注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫（精選13套）
在社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，我們都不可避免地要接觸到考試題，考試題是參考者回顧所學(xué)知識(shí)和技能的重要參考資料。你所見過的考試題是什么樣的呢？以下是小編精心整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫（精選13套），歡迎大家分享。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 1
會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)
1.企業(yè)在生產(chǎn)各種產(chǎn)品等過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)形成企業(yè)的（ ）。
A.生產(chǎn)費(fèi)用
B.費(fèi)用
C.產(chǎn)品成本
D.成本
2.根據(jù)《公司法》規(guī)定，一定可以作為股東出資形式的是（ ）。
A.實(shí)物
B.貨幣
C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)
D.土地使用權(quán)
3.短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在（ ）的各種借款。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.1年
D.2年
4.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為（ ）。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
B.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正
C.會(huì)計(jì)政策變更
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
5.生產(chǎn)車間廠房計(jì)提的折舊，應(yīng)該計(jì)入的科目是（ ）。
A.制造費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.銷售費(fèi)用
D.其他業(yè)務(wù)成本
6.下列不屬于“工程物資”賬戶的是（ ）。
A.工程用材料
B.待攤支出
C.尚未安裝的設(shè)備
D.為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具
7.企業(yè)可采用直接計(jì)入方式計(jì)入相應(yīng)材料的采購成本的內(nèi)容是（ ）。
A.材料的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)
B.材料的買價(jià)和能夠直接分清受益對(duì)象的采購費(fèi)用
C.材料的買價(jià)和不能夠直接分清受益對(duì)象的采購費(fèi)用
D.材料的買價(jià)和材料采購人員的差旅費(fèi)
8.下列各項(xiàng)中，在“在途物資”賬戶的貸方核算的是（ ）。
A.已驗(yàn)收入庫物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際采購成本
B.登記購入材料的買價(jià)
C.登記購入材料的采購費(fèi)用
D.在途材料的采購成本
9.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶屬于企業(yè)的（ ）。
A.資產(chǎn)類賬戶
B.負(fù)債類賬戶
C.收入類賬戶
D.費(fèi)用類賬戶
10.預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接（ ）賬戶。
A.應(yīng)收賬款
B.應(yīng)付票據(jù)
C.應(yīng)付賬款
D.其他應(yīng)付款
11.采用實(shí)際成本時(shí)，材料尚未驗(yàn)收入庫的賬務(wù)處理為（ ）。
A.借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
B.借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
C.借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
D.借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
12.下列不能計(jì)人產(chǎn)品成本的.費(fèi)用是（ ）。
A.燃料和動(dòng)力
B.生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)
C.車間管理人員工資及福利費(fèi)
D.管理費(fèi)用
13.基本生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)借記（ ）科目。
A.基本生產(chǎn)成本
B.輔助生產(chǎn)成本
C.制造費(fèi)用
D.累計(jì)折舊
14.下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的是（ ）。
A.外購動(dòng)力費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.工資費(fèi)用
D.折舊費(fèi)用
15.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后（ ）個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.12個(gè)月
D.24個(gè)月
16.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價(jià)款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價(jià)款收回的可能性超過（ ）。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
17.預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記人（ ）賬戶。
A.應(yīng)收賬款
B.應(yīng)付賬款
C.銀行存款
D.應(yīng)收票據(jù)
18.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協(xié)議價(jià)為每件80元，該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，乙公司企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則甲公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）元。
A.0
B.24000
C.15000
D.28080
19.行政管理部門人員的職工薪酬的賬務(wù)處理是（ ）。
A.借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
B.借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
C.借：銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
D.借：銷售費(fèi)用
貸：銀行存款
20.根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年凈利潤(抵減年初累計(jì)虧損后)的（ ）提取法定盈余公積。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
21.甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤為200萬，若年初累計(jì)虧損為30萬，則提取盈余公積的基數(shù)為（ ）;若年初累計(jì)盈余為30萬元，則提取盈余公枳的基數(shù)為（ ）。
A.170230
B.200200
C.170200
D.170230
22.短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在（ ）的各種借款。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.1年
D.2年
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 2
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題4
1. 甲公司2008年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下
(1)1月1日，從市場(chǎng)購入2 000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。
(2)1月1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1 000萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為998萬元。
(3)1月1日，取得戊公司25%的股權(quán)，成本為1 200萬元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 600萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元;甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷售。
(4)持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對(duì)庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2007年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1 200萬元，2008年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1 300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，不正確的是（ ）。
A.對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理
B.對(duì)丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理
C.對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理
D.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理
2. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年度確認(rèn)損益金額的表述中，不正確的是（ ）。
A.對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬元
B.對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元
C.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元
D.對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2 000萬元
3. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年12月31日賬面余額的表述中，不正確的是（ ）。
A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1 300萬元
