本身也要足夠重視這樣的審計原則，將理論與實踐向結(jié)合，努力提高會計審計工作的效率。

　　(二)提高審計工作的安全防范意識，強(qiáng)化審計工作人員的風(fēng)險意識

　　會計審計工作中風(fēng)險的產(chǎn)生是不可避免的，程度輕的會造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的會使會計審計信息失真，導(dǎo)致會計信息使用者的決策失誤，從而必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任。因此，提高審計工作中的安全防范意識，可以使會計審計工作中的風(fēng)險降低到最小。在實際的工作中，不僅要追求工作效率和企業(yè)的利益，也要考慮到審計風(fēng)險的時刻存在，采取有效的措施合理地避免風(fēng)險，這樣才能使整個會計審計工作得到正常的發(fā)展。

　　(三)積極引進(jìn)會計信息化審計人才，定期組織培訓(xùn)

　　在會計信息化審計工作中，審計人員是主體，他們的工作能力直接決定了會計審計工作的質(zhì)量。積極引進(jìn)會計信息化審計人才，并對原有的審計人才定期組織培訓(xùn)是非常重要的一項工作，也是企業(yè)會計審計水平快速發(fā)展的保障。因此，企業(yè)可以對原有的審計工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的知識水平和業(yè)務(wù)能力。在這樣的培訓(xùn)中要針對員工自身的不足，安排有針對性的培訓(xùn)。另外，在我國的各大高校中培養(yǎng)了頂尖的會計審計人才，企業(yè)要在信息化審計的環(huán)境下，積極引進(jìn)審計人才，為企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會計審計人才。

　　(四)注重會計信息化審計的宣傳力度

　　雖然我國的會計信息化審計已經(jīng)走上了一條相當(dāng)好的發(fā)展道路，但是對會計信息化審計的宣傳不能停止。在傳統(tǒng)會計審計逐漸退出企業(yè)審計舞臺的同時，要加大對會計信息化審計工作的宣傳力度，推廣信息化審計的技術(shù)，使會計信息化審計走上一條良性的發(fā)展道路。

　　四、結(jié)束語

　　在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，會計審計風(fēng)險的存在并不是單方面的因素，而是由多方面的因素造成的。在進(jìn)行會計審計工作的過程中，結(jié)合信息化審計工作的特點(diǎn)，積極實施會計信息化審計的措施策略，可以有效地降低審計風(fēng)險，規(guī)范審計工作的流程，為今后的會計信息化審計工作提供良好的發(fā)展空間。

　　作者:徐敏 單位:海南譽(yù)成會計師事務(wù)所有限公司

　　審計風(fēng)險論文答辯問題 篇6

　　摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)改革的深入，企業(yè)的發(fā)展迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，同時又面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，所以在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計風(fēng)險識別的重要性在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中逐漸體現(xiàn)出來。企業(yè)的發(fā)展過程中需要突破原有的管理模式，對企業(yè)發(fā)展中所涉及的人力、財力、物力進(jìn)行集約化管理。在此種模式的管理下，可以為企業(yè)的發(fā)展帶來新的活力與動力，對企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計的環(huán)境提出新的要求。本文對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑進(jìn)行了探索和研究，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計；風(fēng)險識別；途徑；探索

　　經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一概念是近年來隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展所提出的，主要是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，以穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長，改變了傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)總量的情況。為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，企業(yè)的發(fā)展也要與時俱進(jìn)，適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，因此關(guān)系企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計風(fēng)險辨別途徑也要不斷完善與發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

