施工企業(yè)工程項(xiàng)目部的財務(wù)管理初探

摘要：加強(qiáng)施工企業(yè)工程項(xiàng)目的財務(wù)管理，是科學(xué)細(xì)化施工企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。就工程項(xiàng)目財務(wù)管理的幾個具體問題提出我的幾點(diǎn)思考，與大家一起探討。
　　關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 財務(wù)管理
　　一、關(guān)于工程項(xiàng)目的財務(wù)管理體制的問題
　　施工工程項(xiàng)目的財務(wù)管理，是指一個工程項(xiàng)目，從接受工程項(xiàng)目施工到項(xiàng)目完工，這一施工生產(chǎn)全過程，以及該工程竣工后至工程保修期結(jié)束，這一期間的整個經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)管理。工程項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目規(guī)模的大小、施工組織的特點(diǎn)、核算力量的強(qiáng)弱以及工程項(xiàng)目的地理位置等諸因素，成立相應(yīng)的財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備財會人員，采取獨(dú)立核算的財務(wù)管理體制。明確責(zé)任，并授予相應(yīng)權(quán)利。在實(shí)行這一財務(wù)管理體制中，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由區(qū)域財務(wù)管理部委派，項(xiàng)目經(jīng)理不得自行調(diào)換。項(xiàng)目財務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)稱項(xiàng)目財務(wù)主管，全面負(fù)責(zé)分管項(xiàng)目的財務(wù)管理和會計核算。
　　二、關(guān)于工程項(xiàng)目的資金管理問題
　　在獨(dú)立核算的財務(wù)管理體制下，工程資金回收與使用的責(zé)任及權(quán)力在項(xiàng)目部，各項(xiàng)目部應(yīng)在上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體制，通過預(yù)算溝通和協(xié)調(diào)資金關(guān)系。項(xiàng)目部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調(diào)配應(yīng)由集團(tuán)資金管理部門統(tǒng)一管理。
　　1、工程項(xiàng)目開工之前，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目工程預(yù)算，施工組織設(shè)計等原始資料，按照工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出類別、支出時間、支出數(shù)額等，編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算。為充分籌措，適時投入資金提供基本依據(jù)。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化時，應(yīng)及時調(diào)整資金需求預(yù)算。項(xiàng)目資金需求預(yù)算必須經(jīng)項(xiàng)目部行政辦公會議討論，執(zhí)行情況應(yīng)向分公司做出報告。各分公司、子公司和集團(tuán)財務(wù)主管總監(jiān)負(fù)責(zé)資金預(yù)算的審查和平衡，然后報資金管理部批準(zhǔn)并撥付。
　　2、工程項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算，增強(qiáng)計劃性，減少資金浪費(fèi)和損失；在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下，追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。努力減少資金的占用，提高資金周轉(zhuǎn)率和占有率。對主要原材料和各種輔助材料工具用具，要制定合理的控制定額，嚴(yán)格掌握執(zhí)行。
　　三、關(guān)于項(xiàng)目固定資產(chǎn)與臨時設(shè)施管理的問題
　　1、工程項(xiàng)目所需購置的各種固定資產(chǎn)，均由總公司和分公司單位統(tǒng)一調(diào)配或購置，項(xiàng)目部不經(jīng)上級單位批準(zhǔn)不得擅自購買固定資產(chǎn)；項(xiàng)目部只有使用、管理權(quán)，沒有所有權(quán)，不得擅自出租、出借或用于抵押和經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。
　　工程項(xiàng)目部對使用、暫閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立臺賬，做好實(shí)物管理、調(diào)入、調(diào)出、盤點(diǎn)、對賬等基礎(chǔ)工作。
　　2、對于工程項(xiàng)目一次性使用，完工后拆除的臨時設(shè)施，應(yīng)由項(xiàng)目部自行建造，其費(fèi)用由項(xiàng)目成本負(fù)擔(dān)。對于周轉(zhuǎn)性費(fèi)用的臨時設(shè)施（如活動房屋等），其攤銷費(fèi)用由項(xiàng)目成本負(fù)擔(dān)。
　　四、關(guān)于項(xiàng)目存貨管理的問題
　　1、存貨采購計劃。在工程項(xiàng)目材料采購供應(yīng)總計劃下，項(xiàng)目部還應(yīng)根據(jù)施工組織計劃，預(yù)算耗量及預(yù)計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃報分公司，經(jīng)分公司審核后報材料管理部門（貿(mào)易公司）進(jìn)行采購。項(xiàng)目部掌控材料采購的情況下，也應(yīng)根據(jù)預(yù)算耗量及預(yù)計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃，以便采購資金的安排與調(diào)配。
　　2、存貨管理的基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目部要設(shè)置存貨實(shí)物賬，建立存貨計量、驗(yàn)收、入庫、出庫、盤點(diǎn)、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規(guī)定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費(fèi)用分配表為原始憑證。
　　3、庫存限量管理。對于工程用料，應(yīng)按照工程進(jìn)度、預(yù)算用量、市場供應(yīng)情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進(jìn)行。項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目部庫存的存貨由分公司和區(qū)域財務(wù)處理收回價款或轉(zhuǎn)入下一個項(xiàng)目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項(xiàng)目成本之中。
　　4、周轉(zhuǎn)材料管理。對于工程所需的周轉(zhuǎn)材料，可由分公司組織調(diào)配，也可以根據(jù)實(shí)際需要申請購買，但必須自行入賬，自行攤銷。項(xiàng)目完工后，尚可使用的由區(qū)域財務(wù)和分公司變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用；不能使用或無法處理的，費(fèi)用全部計入項(xiàng)目成本之中。
