2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化試題及答案

　　強(qiáng)化試題一：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.A公司2012年末因管理不善毀損一臺(tái)B設(shè)備，殘料變價(jià)收入為500萬元，責(zé)任人賠償1萬元。該設(shè)備于2010年12月購(gòu)買，購(gòu)買價(jià)款 5000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。B設(shè)備的 清理凈損益是(　)。

　　A、-1529.4萬元

　　B、-2379.4萬元

　　C、5349萬元

　　D、-859萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)的處置。設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額=5640×2/5=2256(萬元);

　　2012年計(jì)提的折舊額=(5640-2256)×2/5=1353.6(萬元);

　　設(shè)備報(bào)廢前的賬面價(jià)值=5640-2256-1353.6=2030.4(萬元);

　　B設(shè)備的清理凈損益=-2030.4+(500+1)=-1529.4(萬元)。

　　2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算，在以后期間合理進(jìn)行攤銷

　　B、固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理支出，符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

　　C、對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊

　　D、持有待售的固定資產(chǎn)在持有待售期間應(yīng)停止計(jì)提折舊

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)的計(jì)量。選項(xiàng)C，對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng) 在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;如果無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提 折舊。

　　3.2009年7月1日，安達(dá)公司以銀行存款666萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷，2009年安達(dá)公司預(yù)計(jì)該無 形資產(chǎn)的可收回金額分別為550萬元，假定該公司于每年年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因 素，2010年6月30日安達(dá)公司以460萬的價(jià)款將無形資產(chǎn)出售，價(jià)款已存入銀行。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的處置損益是(　)。

　　A、-40萬元

　　B、-63萬元

　　C、-37.5萬元

　　D、-45萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)為無形資產(chǎn)的處置。

　　2009年末無形資產(chǎn)計(jì)提減值損失前的賬面價(jià)值=666-666/6/2=610.5(萬元);計(jì)提減值損失后的賬面價(jià)值=550(萬元); 2010年6月30日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=550-550/5.5/2==500(萬元)，無形資產(chǎn)的處置損失=460-500-460×5%=- 63(萬元)。

　　4.2011年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售給B公司，合同約定出售價(jià)款為150萬元，出售專利權(quán)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7.5萬元。該專利權(quán)為2009年1月18日購(gòu)入，實(shí)際支付的買價(jià)350萬元，另付相關(guān)費(fèi)用10萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。 2011年6月30日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。2011年6月30日，該無形資產(chǎn)的處置損益是(　)。

　　A、-48萬元

　　B、0萬元

　　C、-55.5萬元

　　D、45萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是無形資產(chǎn)的處置。2011年4月16日，該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為持有待售的無形資產(chǎn)，其原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　2011年4月16日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-162=198(萬元);

　　調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值150-處置費(fèi)用7.5=142.5(萬元);

　　2011年4月16日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失==198-142.5==55.5(萬元);

　　2011年6月30日無形資產(chǎn)的處置損益=150-(198-55.5)-7.5=0

　　5.2011年，大地實(shí)業(yè)將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年2月1日，假設(shè)大地實(shí)業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允 價(jià)值模式條件，大地實(shí)業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年2月1日，該寫字樓的原價(jià)為9000萬元，已計(jì)提折舊270萬元，賬面價(jià) 值為8730萬元，公允價(jià)值為9500萬元。大地實(shí)業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。假定除上述對(duì)外出租的寫字樓外，大地實(shí)業(yè)無其他的投資性房地產(chǎn)，同時(shí) 不考慮其他相關(guān)因素。則因該項(xiàng)變更而影響的利潤(rùn)分配的金額為(　)。

　　A、693萬元

　　B、770萬元

　　C、1040萬元

　　D、無法確定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更。轉(zhuǎn)換日的分錄為

　　甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)—成本　90000000

　　—公允價(jià)值變動(dòng)5000000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　2700000