B.對(duì)丙公司債權(quán)投資為1 000萬元
C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14 000萬元
D.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1 500萬元
4. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，2010年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為165萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額為264萬元，這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為25%。2010年公司申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)，2010年末該申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)并已公示。自2011年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2010年利潤總額為790.894萬元，該公司2010年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)
(1)2010年1月1日，以1 022.35萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
(2)因違反稅收政策需支付罰款40萬元，款項(xiàng)尚未支付
(3)2010年7月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入A股票;支付價(jià)款260萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬元
(4)2010年9月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入B股票;支付價(jià)款150萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為100萬元
(5)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0
(6)本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為0
(7)采用公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價(jià)值為1 800萬元(假定等于其成本)，2010年年末其公允價(jià)值跌至1 600萬元
(8)2010年1月1日存在的可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬元。 假定除上述所述事項(xiàng)外，無其他差異。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司2010年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅分別為（ ）。
A.1 330萬元, 332.50萬元
B.1 330萬元, 251.89萬元
C.1 310 萬元,248.11萬元
D.1 310萬元,327.50萬元
5. 甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分別為（ ）。
A.-4.5萬元，-129.6萬元
B.-129.6萬元，-4.5萬元
C.102.50萬元，-40萬元
D.-40萬元，102.50萬元
6. 甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)如下
(1)2011年1月2日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。
(2)2011年10月10日，甲公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為600萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元(其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬元，原材料250萬元),預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 2011年甲公司銷售給H公司的商品應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。
A.80
B.75
C.100
D.5
7. 2011年10月甲公司銷售給D公司的商品應(yīng)確認(rèn)收入（ ）萬元。
A.450
B.600
C.0
D.300
8. 甲公司2006年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，發(fā)生的.研究開發(fā)支出共計(jì)450萬元，其中研究階段支出為100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬元。2007年初開發(fā)完成，甲公司為合理有效使用該項(xiàng)最新研制的專利技術(shù)，組織對(duì)全體職工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元。2007年1月20日達(dá)到預(yù)定用途， 該無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。根據(jù)稅法規(guī)定，專利技術(shù)的研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。 2009年初由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，甲公司將其使用權(quán)讓渡給乙公司，出租合同規(guī)定，乙公司應(yīng)按照每年銷售收入的20%向甲公司支付使用費(fèi)，并可以隨時(shí)解除合同，當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。出租收入適用的營業(yè)稅稅率為5%，租金已收訖。 2010年7月1日，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，用該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)占有率急劇下降，乙公司遂與甲公司解除出租合同，甲公司同日出售該無形資產(chǎn)。取得出售收入100萬元，應(yīng)交納的營業(yè)稅為3萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 該項(xiàng)內(nèi)部研究開發(fā)取得的無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)時(shí)入賬價(jià)值為（ ）。
A.450萬元
B.300萬元
C.320萬元
D.470萬元
9. 下列有關(guān)該無形資產(chǎn)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。
A.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
B.初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但應(yīng)作納稅調(diào)整
C.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這部分暫時(shí)性差異以后期間攤銷時(shí)再確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)
D.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這部分暫時(shí)性差異以后期間攤銷時(shí)也不需要確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)
10. 下列有關(guān)甲公司2010年處置該項(xiàng)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。
A.繳納的營業(yè)稅應(yīng)沖減營業(yè)外收入，營業(yè)外收入金額為7萬元
B.繳納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加，營業(yè)外收入金額為10萬元
C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益構(gòu)成當(dāng)期營業(yè)利潤
D.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及繳納的營業(yè)稅的差額，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 3
2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》最后沖刺試卷(2)
1、
要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述1-3題。
甲公司為商業(yè)企業(yè)，2002年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。該客戶忠誠度計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)將獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0．01元)獲得某航空公司提供的免費(fèi)里程，獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起18個(gè)月內(nèi)有效，過期作廢。2002年度甲公司符合授予獎(jiǎng)勵(lì)積分條件的銷售額56000萬元，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)56000萬分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)21000萬分。2002年末，甲公司估計(jì)2002年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積-分將有60%使用。甲公司與航空公司協(xié)議表明，甲公司于每年末按照預(yù)計(jì)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分中已經(jīng)使用比例的70%與航空公司結(jié)算，其余30%作為甲公司代理航空公司歸集對(duì)價(jià)的手續(xù)費(fèi)收入，2002年末甲公司與航空公司結(jié)算對(duì)價(jià)并已經(jīng)用銀行存款支付其200萬元款項(xiàng)。
甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入為（ ）萬元。
A．56000
B．55440
C．55790
D．56210
2、 甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)代理航空公司歸集對(duì)價(jià)的手續(xù)費(fèi)收人為（ ）萬元。
A．350
B．105
C．245
D．168
3、
要求：根據(jù)資料，不考慮稅金等相關(guān)因素，回答下列第3-7題。
甲公司2002年有以下業(yè)務(wù)：