　　一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響

　�。ㄒ唬�對審計理念的影響

　　隨著企業(yè)的內(nèi)部審計是為了服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，所以在企業(yè)的發(fā)展過程中要堅持以下幾個主要原則：1.發(fā)展堅持實事求是的原則：企業(yè)要發(fā)展的前提是保證其不違反國家的相關(guān)法律法規(guī)，要嚴(yán)格遵守國家對審計的規(guī)定，對于企業(yè)審計過程中出現(xiàn)的一系列原則性問題要嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理，謹(jǐn)慎處理；2.堅持原則不退讓：對于企業(yè)審計過程中對于企業(yè)發(fā)展中嚴(yán)重危害國家、企業(yè)利益的行為要嚴(yán)格處理，做好對企業(yè)工作人員的監(jiān)督管理工作，對于工作人員以權(quán)謀私、貪污受賄、挪用公共財產(chǎn)等問題要嚴(yán)肅處理；3.鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展：企業(yè)的發(fā)展不僅要繼承傳統(tǒng)，同時也要不斷創(chuàng)新，以創(chuàng)新適應(yīng)企業(yè)不斷變化發(fā)展的需要，鼓勵創(chuàng)新管理，對于有利于企業(yè)發(fā)展的建議和意見要積極采納，不斷完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計；4.推動改革發(fā)展：改革是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的必經(jīng)之路，要深化改革力度，促進(jìn)企業(yè)，貫徹落實政府相關(guān)改革方案，促進(jìn)企業(yè)改革升級。

　�。ǘ�）對審計范圍的影響

　　在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的影響下，審計工作的相關(guān)理念發(fā)生了重大的變化，企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)計范圍變廣，企業(yè)內(nèi)部審計由原來的單純的關(guān)注企業(yè)管理內(nèi)部工作人員的責(zé)任，以及對各部門、重要工作崗位等的關(guān)注逐漸擴(kuò)大，立足于企業(yè)關(guān)注國家相關(guān)政策的出臺和實施。

　�。ㄈ�）對審計現(xiàn)代信息化的影響

　　經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，信息化的程度不斷提高，審計的信息化程度不斷加深，利用信息化的手段對企業(yè)進(jìn)行審計管理，有效地提高了企業(yè)的審計工作效率，規(guī)范了作業(yè)流程，降低企業(yè)的審計風(fēng)險，同時也可以使企業(yè)內(nèi)部審計的過程更加規(guī)范化，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)進(jìn)行審計在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時也是企業(yè)面臨許多新的問題和挑戰(zhàn)。

　　二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑

　�。ㄒ唬┰诠芾斫嵌葘�內(nèi)部審計風(fēng)險的識別

　　在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的形勢下，企業(yè)在管理的過程中加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的識別力度，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重大事項要給予足夠的關(guān)注，管理的過程中要嚴(yán)格考慮所使用的制度是否符合企業(yè)的發(fā)展要求，要明確企業(yè)的社會責(zé)任，發(fā)展企業(yè)的文化，加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通力度，做好企業(yè)的全面預(yù)算，加強(qiáng)對企業(yè)的管控制度的實施，保證企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的健康高效發(fā)展。

　�。ǘ�）立足業(yè)務(wù)對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的識別

　　從業(yè)務(wù)的角度來看，對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行識別，應(yīng)該具體問題具體分析，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，提升企業(yè)的業(yè)務(wù)水平，從審計的人財物三個方面對企業(yè)的.業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，首先對于企業(yè)的員工要人性化管理，給予員工符合規(guī)定的福利待遇，對員工進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升企業(yè)的整體業(yè)務(wù)能力；其次關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的管理，對于企業(yè)內(nèi)部的資金管理、營收管理以及成本費(fèi)用的管理要做到心中有數(shù)，保證各種資金管理嚴(yán)格合法。關(guān)于企業(yè)的物資管理，要有詳細(xì)的記錄和嚴(yán)格管控，要觀測物資的賬務(wù)是否準(zhǔn)確、營銷方式是否合理，價格是否合理等等，做好關(guān)于業(yè)務(wù)的企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的識別。

　　結(jié)束語

　　綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形態(tài)的變化，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的對稱狀態(tài)，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對稱態(tài)基礎(chǔ)上實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，包括經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)增長。常態(tài)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正常狀態(tài)，新常態(tài)是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)過一段時間的不正常狀態(tài)后又恢復(fù)正常狀態(tài)的情況。