　　貸：投資性房地產(chǎn)　90000000

　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　6930000

　　盈余公積　770000

　　6.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年5月1日將一棟已到租賃期的辦公樓收回后計(jì)劃用于出售，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì) 量，該辦公樓系甲公司于2002年11月末建造完成并開始出租，原價(jià)為1450萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。 收回日辦公樓的公允價(jià)值為1600萬元，則辦公樓轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值為(　)。

　　A、1600萬元

　　B、855萬元

　　C、861萬元

　　D、1450萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值即為作為存貨的入賬價(jià)值=1450-(1450-50)÷20×8.5=855(萬元)

　　7.下列對(duì)各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備說法一定正確的是(　)。

　　A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)計(jì)提

　　B、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回

　　C、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后可以轉(zhuǎn)回

　　D、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的變化不影響應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，而資產(chǎn)是否計(jì)提減值還需要看減值測(cè)試的結(jié)果，選項(xiàng)A不 正確;符合條件的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回(例如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，不符合條件的不可以轉(zhuǎn)回(如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)，所以選項(xiàng)B、C在特定條件下是正確的，但 不是一定正確。

　　8.關(guān)于商譽(yù)減值，下列說法有誤的是(　)。

　　A、商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　B、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自減值測(cè)試日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組

　　C、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　D、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額的低于其賬面價(jià)值確認(rèn)減值損失的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽(yù)的賬面價(jià)值

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是商譽(yù)的減值測(cè)試。選項(xiàng)B，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組。

　　9.長(zhǎng)江公司20×7年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價(jià)款為800萬元，分5年于每年年末支付;另由東方租賃公司代 墊運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5%。則20×7年計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款”的金額為(　)萬元。[(已知： (P/A，5%，5)==4.329])

　　A、820

　　B、692.64

　　C、712.64

　　D、800

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算。由出租公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款，不能計(jì)入融資租賃價(jià)款。所以，計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款”的金額為租賃價(jià)款800萬元。

　　10.工業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記的科目是(　)。

　　A、其他業(yè)務(wù)成本

　　B、營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　C、固定資產(chǎn)清理

　　D、管理費(fèi)用

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是應(yīng)交稅費(fèi)的核算。企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

　　11.某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損20萬元(稅法認(rèn)可并規(guī)定可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤(rùn)來彌補(bǔ)該虧損)，本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為(　)。

　　A、13.5萬元

　　B、18萬元

　　C、15萬元

　　D、11.5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是利潤(rùn)分配的順序。在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計(jì)提，所以本題計(jì)提的盈余公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬元)。

　　12.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊(cè)資本為200萬元，乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為 84萬元，已計(jì)提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為65萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的20%。 假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為(　)。

　　A、40萬元

　　B、84萬元

　　C、59.07萬元

　　D、60萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是實(shí)收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)60

　　貸：實(shí)收資本(200×20%)40

　　資本公積——資本溢價(jià)20

　　13.2011年10月15日甲公司將其一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元于每年末支 付，該設(shè)備的原價(jià)為160萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊未發(fā)生減值，則甲公司因該機(jī)器設(shè)備而影響2011年損益的金額為(　)。

　　A、14萬元

　　B、8萬元

　　C、20萬元

　　D、12萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是收入的計(jì)量。應(yīng)確認(rèn)的租金收入為120×2/12=20(萬元)，2011年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬元)，綜合對(duì)損益的影響額為20-8=12(萬元)。

　　14.建業(yè)公司2011年5月1日承接了乙公司的一項(xiàng)廠房建造工程，預(yù)計(jì)整個(gè)工期為2年，合同總價(jià)款為2000萬元，預(yù)計(jì)總成本為1500萬 元，采用完工百分比法確認(rèn)收入，約定合同簽訂日支付合同價(jià)款的20%，2011年末支付合同價(jià)款的40%，剩余的40%在完工驗(yàn)收時(shí)支付，2011年建業(yè) 公司共發(fā)生成本800萬元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生800萬元，則建業(yè)公司2011年因該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)而影響的損益金額為(　)。

