財務信息化：融資租賃的管理之道分析

　　引導語：有關融資租賃的管理之道，大家了解哪些?下面是相關的財務信息化資訊，我們一起來了解吧。

　　實際業(yè)務重現(xiàn)：

　　現(xiàn)我一客戶，從租賃公司租回一條生產(chǎn)線設備。具體業(yè)務內(nèi)如如下：

　　1、 租賃期開始日2008年4月1日，即該生產(chǎn)線設備運達企業(yè)調(diào)試安裝完畢后開始計算。

　　2、 租賃期為3年，從2008年4月1日到2010年3月31日。租金的支付方式為每一年支付，即在每年的3月31日支付。租金每年為十萬元。

　　3、 該設備按當時的市場購買價格來算的話，要26萬元。租賃合同中規(guī)定的利率為8% 。該生產(chǎn)線設備，使用壽命估計為五年。

　　這家客戶在3月底發(fā)生了這么一筆業(yè)務，問我在財務系統(tǒng)中該如何處理?

　　購買固定資產(chǎn)跟租賃固定資產(chǎn)的業(yè)務處理雖然比較相似，但是其還是有比較大的差異的，不過，跟分期付款購買固定資產(chǎn)比較相似。我結合財務管理系統(tǒng)跟這家客戶的實際情況，給出了一份詳細的解決方案。這里我把它貢獻出來，或許讀者還正用得著。

　　一、 先判斷該資產(chǎn)的租賃類型。

　　資產(chǎn)租賃根據(jù)其租賃的性質(zhì)不同，一般可以分為融資型租賃與經(jīng)營性租賃。隨著其租賃方式的不同，其會計業(yè)務處理也不同。所以，第一步，用戶就要判斷其資產(chǎn)的租賃類型。財務管理系統(tǒng)會根據(jù)具體的租賃類型，做出正確的業(yè)務處理。

　　兩者最明顯的不同，就是融資租賃性質(zhì)的固定資產(chǎn)，根據(jù)相關法規(guī)規(guī)定，要計提折舊，要當企業(yè)自己的固定資產(chǎn)管理。所以，融資租賃業(yè)務，比經(jīng)營性租賃要復雜的多。所以，在業(yè)務發(fā)生之時，企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況進行判斷，該租賃業(yè)務的性質(zhì)。因為財務管理系統(tǒng)后續(xù)的業(yè)務都是根據(jù)這個判斷來展開的，所以，企業(yè)要能夠正確做出抉擇。

　　二、 固定資產(chǎn)入賬價值的確定。

　　若是融資租賃，則要把融資租賃的固定資產(chǎn)當作企業(yè)自己的固定資產(chǎn)來處理，即要按固定資產(chǎn)來入賬。現(xiàn)在的問題是，固定資產(chǎn)的入賬價值是多少?

　　一般的要求是，按企業(yè)租入該固定資產(chǎn)的最低應付款項的現(xiàn)值與固定資產(chǎn)的公允價值進行比較，以低的價格作為固定資產(chǎn)的入賬價值。不夠一般為了方便起見，企業(yè)往往不會這么嚴格，還要去計算現(xiàn)值，而是直接按該設備的市場價格加上一定的費用作為其入賬價值。入賬價值確定非常重要，因為以后的資產(chǎn)折舊都是按照這個入賬價值來計算的。

　　若企業(yè)想計算最低融資租賃應付款項的現(xiàn)值，系統(tǒng)還是提供了一個計算現(xiàn)值的工具。只要用戶輸入租金及日期和折現(xiàn)率，系統(tǒng)會幫用戶自動計算出該現(xiàn)值。用戶可以進行比較，從而選擇正確的入賬價值。

　　三、 未確認融資費用的確定。

　　我們租入固定資產(chǎn)，對方肯定不會白白的買設備過來給我們用。他們最終的收益肯定會高于該設備的購買價格。所以，這中間的差額，我們要把它定義為未確認融資費用。

　　未確認融資費用的金額系統(tǒng)會自動進行計算，固定資產(chǎn)入賬價值減去長期應付款剩下來的就是未確認融資費用。這里要注意的就是，未確認融資費用要按實際利率方法進行分攤。

　　另外，這里的分攤利率不向固定資產(chǎn)分期付款。固定資產(chǎn)分期付款的利率可以自己選擇，這里的不性。這里是根據(jù)固定資產(chǎn)入賬價值的方式來決定未確認融資費用的分攤利率的。如固定資產(chǎn)若采用的是現(xiàn)值入賬，則其分攤利率就是這個折現(xiàn)的利率。若是按公允價值入賬，則系統(tǒng)會根據(jù)入賬價值跟長期應付款自動計算出分攤利率。所以，當我們在做這個業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)這個字段不可寫，不要感到奇怪。