　　企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效健康發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)在激烈的市場競爭中要想立于不敗之地，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑是其中重要的手段之一，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部對風(fēng)險的評估機(jī)制可以使企業(yè)更好地了解企業(yè)的發(fā)展方向，可以有效地提高且業(yè)的競爭力，提升企業(yè)的管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新形態(tài)引導(dǎo)下的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。而經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑在企業(yè)的發(fā)展過程中是一個復(fù)雜而且長期的過程，要求生產(chǎn)企業(yè)各部門、各領(lǐng)域密切配合，從全局出發(fā)，立足實際、著眼未來，制定科學(xué)合理的發(fā)展模式下的內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑。因此，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計風(fēng)險識別途徑可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，同時促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　審計風(fēng)險論文答辯問題 篇7

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。

　　一、內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義

　　關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險�！泵绹�《審計準(zhǔn)則說明》第47號認(rèn)為:“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險。”我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》認(rèn)為:“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”。

　　上述對審計風(fēng)險的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務(wù)報表審計風(fēng)險，但審計除了對財務(wù)報表進(jìn)行審計外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計準(zhǔn)則說明》第47號，審計風(fēng)險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》定義的審計風(fēng)險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結(jié)合我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準(zhǔn)則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報。”我們不難看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風(fēng)險，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計師承擔(dān)。也就是說，審計風(fēng)險產(chǎn)生于無意識之中。

　　由于企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內(nèi)容不同、審計的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計風(fēng)險的認(rèn)識也會有所不同�；�于上述對審計風(fēng)險的認(rèn)識，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體，審計風(fēng)險的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結(jié)論的可能性。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

　　企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風(fēng)險的主客觀因素分析。

　　(一)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的客觀因素

　　1、企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建立模式不合理

　　90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風(fēng)險。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計以相對獨(dú)立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的風(fēng)險，從而引發(fā)審計風(fēng)險。

　　2、內(nèi)部審計法規(guī)體系不健全

　　內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內(nèi)部審計目前只有80年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計風(fēng)險。

　　3、被審單位內(nèi)部管理制度不健全

　　內(nèi)部審計管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的`前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。如企業(yè)內(nèi)部某個部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風(fēng)險。

　　4、內(nèi)部審計對象的復(fù)雜和審計內(nèi)容的拓展

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險也就不可避免的存在。

　　(二)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的主觀因素

　　1、內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)的影響

　　審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任。

　　審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內(nèi)部審計人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計風(fēng)險的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論。總之，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　2、內(nèi)部審計人員選用審計程序和方法的影響

　　這是造成審計風(fēng)險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結(jié)論與實際不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險。

　　內(nèi)審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風(fēng)險形成的因素，就要有意識地防范審計風(fēng)險，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計風(fēng)險的防范可以從以下幾方面著手:

　　(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計師法》，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計的道路。

　　(2)建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險。

　　(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。

　　審計風(fēng)險論文答辯問題 篇8

　　一、中小企業(yè)審計風(fēng)險及成因分析

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)控制度體系不健全

　　中小企業(yè)規(guī)模小，責(zé)任體制不夠完善，企業(yè)管理者、財務(wù)負(fù)責(zé)人甚至物資保管員都由同一人擔(dān)任，管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)過分集中，缺乏崗位間的制約性。此外財物核算體系不健全，造成信息的真實性不高，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來困難。有些企業(yè)表面上雖然設(shè)立了監(jiān)事會等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但害怕自己的權(quán)利會受到限制，對內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒有賦予真正的權(quán)力，造成管理者的獨(dú)斷專行，是增加風(fēng)險的內(nèi)部原因。

　�。ǘ�）審計人員綜合素質(zhì)不高

　　審計是一項對專業(yè)知識和工作經(jīng)驗要求非常高的工作，審計人員要根據(jù)自己的主觀判斷，做出審計結(jié)論。在我國一些中小企業(yè)的審計人員，專業(yè)技能不強(qiáng)，工作經(jīng)驗不足，工作態(tài)度也不夠謹(jǐn)慎，缺乏獨(dú)立性，他們也不能及時了解國際審計準(zhǔn)則的變化狀況，及時更新知識，做出的審計意見缺乏可信度。另一方面低素質(zhì)的審計人員，缺乏職業(yè)道德和社會責(zé)任感，出現(xiàn)壓低審計成本、違規(guī)收費(fèi)的行為，造成惡性競爭，擾亂市場秩序，使審計風(fēng)險明顯增加。