　　A、200萬元

　　B、266萬元

　　C、213萬元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是建造合同收入的計(jì)量。2011年完工進(jìn)度為800/(800+800)=50%，應(yīng)確認(rèn)的收入為2000×50%=1000(萬元)，確認(rèn)的成本為800萬元，影響損益的金額為200(1000-800)萬元。

　　15.甲公司20×9年與資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：(1)支付銀行存款300萬元購(gòu)入對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，當(dāng)年收到現(xiàn)金股利 20萬元;(2)處置本期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利10萬元，成本200萬元，收到銀行存款230萬元;(3)購(gòu)入一批債券，劃分為 持有至到期投資，支付價(jià)款共計(jì)150萬元;(4)將100萬銀行存款打入信用證保證金賬戶;(5)支付在建工程員工工資30萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外不考慮 其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響凈額為(　)。

　　A、-390萬元

　　B、-420萬元

　　C、-520萬元

　　D、-490萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響凈額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬元)。

　　16.A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，按季度對(duì)外提供中期報(bào)告。2011年第一季度銷售甲產(chǎn)品5000臺(tái)每臺(tái)售價(jià)為0.4萬元。對(duì)購(gòu)買其產(chǎn)品的消 費(fèi)者，A公司作出如下承諾：甲產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的甲產(chǎn)品故障和質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生 的保修費(fèi)一般為銷售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)20萬元，同時(shí)假定2011年“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年初 余額為100萬元。A公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則下列說法中不正確的是(　)。

　　A、第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)20萬元應(yīng)沖減“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”

　　B、第一季度確認(rèn)銷售費(fèi)用50萬元

　　C、第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為30萬元

　　D、第一季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為32.5萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)。

　　C選項(xiàng)，第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬元)。

　　17.2009年5月31日甲公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù)：A公司從銀行借款500萬元，期限3年，甲公司全額擔(dān)保;B公司從銀行借款300萬 元，期限為5年，甲公司為其提供70%的擔(dān)保;C公司從銀行借款700萬元，期限4年，甲公司提供全額擔(dān)保。截至2012年12月31日上述公司還款情況 如下：A公司在2012年5月31日到期時(shí)已經(jīng)全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預(yù)期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營(yíng)狀 況嚴(yán)重惡化，很可能不能償還到期債務(wù)，則甲公司因上述擔(dān)保業(yè)務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為(　)。

　　A、700萬元

　　B、1 000萬元

　　C、1 500萬元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量。A公司的債務(wù)已經(jīng)不存在了不需要予以確認(rèn);B公司的債務(wù)為5年期還不到期，同時(shí)也不存在不能還 款的可能，故不需要考慮;C公司的債務(wù)將在一年內(nèi)到期同時(shí)很可能不能償還，所以甲公司要確認(rèn)連帶責(zé)任，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債700萬元。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有 ( )。

　　A、固定資產(chǎn)日常維護(hù)保養(yǎng)支出

　　B、一次性結(jié)轉(zhuǎn)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目的余額

　　C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　D、經(jīng)營(yíng)期內(nèi)對(duì)外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

　　E、建設(shè)期間正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C，應(yīng)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”;選項(xiàng)E，記入“在建工程”。

　　2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說法正確的有(　)。

　　A、高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

　　B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　C、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會(huì)計(jì)分錄

　　D、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　E、在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

　　【正確答案】ABCDE

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)的計(jì)量。以上選項(xiàng)的處理均是正確的。

　　3.甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2009年5月1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn) 原值為1000萬元，已計(jì)提攤銷額為200萬元，公允價(jià)值為2000萬元;固定資產(chǎn)原值為300萬元，已計(jì)提折舊額為100萬元，公允價(jià)值為200萬元 (不考慮增值稅)。合并日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為3000萬元。發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用10萬元。則甲公司有關(guān)同一控制下企業(yè)合 并中，正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1600萬元

　　B、產(chǎn)生的資本公積——股本溢價(jià)為600萬元

　　C、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益為1200萬元

　　D、發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用10萬元計(jì)入管理費(fèi)用

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是無形資產(chǎn)的處置。同一控制下的企業(yè)合并，不確認(rèn)無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司1600(2000×80%)