　　5、低值易耗品管理。項(xiàng)目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷費(fèi)用計入項(xiàng)目成本。項(xiàng)目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項(xiàng)目成本。尚可使用的，由區(qū)域財務(wù)和分公司負(fù)責(zé)變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用，取得的收入沖減項(xiàng)目成本。五、關(guān)于項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)管理的問題
　　1、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算登記與清理。獨(dú)立核算的工程項(xiàng)目部應(yīng)建立往來業(yè)務(wù)的結(jié)算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權(quán)、債務(wù)的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目余額的分戶清單，及時核對、清償。
　　2、債權(quán)債務(wù)的清償責(zé)任。工程項(xiàng)目完工后，該項(xiàng)目發(fā)生的所有債務(wù)應(yīng)予全部償還，項(xiàng)目形成的債權(quán)應(yīng)該全部收回。項(xiàng)目完工后，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目完工清算，凡清算工作沒有結(jié)束，債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)�，財�?wù)人員仍需對此負(fù)責(zé)。
　　六、關(guān)于項(xiàng)目成本費(fèi)用管理的問題
　　工程成本由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包工程支出組成。其中，“其他直接費(fèi)用”包括臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、施工工具費(fèi)、項(xiàng)目設(shè)備與物資的進(jìn)退場費(fèi)。間接費(fèi)用包括項(xiàng)目部使用的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。項(xiàng)目部應(yīng)按照收入與支出類別，制定成本費(fèi)用計劃，落實(shí)管理責(zé)任，盡量降低消耗、減少支出。
　　要細(xì)化成本和費(fèi)用核算，要核算到諸如木工組、鋼筋組、混凝土組等各工組，各工組要有明確、詳細(xì)的費(fèi)用和成本預(yù)算，成本費(fèi)用執(zhí)行的結(jié)果要和預(yù)算項(xiàng)目有一一對應(yīng)和比對關(guān)系。
　　項(xiàng)目部的資金、物資實(shí)行財務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人（或付主任）和經(jīng)理“三支筆”聯(lián)批制度（資金支付還要執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的審批程序），聯(lián)批人員因事暫時離職，歸隊(duì)后應(yīng)及時補(bǔ)簽意見。除項(xiàng)目經(jīng)理授權(quán)之外，未經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理終批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不得報銷入賬，違反聯(lián)批制度的支出，將視為違規(guī)問題查處。
　　七、關(guān)于項(xiàng)目收入與利潤管理的問題
　　項(xiàng)目收入是指工程項(xiàng)目結(jié)算的工程價款收入，工程價款收入和其他收入構(gòu)成了項(xiàng)目的總收入。項(xiàng)目收入總額減去支出總額之后的差額，就是項(xiàng)目利潤總額。項(xiàng)目利潤總額是項(xiàng)目承包兌現(xiàn)的依據(jù)，項(xiàng)目承包兌現(xiàn)，應(yīng)在項(xiàng)目竣工審計之后，依據(jù)竣工決算實(shí)施。兌現(xiàn)承包獎金之后，利潤總額扣除承包獎金的差額為項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的工程結(jié)算利潤。項(xiàng)目的工程結(jié)算利潤必須全部及時上交，不得作其他開支。要制定統(tǒng)一的會計政策，保證不同工程項(xiàng)目利潤口徑的相對一致。
　　八、關(guān)于項(xiàng)目部各種報告的問題
　　1、項(xiàng)目部財?shù)膭?wù)報告。實(shí)行獨(dú)立核算財務(wù)管理體制的項(xiàng)目部，財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及分配表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)專業(yè)報表。報表分別包括對內(nèi)管理的系列報表和對外上報的系列報表。
　　2、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行報告。包括項(xiàng)目材料耗用分析表、項(xiàng)目質(zhì)量成本分析表、項(xiàng)目工期成本分析表、項(xiàng)目安全成本分析表、項(xiàng)目直接和間接費(fèi)用分析表、項(xiàng)目資金占用分析表、財務(wù)指標(biāo)分析表、項(xiàng)目收入回收進(jìn)度表、項(xiàng)目收入和利潤分析表、項(xiàng)目平均人均收入和利潤分析表等項(xiàng)報表。
　　3、項(xiàng)目竣工決算。項(xiàng)目竣工決算是累計反映項(xiàng)目自接受到完工過程施工創(chuàng)造的總值及生產(chǎn)耗費(fèi)情況的書面文件。一般包括竣工項(xiàng)目收支明細(xì)表、人工、主要施工設(shè)備和材料預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)對比表。它是考核竣工項(xiàng)目效益情況，進(jìn)行項(xiàng)目承包兌現(xiàn)、積累完工項(xiàng)目成本資料的依據(jù)。
　　4、項(xiàng)目竣工審計。項(xiàng)目完工以后，上級單位應(yīng)由單位主管或其指定的負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)財務(wù)、計劃、工程、裝備物資等部門業(yè)務(wù)人員，對項(xiàng)目進(jìn)行竣工審計。審計范圍包括核實(shí)已完工程實(shí)物數(shù)量與質(zhì)量、完工項(xiàng)目工程價款與實(shí)際支出、占用設(shè)備、存貨情況和會計賬目。審計完畢出具工程項(xiàng)目部業(yè)績考核報告以及項(xiàng)目部預(yù)算執(zhí)行情況考核的各種報表和報告。
　　上述各種財務(wù)和管理報表必須在會計自動化系統(tǒng)中自動生成，不得使用手工編制，充分發(fā)揮電算化在財務(wù)管理中的優(yōu)勢。
　　只有通過上述對工程項(xiàng)目部到位的財務(wù)管理，才是消除“以包代管”或“包而不管”這種失控粗放的管理方式，促進(jìn)企業(yè)走內(nèi)涵發(fā)展道路的正確之舉。這樣勢必有力促進(jìn)工程項(xiàng)目管理及企業(yè)綜合管理水平的提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

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