　　說實話，我第一次做這個業(yè)務時，因為我是按固定資產(chǎn)的市場價格入帳的，做到這里就發(fā)現(xiàn)這個未確認融資費用的分攤利率是不能修改的，系統(tǒng)自動帶出了一個字段出來。但是，我怎么都想不明白這個分攤利率是從哪邊帶過來的。后來，還是請教了資深人員才弄明白這其中的訣竅。所以，融資性固定資產(chǎn)入賬時，要選擇正確的入帳方式，非常重要。

　　另外，系統(tǒng)會根據(jù)我們預先設置的租金付款日期，會模擬運算出每期應確認的未確認融資費用。用戶可以先審視一遍。這里重點不是金額，而是會計分錄。若企業(yè)租賃的設備需要安裝，則在正式使用前確認的未確認融資費用要計入到在建工程，該筆費用可以資本化。一般我建議，做該筆業(yè)務時，在系統(tǒng)中，把會計分錄都默認為財務費用;然后，那些應計入在建工程的，手工的進行更改。畢竟，計入財務費用的是常態(tài)。

　　四、 累計折舊的計提。

　　融資性固定資產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)實際情況進行計提累計折舊。這要有幾個問題要注意。一是累計折舊的政策，一般是要根據(jù)企業(yè)已有的固定資產(chǎn)相同的折舊方式來進行。我們知道，折舊政策的不同，直接影響著折舊額的計算。所以，企業(yè)要正確的在系統(tǒng)中選擇折舊方法，否則的話，發(fā)生錯誤后，后續(xù)調(diào)整會根麻煩。

　　另外還有一個時間問題。融資租賃固定資產(chǎn)的累計折舊時間不能光考慮該設備使用壽命或者租賃日期。而是要根據(jù)不同的情況進行確定。還好，這不是我們實施顧問要考慮的問題。我們要做的是，像財務人員確認這個折舊周期為多長，并且，要用戶確保這個時間是準確的。

　　另外，還有一個折舊額。從該融資租賃的生產(chǎn)設備企業(yè)自己或者跟自己有關的第三人有擔保余值的話，則折舊額中要扣除該擔保的余值。不過，一般情況下，不會有這個余值的發(fā)生。至少，我接觸過多個這方面的業(yè)務，都沒有這個余值的情況。所以，用戶在考慮折舊額的時候，只要考慮凈殘值即可。

　　五、 期滿的處理。

　　期滿后，根據(jù)處理方式的不同 ，系統(tǒng)會做出不同的相應。一般來說，期滿后，有如下幾種處理方式。

　　1、 期滿后返回。

　　2、 期滿后購得。

　　3、 期滿后續(xù)租。

　　從業(yè)務上來說，沒有什么難度。我們只要才系統(tǒng)中，選擇正確的處理方式，則相關的會計分錄、業(yè)務等系統(tǒng)都回幫助用戶完成。

　　六、 其他要注意的問題：

　　1、在實際業(yè)務中，可能會存在這種情況。如我們可能跟出租人商量，在第一年不收租金，第二年才開始收租金。從財務專業(yè)術語上來說，就是融資租賃可能存在一定的免租金期。在這個期間，雖然實際中沒有發(fā)生租金的支出，但是，根據(jù)財務權責發(fā)生制的要求，即使沒有發(fā)生租金的支出，我們在財務上然后要有所體現(xiàn)。而且，一般情況下，我們都是根據(jù)直線法來分攤租金的成本。所以，即使在免租期內(nèi)，系統(tǒng)也會定時確認租金。

　　2、在融資租賃業(yè)務的發(fā)生過程中，可能還會產(chǎn)生一些其他的費用。如差旅會、相關稅費、運輸費的等等，這些都要計入到固定資產(chǎn)的帳面價值中。這也都影響著后續(xù)業(yè)務，如累計折舊業(yè)務的處理。

　　3、國家法律法規(guī)在融資租賃這方面規(guī)定的是比較嚴格的，特別是在固定資產(chǎn)的入帳價值、折舊時間、未確認融資費用的分攤上等等，都限制的比較死。不過，系統(tǒng)設計有時候出于完備性考慮，開發(fā)的功能比較多。如固定資產(chǎn)入賬方式設置了按公允價值入賬與按最低租賃應付款入帳。但是，在實際中，我們常常利用固定資產(chǎn)的市場價格作為公允價值入賬。如此，就不用再去算最低租賃款的現(xiàn)值了。雖然系統(tǒng)里提供了類似計算器的工具幫助用戶來計算這個現(xiàn)值，但是，還是比較麻煩的。

　　融資租賃固定資產(chǎn)在以前可能比較少發(fā)生，但是，現(xiàn)在隨著市場競爭的激烈，市場需求變化莫測，企業(yè)資金的短缺，所以，企業(yè)這種融資租賃固定資產(chǎn)的方式越來越普遍。所以，現(xiàn)在大部分財務管理軟件，已經(jīng)實現(xiàn)了對融資租賃固定資產(chǎn)的管理功能。不過，可能這比業(yè)務專業(yè)性比較強，對于財務知識的要求比較高，所以，也有不少人問我在財務系統(tǒng)中如何實現(xiàn)。希望這篇文章能夠消除他們心中的疑惑。

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