　　累計(jì)攤銷200

　　貸：無形資產(chǎn)1000

　　固定資產(chǎn)清理200

　　資本公積—股本溢價(jià)600

　　借：管理費(fèi)用10

　　貸：銀行存款10

　　4.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處置的表述中不正確的有(　)。

　　A、處置時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價(jià)值到“其他業(yè)務(wù)成本”科目

　　B、處置價(jià)款記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

　　C、結(jié)轉(zhuǎn)的以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)影響處置損益

　　D、轉(zhuǎn)換日原計(jì)入資本公積的金額在處置日要轉(zhuǎn)到投資收益

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的處置。選項(xiàng)C，結(jié)轉(zhuǎn)的以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”科目，不影響處置損益;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)換日原計(jì)入資本公積的金額在處置日結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　5.華夏公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2012年3與31日收回一項(xiàng)已到期的用于經(jīng)營(yíng)租賃的辦公樓當(dāng)即改為自用，該辦公樓的原價(jià)為1200萬元，累計(jì) 的公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬元，系2006年12月自建完成并開始出租的，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn) 備，華夏公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值為1500萬元，轉(zhuǎn)換日對(duì)其使用年限、折舊方法及凈殘值的估計(jì)不變，則下列 說法中正確的有(　)。

　　A、轉(zhuǎn)換當(dāng)日的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1500萬元

　　B、轉(zhuǎn)換當(dāng)日影響當(dāng)期損益的金額為200萬元

　　C、轉(zhuǎn)換當(dāng)日的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為990萬元

　　D、轉(zhuǎn)換當(dāng)日影響當(dāng)期損益的金額為510萬元

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。

　　因?yàn)椴捎霉�允價(jià)值模式計(jì)量，故轉(zhuǎn)換當(dāng)日應(yīng)以公允價(jià)值入賬，也就是1500萬元，同時(shí)與其賬面價(jià)值的差額1500-(1200+100)=200(萬元)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　6.下列說法正確的有(　)。

　　A、在建工程不計(jì)提折舊也不計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B、因建造合同計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在合同完工時(shí)應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本中

　　C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是減值準(zhǔn)備計(jì)提。選項(xiàng)A，在建工程不計(jì)提折舊但是計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。

　　A、以分期付款方式購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

　　B、以分期付款方式購(gòu)買無形資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值

　　C、企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的借款

　　D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　E、承租人融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算。選項(xiàng)B，記入“無形資產(chǎn)”科目，作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)C，記入“長(zhǎng)期借款”科目;選項(xiàng)E，記入“其他應(yīng)付款”科目。

　　8.關(guān)于長(zhǎng)期借款的核算，下列說法正確的有(　)。

　　A、長(zhǎng)期借款應(yīng)設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”及“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算

　　B、長(zhǎng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本

　　C、長(zhǎng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的公允價(jià)值

　　D、應(yīng)該根據(jù)借款本金和合同票面利率計(jì)算應(yīng)付未付的利息

　　E、應(yīng)該根據(jù)借款攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期借款的核算。選項(xiàng)C，長(zhǎng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本。

　　9.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有(　)。

　　A、外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金

　　B、盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　C、外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

　　D、發(fā)放股票股利

　　E、注銷庫(kù)存股

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是留存收益的核算。選項(xiàng)A，借記“利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金”科目，貸記“盈余公積——儲(chǔ)備基金”科目;選項(xiàng)B，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”;均屬于留存收益內(nèi)部變化，不影響其總額。

　　10.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》規(guī)定的有(　)。

　　A、銷售材料取得的價(jià)款

　　B、出租無形資產(chǎn)收到的租金

　　C、商品售后按照回購(gòu)日的公允價(jià)值回購(gòu)

　　D、處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益

　　E、取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是收入的范疇。選項(xiàng)D，處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益，計(jì)入投資收益，不屬于收入范疇;選項(xiàng)E，取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入，計(jì)入投資收益，屬于收入范疇。