采用出包方式交付承建商建設(shè)一生產(chǎn)項(xiàng)目，該生產(chǎn)項(xiàng)目工程于2002年4月1日開工并支付第一筆工程款，至2002年12月31日尚未完工，甲公司擬籌集專項(xiàng)資金用于該項(xiàng)目建設(shè)。甲公司于2002年1月1日，按每張98元的.價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券40萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為4%，實(shí)際利率5%，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)后，發(fā)行債券所得資金3890．91萬元已存人銀行。2002年4月1 日支付工程款1000萬元，2002年10月1 日又支付工程款1000萬元，2002年度未使用債券資金的月收益率為0．1%。
該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2002年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額是（ ）萬元。
A．145．91
B．122．89
C．171．53
D．136．91
4、 該業(yè)務(wù)在2002年應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用金額是（ ）萬元。
A．-11．67
B．-35．02
C．46．69
D．36．96
5、2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為（ ）萬元。
A．227．3
B．113．65
C．88．65
D．177．3
6、甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股100%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司1000萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6．2元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6．1元人民幣。則因抵消甲、乙公司之間的交易在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為（ ）萬元人民幣。
A．－100
B．100
C．－6100
D．6100
7、
要求：根據(jù)條件，不考慮其他因素，回答下述7-11題。
甲公司一項(xiàng)工業(yè)項(xiàng)目由2個(gè)單項(xiàng)工程M、N組成，其中M項(xiàng)目支付工程款500萬元。N項(xiàng)目支付工程款300萬元。在建設(shè)過程中發(fā)生可行性研究費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)為70萬元，進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)運(yùn)共使用本企業(yè)材料40萬元，發(fā)生其他試車費(fèi)用(扣除試車產(chǎn)品收入)50萬元，甲公司將上述可行性研究、工程監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)運(yùn)等各項(xiàng)試車費(fèi)用計(jì)入在建工程的“待攤支出”，2001年6月30日在建工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)，甲公司分配待攤支出后將單項(xiàng)工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。固定資產(chǎn)M預(yù)計(jì)使用10年，固定資產(chǎn)N因技術(shù)發(fā)展較快按照5年計(jì)提折舊。
2003年12月31日，甲公司決定將固定資產(chǎn)N整體出售給乙公司且雙方已經(jīng)簽訂合同，該合同約定，乙公司將在2004年1月30自向、甲公司支付該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)款110萬元。甲公司預(yù)計(jì)維護(hù)和清理費(fèi)用10萬元。
計(jì)算2001年12月31日固定資產(chǎn)M的賬面價(jià)值是（ ）萬元。
A．570
B．600
C．500
D．475
8、 下述有關(guān)固定資產(chǎn)N在2003年12月31 日的表述不正確的是（ ）。
A．固定資產(chǎn)N應(yīng)劃分為持有待售固定資產(chǎn)
B．固定資產(chǎn)N賬面價(jià)值為100萬元
C．固定資產(chǎn)N賬面價(jià)值為180萬元
D．對(duì)固定資產(chǎn)N應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬元
9、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價(jià)值恢復(fù)但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是（ ）。
A．貸款減值準(zhǔn)備
B．持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C．可供出售權(quán)益工具的減值
D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備
10、 2012年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2013年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失40萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2012年度利潤總額的影響金額為（ ）萬元。
A．一220
B．一265
C．一260
D．一200
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 4
2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》最后沖刺試卷(3)
1、甲公司是－家煤礦開采企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸30元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2013年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購人－批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2013年6月10日安裝完成。甲公司于2013年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)20萬元。假定2013年5月1日甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為800萬元。2013年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為（ ）萬元。
A．846
B．1100
C．1080
D．880
2、2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的－項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2013年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲公司取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬元，截止2013年1月1日已計(jì)提折舊600萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是（ ）。
A．發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本
B．改造期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊
C．2013年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0
D．2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元
3、 甲公司于2011年7月1日以每股25元的價(jià)格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27．5元；2012年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23．75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的；2013年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22．5元，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的.下跌是暫時(shí)的。則2013年12月31 13，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記（ ）。
A．“資產(chǎn)減值損失”科目250萬元
B．“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目125萬元
C．“資本公積——其他資本公積”科目250萬元
D．“資本公積——其他資本公積”科目125萬元
4、 甲公司2013年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：
(1)因購買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金1000萬元；
(2)購買－臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬元；
(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金400萬元；
(4)因處置子公司收到現(xiàn)金1000萬元，處置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為700萬元；
(5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)120萬元；
(6)對(duì)外捐贈(zèng)支付現(xiàn)金600萬元；
(7)因持有的債券到期收到現(xiàn)金240萬元，其中本金為200萬元，利息為40萬元；
(8)銷售商品取得價(jià)稅合計(jì)2340萬元。
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，不正確的是（ ）。
A．投資活動(dòng)現(xiàn)金流入540萬元
B．投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2170萬元
C．經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出為0
D．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入400萬元
5、
要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。
A公司為上市公司。2012年1月1日，A公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計(jì)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。
2012年有10名管理人員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%；2013年又有5名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開。2014年12月31 日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。
下列關(guān)于2012年1月1 日 A公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A．不作賬務(wù)處理