　�。ㄈ�）信息需求程度不高

　　中小企業(yè)審計只是想得到好的審計結(jié)果，沒有認(rèn)識到審計在企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，因此它們多數(shù)會選擇成本低、速度快、程序簡單的會計師事務(wù)所，而忽視會計師事務(wù)所的資質(zhì)、信譽(yù)等核心價值，即使從審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，也不會及時解決。銀行作為中小企業(yè)最主要的外部利益相關(guān)者，對企業(yè)貸款條件要求低，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)給企業(yè)貸款的現(xiàn)象，使審計風(fēng)險加大。

　　（四）外部監(jiān)督制度不完善

　　中小企業(yè)對國家審計政策的貫徹落實不能像大企業(yè)一樣，對國家出臺的法律法規(guī)也不夠重視，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的`現(xiàn)象。有些中小企業(yè)為了應(yīng)付部門檢查，要求財務(wù)負(fù)責(zé)人編制虛假的財務(wù)報表，國家審計監(jiān)督部門不能及時發(fā)現(xiàn)和處理。一些地區(qū)為了招商引資，往往對地區(qū)的中小企業(yè)偷稅、漏稅行為睜一只眼閉一只眼，造成審計風(fēng)險日益凸顯。

　　二、中小企業(yè)審計風(fēng)險控制對策

　�。ㄒ唬┙∪�中小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制

　　中小企業(yè)要努力完善內(nèi)部控制機(jī)制，盡量做到人員的合理分工，做到經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)有效分離，避免一個人擔(dān)任相互制約的多個崗位，合理實施內(nèi)部分工，降低管理者的絕對控制權(quán)，避免家族式的管理。賦予內(nèi)部監(jiān)督部門真正的權(quán)力，真正實現(xiàn)對管理者監(jiān)督、檢查，而且要加強(qiáng)對財務(wù)信息真實性與準(zhǔn)確性的管理與監(jiān)督。營造良好的公司文化環(huán)境，建立獎懲責(zé)任機(jī)制，對企業(yè)有積極作用的員工要給予精神和物質(zhì)獎勵，培養(yǎng)員工的責(zé)任感，倡導(dǎo)每個人認(rèn)真負(fù)責(zé)做好本職工作。健全內(nèi)部控制制度并能認(rèn)真執(zhí)行是減少審計風(fēng)險的根本對策。

　　（二）提高審計人員的自身素養(yǎng)

　　審計人員首先要加強(qiáng)自己的專業(yè)技能，提高執(zhí)業(yè)規(guī)范和理論學(xué)習(xí)能力，在工作中不斷吸取經(jīng)驗，嚴(yán)格要求自己，盡可能減少失誤。其次要提高自身道德和風(fēng)險意識，不被金錢誘惑，保持獨(dú)立性，做出公正合理的審計報告。會計師事務(wù)所也要合理預(yù)算出必要資金，用于定期對相關(guān)審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)一批專業(yè)技能強(qiáng)、道德品質(zhì)高、經(jīng)驗豐富的綜合型人才隊伍。審計人員在工作中采用的方法要根據(jù)時代發(fā)展不斷改善，不再只是以財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，而是采用財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的技術(shù)方法進(jìn)行審計，由原來的事后審計逐步轉(zhuǎn)向事前審計。提高審計人員的自身建設(shè)是規(guī)避風(fēng)險的必要措施。

　�。ㄈ�）嚴(yán)格規(guī)范信息質(zhì)量要求

　　企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“被審計”觀念為“要審計”，認(rèn)識到高質(zhì)量的審計才是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在動力，加強(qiáng)對信息質(zhì)量的要求，從最初的會計數(shù)據(jù)到財務(wù)報表要嚴(yán)格監(jiān)督，定期進(jìn)行清查，不只以得到審計結(jié)果為目的，而是更注重報告反映出的問題，并及時解決。銀行要嚴(yán)格按照國家的規(guī)章制度為企業(yè)提供貸款服務(wù)，對不符合規(guī)定的企業(yè)要嚴(yán)格控制貸款業(yè)務(wù)。規(guī)范信息質(zhì)量是降低風(fēng)險的有效方法。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)外部的監(jiān)督力量