　　11.屬于金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求中的數(shù)量信息的有(　)

　　A、資產(chǎn)負(fù)債表日風(fēng)險(xiǎn)敞口總括數(shù)據(jù)

　　B、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的數(shù)量信息

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表日風(fēng)險(xiǎn)集中信息

　　D、風(fēng)險(xiǎn)敞口及其形成原因

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露。選項(xiàng)D屬于金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求中的描述性信息，所以不選D。

　　12.下列各項(xiàng)中屬于營(yíng)業(yè)外支出的有(　)。

　　A、支付的合同違約金

　　B、非貨幣性資產(chǎn)交換損失

　　C、交易性金融資產(chǎn)處置損失

　　D、公益性捐贈(zèng)支出

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是營(yíng)業(yè)外收支的核算。選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)處置損失計(jì)入投資收益。

　　13.甲公司20×6年提供第一季度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供的比較財(cái)務(wù)報(bào)表有(　)

　　A、20×5年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表

　　B、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤(rùn)表

　　C、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現(xiàn)金流量表

　　D、20×6年1月1日至20×6年3月31日的所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是比較財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。甲公司20×6年提供第一季度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供的比較財(cái)務(wù)報(bào)表有：20×5年 12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、20×6年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤(rùn)表、20×5年1月1日至20×5年3月 31日的利潤(rùn)表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的現(xiàn)金流量表、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現(xiàn)金流量表。

　　14.下列各項(xiàng)中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有(　)。

　　A、員工的自愿遣散費(fèi)

　　B、強(qiáng)制遣散費(fèi)

　　C、不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)

　　D、特定不動(dòng)產(chǎn)、設(shè)備的資產(chǎn)減值損失

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)為重組義務(wù)。選項(xiàng)D，特定不動(dòng)產(chǎn)、設(shè)備的資產(chǎn)減值損失為間接支出。

　　強(qiáng)化試題二：

　　1.多選題

　　下列關(guān)于反向購(gòu)買的表述中，不正確的有( )。

　　A、反向購(gòu)買是同一控制下企業(yè)合并

　　B、企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購(gòu)買后，應(yīng)該將法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債按照公允價(jià)值納入合并報(bào)表

　　C、企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購(gòu)買后對(duì)外提供比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，其比較前期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的基本每股收益與法律上母公司個(gè)別報(bào)表的基本每股收益相同

　　D、企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購(gòu)買后，不會(huì)產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負(fù)債

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：反向購(gòu)買的處理;

　　選項(xiàng)A，反向購(gòu)買屬于非同一控制下企業(yè)合并;選項(xiàng)B，企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購(gòu)買后，應(yīng)將法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債按照原賬面價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量;選項(xiàng)C，企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購(gòu)買后對(duì)外提供比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，其比較前期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的基本每股收益，應(yīng)以法律上子公司在每一比較報(bào)表期間歸屬于普通股股東的凈損益除以在反向購(gòu)買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定;選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購(gòu)買后，會(huì)產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負(fù)債。

　　2.多選題

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制除在遵循財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般原則和要求外，還應(yīng)當(dāng)遵循的原則和要求包括( )。

　　A、以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制

　　B、一體性原則

　　C、重要性原則

　　D、統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則。

　　選項(xiàng)D，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)。

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制除在遵循財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般原則和要求外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則和要求：

　　(1)以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制。

　　(2)一體性原則。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同同一會(huì)計(jì)主體內(nèi)部業(yè)務(wù)處理，視同同一會(huì)計(jì)主體之下的不同核算單位的內(nèi)部業(yè)務(wù)。

　　(3)重要性原則。母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大時(shí)，為簡(jiǎn)化合并手續(xù)應(yīng)根據(jù)重要性原則進(jìn)行取舍，可以不編制抵銷分錄而直接編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　3.單選題