B．應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用
C．應(yīng)按2012年1月1 日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
D．應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)管理費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積
6、 2013年A公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（ ）元。
A．32000
B．36000
C．29200
D．68000
7、
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下述7-11題。
甲公司持有乙公司發(fā)行在外普通股的70%并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，甲公司和乙公司20 X2年有以下業(yè)務(wù)：
(1)甲公司2002年1月1 日資產(chǎn)負(fù)債表上所有者權(quán)益金額為20000萬元，其中發(fā)行在外的普通股股本10000萬元，共10000萬股；
(2)甲公司1月31 日增發(fā)普通股股票2000萬股，每股面值1元；4月30日按照每股4．6元從股票交易市場(chǎng)回購本普通股20萬股準(zhǔn)備用于股東大會(huì)通過的股份支付方案；
(3)甲公司12月31日確認(rèn)2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤3980萬元，均歸屬于普通股股東；
(4)乙公司20 X2年度基本每股收益為1．4元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司。
甲公司2002年個(gè)別利潤表基本每股收益是（ ）元／股。
A．1．0
B．0．39
C．0．34
D．0．33
8、甲公司20 X2年合并利潤表基本每股收益是（ ）元／股。
A．1．0
B．0．39
C．0．34
D．0.33
9、 某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2011年1月購入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)期出租，該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2012年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是（ ）萬元。
A．240
B．245
C．250
D．300
10、 甲公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月20日以其擁有的－項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的－批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為100萬元，累計(jì)攤銷為20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為50萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為80萬元，增值稅稅額為13．6萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司向乙公司支付的20萬元補(bǔ)價(jià)。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）萬元。
A．0
B．43．6
C．30
D．23．6
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 5
24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題答案講解
1、下列關(guān)于境外所得稅已納稅額的抵免限額的計(jì)算方法有（ ）。【多選題】
A.分國不分項(xiàng)
B.分國分項(xiàng)
C.不分國不分項(xiàng)
D.不分國分項(xiàng)
正確答案:A、C
答案解析:本題考核“境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”的知識(shí)點(diǎn)。自 2017 年 1 月 1 日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算【即“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”】，或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算【即“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”】其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5 年內(nèi)不得改變。
2、下列土地，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】
A.工礦區(qū)內(nèi)集體所有的土地
B.建制鎮(zhèn)內(nèi)集體所有的土地
C.工礦區(qū)內(nèi)國家所有的土地
D.建制鎮(zhèn)內(nèi)國家所有的土地
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考核“城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍”的知識(shí)點(diǎn)。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。上述四個(gè)選項(xiàng)均符合題意。
3、下列屬于 BEPS 行動(dòng)計(jì)劃提高稅務(wù)透明度和確定性類別的是（ ）�！締芜x題】
A.利息扣除
B.混合錯(cuò)配
C.多邊工具
D.爭(zhēng)端解決
正確答案:D
答案解析:本題考核“BEPS 行動(dòng)計(jì)劃分類”的知識(shí)點(diǎn)。提高稅收透明度和確定性包括：數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、強(qiáng)制披露原則、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料、爭(zhēng)端解決。
4、關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)，下列費(fèi)用需要計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）�！径噙x題】
A.包裝物押金
B.增值稅稅款
C.延期付款利息
D.向商業(yè)銷售方收取的“品牌使用費(fèi)”
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考核“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的'確定”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) B，增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中。
5、下列稅法要素中，能夠衡量稅收負(fù)擔(dān)輕重的要素是（ ）�！締芜x題】
A.稅率
B.減稅
C.稅目
D.免稅
正確答案:A
答案解析:本題考核“稅法要素”的知識(shí)點(diǎn)。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。
6、下列關(guān)于占用耕地，享受減征耕地占用稅的有（ ）�！径噙x題】
A.廠區(qū)內(nèi)的專用鐵路
B.鄉(xiāng)道的主體工程
C.國道的兩側(cè)邊溝
D.國家相關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的大學(xué)占用的耕地
正確答案:B、C
答案解析:本題考核“減征耕地占用稅稅收優(yōu)惠”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項(xiàng) D，免征耕地占用稅。
7、關(guān)于車船稅征收管理的說法中正確的有（ ）�！径噙x題】
A.納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地
B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月
C.按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納
D.沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考核“車船稅征收管理”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) ABCD 說法均正確。
8、下列應(yīng)稅消費(fèi)品，需要在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。【多選題】
A.煙絲
B.電子煙
C.雪茄煙
D.卷煙
正確答案:B、D
答案解析:本題考核“消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)”的知識(shí)點(diǎn)。煙絲和雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征稅。
9、以個(gè)人名義獨(dú)立參與某部影視作品演出取得的所得，在征收個(gè)人所得稅時(shí)適用的項(xiàng)目是（ ）�！締芜x題】
A.偶然所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.經(jīng)營所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
正確答案:B
答案解析:本題考核“個(gè)人所得稅征稅范圍”的知識(shí)點(diǎn)。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)�(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)取得的所得。包括設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)
10、下列土地和房屋變更產(chǎn)權(quán)，不需要繳納契稅的是（ ）�！締芜x題】
A.購買 90 平方米以下家庭唯一住房
B.子女接受父母贈(zèng)與的房產(chǎn)
C.荒灘用于建設(shè)風(fēng)力發(fā)電廠
D.夫妻離婚共同財(cái)產(chǎn)分割變更房屋產(chǎn)權(quán)
正確答案:D
答案解析:本題考核“契稅稅收優(yōu)惠”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，減按 1% 的稅率繳納契稅；選項(xiàng) B，房產(chǎn)贈(zèng)與需要繳納契稅；選項(xiàng) C，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅，但是建設(shè)發(fā)電廠要按照規(guī)定計(jì)算繳納契稅。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 6
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考前模擬1
1. 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為（ ）
A.一級(jí)科目和二級(jí)科目
B.二級(jí)科目和三級(jí)科目
C.總分類科目和明細(xì)分類科目
