勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅計(jì)算方法

　　除了部分自由職業(yè)者以工作室的形式登記為個(gè)體工商戶外，大部分的自由職業(yè)者都是以個(gè)人的身份對(duì)外提供勞務(wù)，因此稅法規(guī)定，個(gè)人提供勞務(wù)取得的報(bào)酬由支付方代扣代繳個(gè)人所得稅。下面為大家?guī)�來了勞�?wù)報(bào)酬所得個(gè)稅計(jì)算方法，歡迎大家參考閱讀！

　　一、勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)稅項(xiàng)目

　　勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)�(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　二、稅率

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4，000元的，減除費(fèi)用800元；4，000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20，000元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過20，000元至50，000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50，000元的部分，加征十成。

　　歸納上述規(guī)定，制定勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表如下（表一）：

　　表一單位：元

　　三、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　�。ㄒ唬﹤�(gè)人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報(bào)酬（即稅前勞務(wù)報(bào)酬）所得個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　1、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

　　1.1含稅勞務(wù)報(bào)酬所得不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得—800；

　　1.2含稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得×（1—20%）。

　　2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)

　　注：按照應(yīng)納稅所得額查對(duì)應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)

　　（二）個(gè)人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬（即稅后勞務(wù)報(bào)酬）所得個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定的勞務(wù)報(bào)酬更多情況是一個(gè)稅后支付額，即企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人的稅后所得，因此，企業(yè)必須將稅后所得轉(zhuǎn)換為稅前報(bào)酬，按照稅前報(bào)酬列支企業(yè)的成本費(fèi)用，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　由于勞務(wù)報(bào)酬在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的扣除額分段以及應(yīng)納稅額的加成規(guī)定，經(jīng)過推算得出不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額對(duì)應(yīng)的稅率表（注意，這里是收入額，而非應(yīng)納稅所得額），稅率表如下（表二）：

　　表二單位：元

　　1、含稅勞務(wù)報(bào)酬收入的換算

　　1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下：

　　含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/（1—20%）—200

　　1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下：

　　含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=（不含稅勞務(wù)收入額—速算扣除數(shù)）/換算系數(shù)

　　注：公式中個(gè)數(shù)據(jù)請(qǐng)根據(jù)表二中對(duì)應(yīng)的金額確認(rèn)。

　　2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　2.1方式一，根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報(bào)酬收入按照表一的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，祥見上文。

　　2.2方式二，根據(jù)表二分步計(jì)算

　　2.2.1不含稅收入額不超過3360元的

　　第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額—800）/（1—稅率）

　　第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（按表一對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算）

　　2.2.2不含稅收入額超過3360元的：

　　第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額一速算扣除數(shù)）×（1—20%）/換算系數(shù)

　　第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)

　　以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計(jì)算個(gè)人提供勞務(wù)所得個(gè)人所得稅，驗(yàn)證公式的正確性。假如張三、李四為君合信公司年會(huì)做魔術(shù)表演和演唱，雙方協(xié)商同意，表演完畢后君合信公司支付張三稅后所得8000元，支付給李四30000元。

　　通過則查表二得知，稅后所得8000元所對(duì)應(yīng)的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0，換算系數(shù)為84%；稅后所得30000元，對(duì)應(yīng)的適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000，換算系數(shù)為76%。

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