　　甲公司系乙公司的母公司，2012年甲公司出售一批存貨給乙公司，成本為350萬元，售價(jià)為400萬元，乙公司取得后作為存貨核算，當(dāng)年乙公司出售了40%，期末的可變現(xiàn)凈值為215萬元，乙公司對(duì)此確認(rèn)了跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司合并報(bào)表中調(diào)整抵消分錄對(duì)這批存貨的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響是( )。

　　A、-25萬元

　　B、25萬元

　　C、5萬元

　　D、-5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理;

　　期末，子公司個(gè)別報(bào)表中存貨的成本=300×60%=240(萬元)，可變現(xiàn)凈值為215萬元，個(gè)別報(bào)表中計(jì)提了25萬元的資產(chǎn)減值損失;合并報(bào)表中，存貨的成本=350×60%=210(萬元)，可變現(xiàn)凈值為215萬元，從集團(tuán)的角度看，合并報(bào)表中是沒有發(fā)生減值的;所以，需要將子公司個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的25萬元的資產(chǎn)減值損失沖掉。因此，要沖回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元。相關(guān)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 400

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 400

　　借：營(yíng)業(yè)成本 30

　　貸：存貨 30

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25

　　貸：資產(chǎn)減值損失 25

　　4.單選題

　　2014年甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為300萬元，售價(jià)為500萬元，當(dāng)年乙公司對(duì)外出售了50%，期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為100萬元。甲公司是乙公司的母公司。假設(shè)不考慮所得稅因素的影響。甲公司合并報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消對(duì)合并損益的影響是( )。

　　A、0

　　B、100萬元

　　C、-100萬元

　　D、50萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部商品交易的抵銷處理;

　　從個(gè)別報(bào)表的角度考慮，剩余存貨的成本=500×50%=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值=100(萬元)，所以，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=250-100=150(萬元)。

　　從合并報(bào)表的角度考慮，剩余存貨的成本=300×50%=150(萬元)，可變現(xiàn)凈值=100(萬元)，所以，合并角度應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=150-100=50(萬元)。

　　從合并報(bào)表角度考慮，只承認(rèn)50萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以需要將個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的150萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額轉(zhuǎn)回100萬元。合并報(bào)表抵消分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 500

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 400

　　存貨 100

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100

　　貸：資產(chǎn)減值損失 100

　　因此，編制調(diào)整抵消分錄對(duì)合并損益的影響=-500+400+100=0。

　　5.單選題

　　甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的6%。上年末甲公司對(duì)其子公司的應(yīng)收賬款的余額為8 000萬元，本年末對(duì)其子公司的應(yīng)收賬款的余額為12 000萬元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消對(duì)本年合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為( )。

　　A、360萬元

　　B、120萬元

　　C、100萬元

　　D、240萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理;

　　本年甲公司對(duì)子公司的應(yīng)收賬款余額增加4 000萬元(12 000-8 000)，甲公司在其個(gè)別報(bào)表中計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備240萬元(4 000×6%)，合并報(bào)表中應(yīng)將甲公司計(jì)提的該壞賬準(zhǔn)備抵消，抵消分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備480

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 480

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備240

　　貸：資產(chǎn)減值損失240

　　因此，增加當(dāng)年合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)240萬元。

　　6.單選題

　　以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷中相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算，表述不正確的是( )。

　　A、抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整

　　B、抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算

　　C、抵銷期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

　　D、抵銷子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理;

　　選項(xiàng)A，抵銷母公司投資收益時(shí)借方的少數(shù)股東損益也是按照子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)乘以少數(shù)股權(quán)比例來計(jì)算的。

　　7.單選題

　　甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2009年1月1日甲公司投資500萬元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值400萬元，其差額由應(yīng)按5年攤銷的無形資產(chǎn)引起，其預(yù)計(jì)凈殘值為0。2009年1月1日，甲公司在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為( )。

　　A、100萬元

　　B、200萬元

　　C、50萬元

　　D、0

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理;

　　企業(yè)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例，因此合并中確認(rèn)的商譽(yù)=500-500×100%=0。

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