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個(gè)稅計(jì)算器2017在線
大家知道如何繳納個(gè)人所得稅?相關(guān)的計(jì)算方法有哪些呢?
個(gè)人所得稅政策依據(jù)以及計(jì)稅原理
1、政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)),該文件賦予了年終獎(jiǎng)一個(gè)稅法專用名字:全年一次性獎(jiǎng)金,怎么,高端大氣上檔次不?
2、計(jì)稅原理是將全年一次性獎(jiǎng)金分解為“月獎(jiǎng)金”,原因很簡(jiǎn)單,這是一年辛苦工作取得的,為了照顧納稅人,先按“月獎(jiǎng)金”的金額找工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率,再按照全年一次性獎(jiǎng)金和適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。特殊情況下,發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月,職工取得的工資減去五險(xiǎn)一金后少于法定扣除金額的(目前法定扣除金額為3500),全年一次性獎(jiǎng)金扣除該差額后計(jì)算個(gè)稅。具體的法規(guī)原文如下,大家消化一下:
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,將其單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得,按以下辦法計(jì)算個(gè)人所得稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:
(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為:
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅計(jì)算公式如下
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
(3)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(4)由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于實(shí)行全年考核、分次發(fā)放獎(jiǎng)金的企事業(yè)單位,該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資薪金收入合并,按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅計(jì)算步驟
第一步,判斷是否有“差額”可以扣減。確定發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,該職工取得的工資和五險(xiǎn)一金。如果當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500的,則可以直接進(jìn)入第二步,否則計(jì)算出個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(為了使計(jì)算公式簡(jiǎn)潔,以下簡(jiǎn)稱“差額”),差額=3500-(工資-五險(xiǎn)一金)。
第二步,計(jì)算“月獎(jiǎng)金”,按照下面計(jì)算的商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),計(jì)算公式如下:
1、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500
商數(shù)=(全年一次性獎(jiǎng)金)/12
2、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金小于3500
商數(shù)=(全年一次性獎(jiǎng)金-差額)/12
注:無(wú)論職工當(dāng)年在公司任職足一年,均除以12。
第三步,按照第二步確定的適用稅率和速算扣除數(shù),計(jì)算應(yīng)納稅額
1、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金小于3500
應(yīng)納稅額=(全年一次性獎(jiǎng)金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
案例:A公司當(dāng)月給張某發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金108,000.00元,如果張某當(dāng)月工資薪金所得為5,000.00元,個(gè)人繳納部分的五險(xiǎn)一金為400.00元。
第一步:判斷是否有“差額”可以扣減:5000-400>3500,沒有“差額”可以扣減,進(jìn)入第二步;
第二步:商數(shù)=108,000.00/12=9,000.00查的適用稅率為25%,速算扣除數(shù)為1,005.00;
第三步:應(yīng)納稅額=108,000.00×25%-1,005.00=21,045.00,個(gè)人稅后年終獎(jiǎng)為86,955.00元。
個(gè)人所得稅計(jì)算的案例解析
A公司當(dāng)月給張某發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金108,000.00元,如果張某當(dāng)月工資薪金所得為3,000.00元,個(gè)人繳納部分的五險(xiǎn)一金為200.00元。
第一步:判斷是否有“差額”可以扣減:3000-200<3500, 差額=3500-(3000-200)=700,進(jìn)入第二步;
第二步:商數(shù)=(108,000.00-700.00)/12=8,941.66查的適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為555.00;
第三步:應(yīng)納稅額=(108,000.00-700.00)×20%-555.00=20,905.00,個(gè)人稅后年終獎(jiǎng)為87,095.00元。
提示:以深圳地稅個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)為例,在申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)先將職工的當(dāng)月工資薪金個(gè)稅數(shù)據(jù)向錄入到個(gè)人所得稅的申報(bào)系統(tǒng)中保存,暫不申報(bào);再錄入全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅申報(bào)表,保存后一同申報(bào),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
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