D.資產(chǎn)類科目和負(fù)債類科目
[答案]
C
[解析] 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，后者是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、更具體會(huì)計(jì)信息的科目。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可以總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或三級(jí)科目。
2. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，將使企業(yè)負(fù)債總額減少的是（ ）。
A.計(jì)提應(yīng)付債券利息
B.融資租入固定資產(chǎn)
C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
D.結(jié)轉(zhuǎn)本期未交增值稅
[答案]
C
[解析] 選項(xiàng)A.B兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均使企業(yè)負(fù)債總額增加;選項(xiàng)D不會(huì)對(duì)負(fù)債總額產(chǎn)生影響;只有選項(xiàng)C使負(fù)債總額減少。
3. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（ ）。
A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加
B.提取盈余公積
C.資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.分派股票股利
[答案]
A
[解析] 選項(xiàng)BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加，將使資產(chǎn)增加、資本公積增加，從而使所有者權(quán)益總額增加
4. 資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量，所指的計(jì)量屬性是（ ）。
A.歷史成本
B.公允價(jià)值
C.現(xiàn)值
D.可變現(xiàn)凈值
[答案]
B
[解析] 在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。通俗地說，公允價(jià)值就是公平市價(jià)
5. 下列項(xiàng)目中，屬于利得的是（ ）。
A.出售固定資產(chǎn)流入經(jīng)濟(jì)利益
B.投資者投入資本
C.出租建筑物流入經(jīng)濟(jì)利益
D.銷售商品流入經(jīng)濟(jì)利益
[答案]
A
[解析] 利得是指由企業(yè)非日�；顒�(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流人。上述項(xiàng)目中，只有出售固定資產(chǎn)流入經(jīng)濟(jì)利益屬于利得
6. 下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（ ）。
A.計(jì)劃購買的原材料
B.待處理財(cái)產(chǎn)損失
C.委托加工物資
D.預(yù)收款項(xiàng)
[答案]
C
[解析] 本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的'、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項(xiàng)A計(jì)劃購買的材料不屬于資產(chǎn);選項(xiàng)B屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)D屬于負(fù)債
7. 以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（ ）。
A.銷售商品所取得的收入
B.提供勞務(wù)所取得的收入
C.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的經(jīng)濟(jì)利益流入
D.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入
[答案]
C
[解析] 收入是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。選項(xiàng)AB.D屬于企業(yè)的日�；顒�(dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益流入屬于企業(yè)收入的范疇。對(duì)于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中獲得的經(jīng)濟(jì)利益，如工業(yè)企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益，不屬于收入，而屬于企業(yè)的利得，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入
8. 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后，這體現(xiàn)的是（ ）。
A.及時(shí)性
B.相關(guān)性
C.謹(jǐn)慎性
D.重要性
[答案]
A
[解析] 及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后
9. 某企業(yè)2006年8月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員在10月份才入賬，這違背了（ ）要求。
A.相關(guān)性
B.及時(shí)性
C.客觀性
D.明晰性
[答案]
B
[解析] 及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后
10. 對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（ ） 。
A.及時(shí)性
B.相關(guān)性
C.謹(jǐn)慎性
D.重要性
[答案]
C
[解析] 本題的考核點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量要求。對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 7
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》強(qiáng)化練習(xí)試題_1
(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。
榮華公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)榮華公司1998年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款160萬元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。
要求:
(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。
(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。
(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。
(答案中的金額以萬元為單位)
[答案]:
(1)1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄
借：主營業(yè)務(wù)收入164.10
貸：主營業(yè)務(wù)成本144
固定資產(chǎn)原價(jià)20.10(164.10-144)
借：累計(jì)折舊2.5l
貸：管理費(fèi)用2.5l
(2)1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄
借：年初(或期初)未分配利潤20.10
貸：固定資產(chǎn)原價(jià)20.10
借：累計(jì)折舊2.51
貸：年初(或期初)未分配利潤2.5l
借：累計(jì)折舊5.03
貸：管理費(fèi)用5.03
(3)1998年度該設(shè)備相關(guān)的抵銷分錄
借：年初(或期初)未分配利潤20.10
貸：營業(yè)外收入20.10
借：營業(yè)外收入7.54
貸：年初(或期初)未分配利潤7.54
借：營業(yè)外收入3.35
貸：管理費(fèi)用3.35
3. 長江股份有限公司1998年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。該公司董事會(huì)提出如下議案:
(1)利潤分配方案:
提取法定盈余公積 500萬元
提取法定公益金 500萬元
分配現(xiàn)金股利 2000萬元
分配股票股利(分配2000萬股，每股面值1元) 2000萬元
(2)以1998年12月31日的總股本10000萬股為基數(shù)，使用資本公積中的股票發(fā)行溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股，計(jì)3000萬股。
1999年3月5日，該公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)提出的議案，決定將全部現(xiàn)金股利改為股票股利(2000萬股，每股面值1元),其余利潤分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案保持不變。
股東大會(huì)通過的`上述利潤分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案于1999年3月10日實(shí)施。
要求:
1.對(duì)董事會(huì)提出的議案進(jìn)行賬務(wù)處理。
2.對(duì)股東大會(huì)通過的利潤分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案進(jìn)行賬務(wù)處理。
3.對(duì)實(shí)施股東大會(huì)過的利潤分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案進(jìn)行賬務(wù)處理。
(答案中的金額以萬元為單位:“利潤分配”和“盈余公積”科目須寫出二級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目;不考慮股東應(yīng)分的現(xiàn)金股利和股票股利的個(gè)人所得稅代扣代繳問題)
[答案]:
(1)對(duì)董事會(huì)提出的議案進(jìn)行的賬務(wù)處理
借：利潤分配--提取法定盈余公積500
--提取法定公益金500
--應(yīng)付普通股股利(或應(yīng)付股利)2000
貸：盈余公積--法定盈余公積500
--法定公益金500
應(yīng)付股利2000
(2)對(duì)股東大會(huì)通過的議案進(jìn)行的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付股利2000
貸：利潤分配--未分配利潤2000
(3)對(duì)實(shí)施股東大會(huì)通過的議案進(jìn)行的賬務(wù)處理
A.借：利潤分配--應(yīng)付普通股股利4000
貸：股本4000
B.借：資本公積3000
貸：股本3000
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 8
2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》(A卷)試題及答案解析單選(1-12)
1.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。
A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。
2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A.將委托加工的貨物分配給股東