　　國家要通過法律來提高審計人員在企業(yè)中的地位，加強(qiáng)他們正當(dāng)合法的執(zhí)業(yè)權(quán)力，努力實現(xiàn)審計獨(dú)立性，也要根據(jù)中小企業(yè)的審計風(fēng)險現(xiàn)狀，制定出適合中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)審計政策。審計部門要不定期對企業(yè)進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對中小企業(yè)的管理，對違反規(guī)定的企業(yè)及相關(guān)審計人員的舞弊行為要嚴(yán)肅處理。地方政府部門要加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管，不能只顧眼前利益，要看到長遠(yuǎn)發(fā)展。加強(qiáng)外部監(jiān)督是降低風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。

　　審計風(fēng)險論文答辯問題 篇9

　　并購審計風(fēng)險貫穿于并購活動的整個過程，審計部門應(yīng)從并購前、并購中、并購后各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的防范和管理。

　　企業(yè)并購作為資本運(yùn)營的一種方式，是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，同時也是一項高風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協(xié)議前進(jìn)行的審計(并購前的審計)、并購實施中進(jìn)行的審計(并購中審計)、對并購?fù)瓿珊笥嘘P(guān)事項進(jìn)行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計的高風(fēng)險性和審計責(zé)任的重要性，如何認(rèn)識企業(yè)并購交易中各個環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險并進(jìn)行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關(guān)注的問題。

　　一、并購前審計風(fēng)險

　　企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標(biāo)企業(yè)，進(jìn)行初步調(diào)查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔu價和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)并購準(zhǔn)備階段審計的關(guān)注點(diǎn)，此階段主要存在以下審計風(fēng)險。

　　(一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計風(fēng)險

　　與并購環(huán)境相關(guān)的審計風(fēng)險主要指外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的審計風(fēng)險。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運(yùn)作情況，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

　　(二)與價值評估相關(guān)的審計風(fēng)險

　　與價值評估相關(guān)的審計風(fēng)險主要指對目標(biāo)企業(yè)、主并企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力、發(fā)展戰(zhàn)略的評估、企業(yè)并購的收益與成本評估及其相關(guān)的審計風(fēng)險。對經(jīng)濟(jì)實力的評估審查包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況、主營業(yè)務(wù)的.盈利能力、業(yè)務(wù)水平及未決訴訟等。由于企業(yè)披露信息可能存在質(zhì)量不高而產(chǎn)生企業(yè)價值評估結(jié)果的不準(zhǔn)確。發(fā)展戰(zhàn)略審查的主要內(nèi)容有主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略，確定并購對象，選擇并購類型的基礎(chǔ)，若目標(biāo)企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風(fēng)險加大，相應(yīng)的審計風(fēng)險加大;并購過程必然帶來相應(yīng)的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財務(wù)依據(jù)。并購收益是對未來收益預(yù)測的貼現(xiàn)，確定貼現(xiàn)率時不僅要考慮并購之前企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本和風(fēng)險水平，而且還要考慮并購融資對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響，并購行為本身所引起的風(fēng)險變化以及企業(yè)期望得到的風(fēng)險回報等因素。

　　二、并購中審計風(fēng)險

　　審計人員的職責(zé)是協(xié)助企業(yè)管理人員認(rèn)識和評估并購風(fēng)險，并且運(yùn)用會計、審計、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識來判斷并購過程為審計人員帶來哪些審計風(fēng)險，以努力消除和化解這些風(fēng)險，努力將并購的審計風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內(nèi)，確保企業(yè)并購活動的順利進(jìn)行和企業(yè)并購目標(biāo)的圓滿實現(xiàn)。在這一階段，并購審計的風(fēng)險主要存在于換股比例的確定。為了節(jié)省現(xiàn)金，很多企業(yè)采用換股方式進(jìn)行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法:每股市價之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應(yīng)合理選擇目標(biāo)企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價值、市場價值、發(fā)展機(jī)會、未來成長性、可能存在的風(fēng)險以及合并雙方的互補(bǔ)性、協(xié)同性等因素，全面評估雙方企業(yè)的實際價值。

