國有林場內部控制制度建設的論文

　　一、建立國有林場內部控制制度可采用的方法

　　1．會計控制

　　會計的職能是會計核算和會計監(jiān)督。應建立健全財務管理制度;加強會計機構建設，按法律法規(guī)配備專業(yè)會計人員;合理設置會計崗位，強化會計人員崗位責任制;規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序，確保會計基礎管理、會計核算和財務會計報告編報有章可循，有據(jù)可依;提高會計人員職業(yè)道德、業(yè)務水平，確保會計人員正確行使責權。

　　2．預算控制

　　強化經濟活動的預算約束，對預算編制、審批、執(zhí)行、決算和績效評價實施有效控制;充分發(fā)揮事前計劃、事中控制、事后反饋的作用;嚴格按照預算批復的額度和規(guī)定開支范圍辦理資金支付業(yè)務。

　　3．單據(jù)控制

　　單據(jù)是單位經濟行為的憑據(jù)，能夠反映單位經濟活動是否合法、合規(guī)、真實、有效。應當根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程，在內部管理制度中明確各項經濟活動所涉及的表單和票據(jù)，報銷憑證附公務卡支付結算憑證，杜絕僅憑一張發(fā)票報銷費用，大力推行轉賬支付結算。按規(guī)定使用和管理表單和票據(jù)，對填制、審核、歸檔、保管全環(huán)節(jié)全過程實行嚴格的控制和監(jiān)督。

　　4．信息公開

　　建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。規(guī)范信息公開流程，深化信息公開內容，完善信息公開基礎工作。

　　二、加強國有林場內部控制的措施

　　1．加強組織領導，發(fā)揮單位負責人對本單位內部控制的領導作用

　　內部控制建立包括組織層面和業(yè)務層面兩個方面，而這兩個方面的內部控制建立都需要單位負責人統(tǒng)一領導和統(tǒng)一指揮。單位負責人要清楚地認識到內部控制活動不僅僅是會計人員的控制活動，也不僅僅是財務部門的控制活動，而是整個單位范圍內所有相關工作人員和所有相關部門都要參與其中的控制活動，由單位負責人統(tǒng)一領導和統(tǒng)一協(xié)調，并且以身作則，帶頭執(zhí)行內部控制的要求。內部控制無論是建立還是執(zhí)行都涉及到單位的全體工作人員和各個不同的部門，只有單位負責人重視和支持，才能實現(xiàn)內部控制的有效監(jiān)督。

　　2．建立健全單位內部控制的工作機制

　　內部控制的核心在于制衡，制衡機制的設置是建立內部控制體系的核心內容。國有林場應當設置議事決策機制、崗位責任制、關鍵崗位輪崗機制等制衡機制，并確保經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。根據(jù)本單位的實際情況和經濟活動特點科學設置內部控制關鍵崗位，以書面形式定義內部控制關鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責、崗位權力以及與其他崗位及外界的關系，實行內部控制關鍵崗位工作人員的定期輪崗制度，對規(guī)模小、人員少不具備定期輪崗條件的采取專項審計等控制措施替代輪崗機制，確保關鍵崗位工作人員認真依法履行職責。

　　3．配備專業(yè)技術人員，加強專業(yè)技術人員業(yè)務培訓

　　有效的內部控制體系是以關鍵崗位工作人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平為基礎的，沒有專業(yè)人才，再科學合理的制度設計都難以得到落實。把職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔任用內部控制關鍵崗位工作人員的重要標準，加強工作人員業(yè)務培訓，使他們能及時、全面、準確地掌握國家有關法律法規(guī)政策，使單位經濟活動做到合法合規(guī)，確保資產安全，財務信息真實完整，提升單位公共服務效率和效果。

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