B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。
3.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬元，取得供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )。
A.22.6萬元
B.26萬元
C.30.6萬元
D.34萬元
【答案】B
【解析】期貨交易所增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。
4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是( )。
A.香皂
B.醫(yī)用酒精
C.電動(dòng)汽車
D.子午線輪胎
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。
5.某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。
A.36萬元
B.37.5萬元
C.40萬元
D.50萬元
【答案】C
【解析】中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額;保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅;保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。
6.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )。
A.15萬元
B.17萬元
C.21萬元
D.53萬元
【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬元)。
7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。
A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
C.對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的.,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
8.某油田2011年10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì))。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為( )。
A.900000元
B.900250元
C.901000元
D.901250元
【答案】D
【解析】原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。
9.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量
B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用
C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量
D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：原油以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。
A.房地產(chǎn)的出租行為
B.房地產(chǎn)的抵押行為
C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為
D.個(gè)人互換自有住房的行為
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.0元
B.315元
C.945元
D.1260元
【答案】B
【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。
12.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.42萬元
B.48.72萬元
C.50.4萬元
D.54.6萬元
【答案】B
【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 9
2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》歷年真題答案解析
1、影響內(nèi)含增長率的因素有（ ）�！径噙x題】
A.經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比
B.經(jīng)營負(fù)債銷售百分比
C.銷售凈利率
D.股利支付率
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“影響內(nèi)含增值率的因素”。內(nèi)含增長率是根據(jù)“外部融資銷售百分比=0”計(jì)算的,即根據(jù)0=經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營負(fù)債銷售百分比-計(jì)劃銷售凈利率×[(1+增長率)÷增長率]×(1-股利支付率)計(jì)算,由此可知,該題答案為ABCD。
2、如果期末在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算,則實(shí)際成本脫離定額的差異會(huì)完全由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（ ）【判斷題】
A.對(duì)
B.錯(cuò)
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“產(chǎn)品成本定額”。在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算時(shí),將月初在產(chǎn)品成本加上本月發(fā)生費(fèi)用,減去月末在產(chǎn)品的定額成本,就可算出產(chǎn)成品的總成本了。由此可知,實(shí)際成本脫離定額的差異會(huì)完全由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。
3、假設(shè)甲、乙證券收益的相關(guān)系數(shù)接近于零,甲證券的預(yù)期報(bào)酬率為6%(標(biāo)準(zhǔn)差為10%),乙證券的預(yù)期報(bào)酬率為8%(標(biāo)準(zhǔn)差為15%),則由甲、乙證券構(gòu)成的投資組合（ ）�！径噙x題】
A.最低的預(yù)期報(bào)酬率為6%
B.最高的預(yù)期報(bào)酬率為8%
C.最高的標(biāo)準(zhǔn)差為15%
D.最低的標(biāo)準(zhǔn)差為10%
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“投資組合的預(yù)期報(bào)酬率”。投資組合的預(yù)期報(bào)酬率等于單項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)期報(bào)酬率的加權(quán)平均數(shù),由此可知,選項(xiàng)AB的說法正確;如果相關(guān)系數(shù)小于1,則投資組合會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)分散化效應(yīng),并且相關(guān)系數(shù)越小,風(fēng)險(xiǎn)分散化效應(yīng)越強(qiáng),投資組合最低的標(biāo)準(zhǔn)差越小,當(dāng)相關(guān)系數(shù)為0.2時(shí)投資組合最低的標(biāo)準(zhǔn)差已經(jīng)明顯低于單項(xiàng)資產(chǎn)的最低標(biāo)準(zhǔn)差,而本題的相關(guān)系數(shù)接近于零,因此,投資組合最低的標(biāo)準(zhǔn)差一定低于單項(xiàng)資產(chǎn)的最低標(biāo)準(zhǔn)差(10%),所以選項(xiàng)D不是正確答案。由于投資組合不可能增加風(fēng)險(xiǎn),所以選項(xiàng)C正確。
4、在作業(yè)動(dòng)因中,業(yè)務(wù)動(dòng)因的精確度最差,但其執(zhí)行成本最低;強(qiáng)度動(dòng)因的精確度最高,但其執(zhí)行成本最昂貴;而持續(xù)動(dòng)因的精確度和執(zhí)行成本居中。（ ）【判斷題】
A.對(duì)
B.錯(cuò)
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“作業(yè)動(dòng)因”。作業(yè)動(dòng)因分為三類:即業(yè)務(wù)動(dòng)因、持續(xù)動(dòng)因和強(qiáng)度動(dòng)因。在這三類作業(yè)動(dòng)因中,業(yè)務(wù)動(dòng)因的精確度最差,但其執(zhí)行成本最低;強(qiáng)度動(dòng)因的精確度最高,但其執(zhí)行成本最昂貴;而持續(xù)動(dòng)因的精確度和成本則居中。
5、產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)是指（ ）�！締芜x題】
A.銷售收入與產(chǎn)品變動(dòng)成本之差
B.銷售收入與銷售和管理變動(dòng)成本之差
C.銷售收入與制造邊際貢獻(xiàn)之差
D.銷售收入與全部變動(dòng)成本(包括產(chǎn)品變動(dòng)成本和期間變動(dòng)成本)之差
正確答案:D
答案解析:該題考核的知識(shí)點(diǎn)是“產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)”。邊際貢獻(xiàn)分為制造邊際貢獻(xiàn)和產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn),其中,制造邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本,產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-銷售和管理變動(dòng)成本=銷量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)。
6、C公司生產(chǎn)中使用的甲標(biāo)準(zhǔn)件,全年共需耗用9 000件,該標(biāo)準(zhǔn)件通過自制方式取得。其日產(chǎn)量50件,單位生產(chǎn)成本50元;每次生產(chǎn)準(zhǔn)備成本200元,固定生產(chǎn)準(zhǔn)備成本每年10 000元;儲(chǔ)存變動(dòng)成本每件5元,固定儲(chǔ)存成本每年20 000元。假設(shè)一年按360天計(jì)算,下列各項(xiàng)中,正確的有（ ）。【多選題】
A.經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量為1200件
B.經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批次為每年12次
C.經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量占用資金為30000元
D.與經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量相關(guān)的總成本是3000元
正確答案:A、D
答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量與批次的相關(guān)計(jì)算”。本題屬于“存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用”。每日供應(yīng)量P為50件,每日使用量d為9 000/360=25(件),代入公式可知:經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量=,經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批次為每年9 000/1 200=7.5(次),平均庫存量=1 200/2×(1-25/50)=300(件),經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量占用資金為300×50=15 000(元),與經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量相關(guān)的總成本=
