2017注冊會計師考試會計知識點：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

　　2017年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始了。你知道注冊會計師考試都考哪些知識嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關于遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量的知識，歡迎閱讀。

　　(一)一般原則

　　資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　1.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

　　2.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。在預計可利用未彌補虧損或稅款抵減的未來期間內能夠取得足夠的應納稅所得額時，除準則中規(guī)定不予確認的情況外，應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認當期的所得稅費用。

　　與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認條件與可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。

　　3.企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確認的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調整合并中應予確認的商譽等。

　　4.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益。

　　若產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異影響其他綜合收益，則遞延所得稅資產(chǎn)對應科目為其他綜合收益。如因可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(二)不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

　　某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。其原因在于，如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則需調整資產(chǎn)、負債的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。其原因是無對應科目。

　　因該項交易不是企業(yè)合并，遞延所得稅資產(chǎn)不能對應商譽;因該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以遞延所得稅資產(chǎn)不能對應“所得稅費用”科目，從而不會影響留存收益，交易發(fā)生時產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務也不會涉及股本(或實收資本)、資本公積和其他綜合收益，因此遞延所得稅資產(chǎn)不能對應所有者權益。若確認遞延所得稅資產(chǎn)，為使會計等式平衡，則只能增加負債的價值或減少其他資產(chǎn)的價值，這種會計處理違背歷史成本計量屬性，因此不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(三)遞延所得稅資產(chǎn)的計量

　　1.適用稅率的確定。確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

　　2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

【注冊會計師考試會計知識點：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量】相關文章：

注冊會計師考試《會計》資料:資產(chǎn)減值損失的確認與計量08-31

企業(yè)遞延所得稅的核算09-10

會計實賬：收入的確認和計量09-08

2016年注冊會計師《稅法》考點：遞延所得稅口訣記憶法10-26

注冊會計師《會計》資料:資產(chǎn)可收回金額的計量09-09

2017年注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅05-02

2016年注冊會計師考試《會計》：借款費用的確認07-30

2016年注冊會計師《會計》知識點：所得稅會計的核算程序04-30

注冊會計師考試《會計》資料:內部研究開發(fā)支出的確認10-20

會計碩士考試企業(yè)所得稅知識點10-28