　　三、并購后審計風(fēng)險

　　企業(yè)并購實施后，進(jìn)行有效的整合對于實現(xiàn)并購目的是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)并購后的審計應(yīng)該圍繞企業(yè)內(nèi)部新舊業(yè)務(wù)串聯(lián)運(yùn)行的組織情況、與原有客戶關(guān)系的處理情況、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置情況、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)職權(quán)的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關(guān)系的協(xié)調(diào)情況等方面進(jìn)行。并購整合階段就是要讓協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮出來，包括生產(chǎn)協(xié)同、經(jīng)營協(xié)同、財務(wù)協(xié)同、人才協(xié)同、技術(shù)協(xié)同及管理協(xié)同等各個方面。

　　(一)與人事有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

　　主并企業(yè)在完成企業(yè)并購后，首先要解決被并購企業(yè)人員的問題。如果企業(yè)并購實施后，被并購企業(yè)關(guān)鍵管理人員和技術(shù)人員紛紛離去，則會使原有客戶和資金、原材料供應(yīng)商等重要資源與被并購企業(yè)斷絕業(yè)務(wù)關(guān)系，致使并購失敗。因此，審計人員在此階段應(yīng)協(xié)助主并企業(yè)做好人員選派、人員溝通、人事調(diào)整等工作，以達(dá)到穩(wěn)定人心、降低審計風(fēng)險的目的。

　　(二)與經(jīng)營有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

　　生產(chǎn)經(jīng)營的整合不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)線的整合，還包括生產(chǎn)設(shè)備在重復(fù)設(shè)置上的整合、生產(chǎn)技術(shù)和研究開發(fā)費(fèi)用投入的整合、銷售渠道和銷售網(wǎng)絡(luò)的整合等。因此在整合的初期，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)保留被并購企業(yè)某些特定業(yè)務(wù)活動的相對獨(dú)立性，逐步實施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經(jīng)營相關(guān)的審計風(fēng)險的關(guān)鍵在于根據(jù)并購的目的，確定需要整合的內(nèi)容、程度和方式并密切關(guān)注其具體實施過程和協(xié)同效應(yīng)的實現(xiàn)程度。

　　(三)與財務(wù)有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

　　對并購各方來說，常常涉及大筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，為此需要相應(yīng)的理財手段相配合，尤其是對主并企業(yè)，更應(yīng)該制定與資產(chǎn)重組計劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等配合的理財手段，以避免財務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)，尤其是現(xiàn)金流量短缺問題。為化解財務(wù)風(fēng)險，審計人員應(yīng)幫助主并企業(yè)設(shè)計一些理財策略。常用的手段有套利出售、撤資等，以抵銷籌資所引起的債務(wù)，減少財務(wù)風(fēng)險。:

　　(四)與企業(yè)管理和文化有關(guān)的審計風(fēng)險與管理

　　這包括企業(yè)并購在內(nèi)的資本運(yùn)營與企業(yè)文化管理機(jī)制的擴(kuò)張和融合的過程。每個企業(yè)都有一定的文化傳統(tǒng)，因此，審計人員在整合階段的審計中，應(yīng)關(guān)注主并企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)的企業(yè)文化差異，協(xié)同其他管理層面設(shè)計制定科學(xué)、有效的協(xié)調(diào)措施，促使企業(yè)文化的快速融合，并促進(jìn)企業(yè)并購后各系統(tǒng)效應(yīng)的正常發(fā)揮，實現(xiàn)并購目標(biāo)。

　　審計風(fēng)險論文答辯問題 篇10

　　注冊會計師審計是一個高風(fēng)險、高社會責(zé)任的行業(yè)。隨著審計環(huán)境的變化，我國獨(dú)立審計行業(yè)逐步感受到了審計風(fēng)險的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊會計師及會計師事務(wù)所的訴訟案件也越來越多。與西方國家的會計職業(yè)界相似，中國的審計職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對這些問題，重視、防范和控制審計風(fēng)險已成為注冊會計師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計風(fēng)險的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識和看法。