7、C公司的固定成本(包括利息費(fèi)用)為600萬元,資產(chǎn)總額為10 000萬元,資產(chǎn)負(fù)債率為50%,負(fù)債平均利息率為8%,凈利潤為800萬元,該公司適用的所得稅稅率為20%,則稅前經(jīng)營利潤對(duì)銷量的敏感系數(shù)是（ ）�！締芜x題】
A.1.43
B.1.2
C.1.14
D.1.08
正確答案:C
答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)于“敏感系數(shù)”含義的理解;其次是把“稅前經(jīng)營利潤對(duì)銷量的敏感系數(shù)”與“經(jīng)營杠桿系數(shù)”聯(lián)系到一起;再次,又把“經(jīng)營杠桿系數(shù)”的兩個(gè)計(jì)算公式聯(lián)系到一起;最后,根據(jù)題中的條件還無法直接計(jì)算“經(jīng)營杠桿系數(shù)”,需要根據(jù)凈利潤倒推出相關(guān)的指標(biāo)。目前的稅前經(jīng)營利潤=800/(1-200%)+10000×50%×8%=1 400(萬元),稅前經(jīng)營利潤對(duì)銷量的敏感系數(shù)=稅前經(jīng)營利潤變動(dòng)率/銷量變動(dòng)率=經(jīng)營杠桿系數(shù)=目前的邊際貢獻(xiàn)/目前的稅前經(jīng)營利潤=[800/(1-20%)+600]/1 400=1.14。
8、F公司是一個(gè)家具制造企業(yè)。該公司該生產(chǎn)步驟的順序,分別設(shè)置加工、裝配和油漆三個(gè)生產(chǎn)車間。公司的產(chǎn)品成本計(jì)算采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,按車間分別設(shè)置成本計(jì)算單。裝配車間成本計(jì)算單中的“月末在產(chǎn)品成本”項(xiàng)目的“月末在產(chǎn)品”范圍應(yīng)包括（ ）�！径噙x題】
A.“加工車間”正在加工的在產(chǎn)品
B.“裝配車間”正在加工的在產(chǎn)品
C.“裝配車間”已經(jīng)完工的半成品
D.“油漆車間”正在加工的在產(chǎn)品
正確答案:B、C、D
答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“對(duì)于‘廣義在產(chǎn)品’概念的理解”,選項(xiàng)A采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費(fèi)用也要在其完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。但這里的完工產(chǎn)品是指企業(yè)最后完工的產(chǎn)成品;這里的.在產(chǎn)品是指各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但尚未最終完成的產(chǎn)品。也就是說,某個(gè)步驟的“在產(chǎn)品”指的是“廣義在產(chǎn)品”,包括該步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和該步驟已完工但尚未最終完成的產(chǎn)品。換句話說,凡是該步驟“參與”了加工,但還未最終完工形成產(chǎn)成品的,都屬于該步驟的“廣義在產(chǎn)品”。由此可知,選項(xiàng)A不是正確答案,選項(xiàng)BCD是正確答案。
9、G公司采用變動(dòng)成本計(jì)算制度。該公司某車間本月實(shí)際發(fā)生的電費(fèi)為1100元,應(yīng)將其分別計(jì)入“固定制造費(fèi)用”和“變動(dòng)制造費(fèi)用”賬戶。已知電力成本(y)與生產(chǎn)量(x)的彈性預(yù)算方程為:y=450+10x;月初在產(chǎn)品30件,本月投產(chǎn)60件,本月完工50件;在產(chǎn)品平均完工程度為50%。下列有關(guān)電力成本的各項(xiàng)中,正確的有（ ）�！径噙x題】
A.本月變動(dòng)成本的預(yù)算金額為500元
B.本月總成本的預(yù)算金額為1000元
C.記人“固定制造費(fèi)用”賬戶495元
D.記人“變動(dòng)制造費(fèi)用”賬戶550元
正確答案:B、C
答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“賬戶分析法”。月末在產(chǎn)品數(shù)量=30+60-50=40(件),本月完成的約當(dāng)產(chǎn)量=50+40×50%-30×50%=55(件),本月變動(dòng)成本的預(yù)算金額為10×55=550(元),本月總成本的預(yù)算金額為450+550=1 000(元),其中固定制造費(fèi)用比重為450/1 000=0.45,變動(dòng)制造費(fèi)用比重為1-0.45=0.55,所以,記入“固定制造費(fèi)用”賬戶1100×0.45=495(元),記入“變動(dòng)制造費(fèi)用”賬戶1100×0.55=605(元)。
10、在進(jìn)行零部件的自制還是外購決策時(shí),如果企業(yè)外部存在該零部件的完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng),并且自制與外購的經(jīng)濟(jì)分析無明顯差別,則應(yīng)優(yōu)先選擇外購。（ ）【判斷題】
A.對(duì)
B.錯(cuò)
正確答案:B
答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“產(chǎn)品零部件的自制和外購決策”。產(chǎn)品零部件一旦選擇了外購,就會(huì)造成長期性的作業(yè)能力閑置,造成預(yù)先取得的長期資源的浪費(fèi),增加閑置能力成本。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 10
2009年CPA《會(huì)計(jì)》舊制度考試真題（1）
�。ㄒ唬�2008年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：
�。�1）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。
（2）收到上年度銷售商品價(jià)款500萬元。
（3）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5 000萬元。
（4）收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10 000萬元。
�。�5）支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2 500萬元。
�。�6）支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金700萬元。
�。�7）支付以前年度融資租賃設(shè)備款1 500萬元。
�。�8）支付研究開發(fā)費(fèi)用5 000萬元，其中予以資本化的金額為2 000萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。
1．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（ ）。
A．支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出
B．收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入
C．支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出
D．支付計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出
2．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的`是（ ）。
A. 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬元 B. 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出3 700萬元
C. 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2 500萬元 D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15 250萬元
答案：
1、A 解析：B選項(xiàng)中屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流。
2、B 解析：經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入是500，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 11
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考前模擬3
1. 下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的是（ ）。
A.確定存貨實(shí)際成本的買價(jià)是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額
B.存貨的加工成本是指加工過程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用
C.對(duì)于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
D.企業(yè)生產(chǎn)某類需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過程才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨，借入的專門借款的利息支出應(yīng)計(jì)入存貨成本
[答案]
D
[解析] 選項(xiàng)A，現(xiàn)金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不沖減采購成本;選項(xiàng)B，應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費(fèi)用;選項(xiàng)C，對(duì)于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
2. 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購入材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價(jià)款為50萬元，增值稅額8.5萬元，商品在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，其中5%短缺屬于途中合理損耗，10%的短缺尚待查明原因。則該材料入庫的實(shí)際成本是（ ）萬元。
A.48.6
B.49.73
C.52.65
D.58.5
[答案]
C
[解析] 注意本題中是小規(guī)模納稅企業(yè)，購入材料時(shí)支付的增值稅計(jì)入原材料的成本，途中合理損耗應(yīng)計(jì)入采購材料的實(shí)際成本。采購成本=58.5×90%=52.65(萬元)
3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元，增值稅額136萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元(運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣)，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫為198公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為（ ）萬元。