　　一、審計風(fēng)險的基本涵義

　　關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。國際審計準(zhǔn)則第２５號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指注冊會計師對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險�！蔽覈�《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第９號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性�！币陨蟽蓚�定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，如國際審計準(zhǔn)則界定為“實質(zhì)上”，我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對審計風(fēng)險基本涵義的表述是一致的，即審計風(fēng)險是指注冊會計師對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風(fēng)險。因此，我們可以認(rèn)為，審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險，另一方面是注冊會計師審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風(fēng)險。也就是說，審計風(fēng)險是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。

　　二、審計風(fēng)險的形成及原因

　　在審計實施過程中，影響或形成審計風(fēng)險的因素很多，除了受審計外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：

　�。ㄒ唬┪醋裱瓕徲嫓�(zhǔn)則。

　　1、審計工作的不規(guī)范。在公司審計工作中，個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。

　　2、審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計工作方案考慮不周，往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實施中分工銜接不好，一些審計事項應(yīng)查未查。

　　3、審計工作深度不夠。如公司審計中對會計報表的異常項目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計，從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

　�。ǘ�）審計方法選擇不恰當(dāng)。

　　由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。因此，在審計方法上一般采用抽樣審計，這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前，審計一般都是判斷抽樣，受注冊會計師經(jīng)驗水平限制，抽樣時可能出現(xiàn)：一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過��；財務(wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計，往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊會計師對存貨的真實性、完整性做出誤判。

　�。ㄈ�）審計取證可靠性不強(qiáng)。

　　證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險，目前的取證問題主要體現(xiàn)在：一是審計證據(jù)要素不全，過程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯”等，注冊會計師對此稍不留意，不及時改正即會造成風(fēng)險；四是審計資源利用不恰當(dāng)，如直接運(yùn)用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計的證據(jù)。

　�。ㄋ模┍粚弳挝徊环e極配合。

　　如果審計范圍受到限制，注冊會計師將無法取得充分有效的.審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙注冊會計師進(jìn)行正常的審計檢查；另一方面，由于注冊會計師對被審單位相關(guān)情況的不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，而對方又未對提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計工作的質(zhì)量。

　　三、審計風(fēng)險的控制

　　審計中風(fēng)險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經(jīng)過注冊會計師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風(fēng)險控制在一個較低的范圍。

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格遵循審計準(zhǔn)則。

　　注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，來制定嚴(yán)密的審計工作計劃和實施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計工作準(zhǔn)備，實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計，除對公司會計六要素財務(wù)上的正常審計外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計組長或主審，對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。

　　（二）建立各級內(nèi)部控制制度。

　　一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實行三級負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對審計報告初稿及審計資料進(jìn)行復(fù)核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據(jù)充分有效，必要時可進(jìn)行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計復(fù)核、集體審理在必要時可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實行內(nèi)部管理制。如建立對注冊會計師質(zhì)量考核制、審計目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊會計師廉潔自律規(guī)定等，對注冊會計師在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

　�。ㄈ�）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ā?/p>

　　注冊會計師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹椒�，對一些公司�?nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計覆蓋面，運(yùn)用多種審計方法和靈活的審計手段，進(jìn)一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。

　�。ㄋ模┙�立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。

　　實踐經(jīng)驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動態(tài)等有關(guān)資料；審計中要多方面聽取情況，詳細(xì)詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結(jié)束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過平時審計接觸，才能及時溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦，以達(dá)成共識，更好地實施審計和及時糾錯。

　�。ㄎ澹┮獏^(qū)分會計與審計責(zé)任。

　　在實施審計中區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任非常重要。如注冊會計師對被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對于上述情況，注冊會計師應(yīng)根據(jù)《審計法》等有關(guān)規(guī)定，在審計報告中如實反映有關(guān)情況或?qū)�報告反映�?nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。只有責(zé)任分清，才能避免審計中帶來不必要的風(fēng)險。

　�。�六）不斷提高注冊會計師自身素質(zhì)。

　　一是不斷提高注冊會計師專業(yè)審計技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織注冊會計師進(jìn)行審計理論研討；二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹立注冊會計師的廉潔自律意識，恪守審計規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計風(fēng)險的目的；三是審計部門應(yīng)培養(yǎng)注冊會計師良好的審計風(fēng)險意識，提高其在繁雜的公司審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

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