A.803.19
B.812
C.811.30
D.948
[答案]
C
[解析] 原材料入賬價(jià)值=800+10×(1-7%)+2=811.3(萬元)。增值稅一般納稅人采購材料過程中發(fā)生的增值稅不計(jì)入原材料的成本
4. 某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交的消費(fèi)稅為0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（ ）萬元。
A. 59
B.55.5
C.58.5
D.55
[答案]
D
[解析] 因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本=50+5=55(萬元)。
5. 企業(yè)采購過程中發(fā)生的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購成本的是（ ）。
A.運(yùn)輸途中的合理損耗
B.供貨單位責(zé)任造成的存貨短缺
C.運(yùn)輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺
D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺
[答案]
A
[解析] 存貨采購過程中的合理損耗計(jì)入到存貨的成本，對(duì)于供貨單位和運(yùn)輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計(jì)入其他應(yīng)收款，非常原因造成的損失計(jì)入到營業(yè)外支出
6. 以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是（ ）。
A.先進(jìn)先出法
B.個(gè)別計(jì)價(jià)法
C.移動(dòng)加權(quán)平均法
D.月末一次加權(quán)平均法
[答案]
D
[解析] 月末一次加權(quán)平均法是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法
7. 某股份有限公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本，并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2008年12月1日A種材料的結(jié)存數(shù)量為150千克，賬面實(shí)際成本為30 000元;12月4日購進(jìn)該材料300千克，每千克單價(jià)為140元(不含稅，下同);12月10日發(fā)出材料350千克;12月15日又購進(jìn)該材料500千克，每千克單價(jià)為150千克;12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若2008年12月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A材料”科目的貸方余額為500元，2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克210元，則該公司2008年12月31日A材料的賬面價(jià)值為（ ）元。
A.17 500
B.30 400
C.42 000
D.75 200
[答案]
B
[解析] 12月4日購入A材料后的單位成本=(30 000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);
12月10日結(jié)存材料的實(shí)際成本=(150+300—350)×160=16 000(元);
12月15日購入A材料后加權(quán)平均成本=(16 000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日結(jié)存材料的實(shí)際成本=(100+500—300—100)×152=30 400(元);
2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值=200×210=42 000(元)。
2008年末A材料的賬面價(jià)值=30 400(元)。
8. 2007年，甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2007年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為10萬元/噸，同時(shí)銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金1萬元。2007年12月31日D材料的`賬面價(jià)值為（ ）萬元。
A.99
B.100
C.90
D.200
[答案]
A
[解析] 2007年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬元)，成本為200萬元，所以賬面價(jià)值為99萬元。
9. 2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應(yīng)按每臺(tái)56萬元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬元，數(shù)量為8臺(tái)，單位成本為56萬元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷售費(fèi)用和稅金為1萬元。2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（ ）萬元。
A.453
B.447
C.442
D.445
[答案]
C
[解析] 為銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6×56-6×1=330(萬元)，成本=6×56=336(萬元)，所以，期末該部分賬面價(jià)值為330萬元;無銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×60-2×1=118(萬元)，成本=2×56=112(萬元)，該部分賬面價(jià)值為112萬元;2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=330+112=442(萬元)
10. 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià);期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬元，其中有70%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為390萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為40萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為170萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)25萬元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A.-8
B.10
C.70
D.80
[答案]
A
[解析] 2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為390-40=350(萬元)，成本=600×70%=420(萬元)，減值70萬元;無合同部分的可變現(xiàn)凈值為200-30=170(萬元)，成本180萬元，減值10萬元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為170-25=145(萬元)，成本180×80%=144(萬元)，未減值，但應(yīng)轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備8萬，所以相當(dāng)于應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為-8萬元
11. A企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2007年12月31日
A.B.C三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本15萬元，可變現(xiàn)凈值12萬元;B存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值22.5萬元;C存貨成本27萬元，可變現(xiàn)凈值 22.5萬元。
A.B.C三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1.5萬元、3萬元、2.25萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2007年12月31日計(jì)入損益的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（ ）萬元。
A. 0.75
B.-0.75
C.3.75
D.7.5
[答案]
A
[解析] 2007年12月31日計(jì)入損益的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=[(15—12)—1.5]+(0-3)+[(27—22.5)—2.25]=0.75(萬元)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 12
24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》歷年真題精選解析
1、關(guān)于出租人對(duì)經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理，下列項(xiàng)目中正確的有（ ）�！径噙x題】
A.在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入
B.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)直接全額計(jì)入當(dāng)期損益
C.對(duì)于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊
D.出租人取得的與經(jīng)營租賃有關(guān)的未計(jì)入租賃收款額的可變租賃付款額，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
正確答案:A、C、D
答案解析:出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本，在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)�，分期�?jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2、長紅公司為一家多元化經(jīng)營的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）�！締芜x題】
A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本
B.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對(duì)公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷
C.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對(duì)外出租，租賃期開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是無形資產(chǎn)的初始計(jì)量。廠房建造期間的土地使用權(quán)攤銷應(yīng)計(jì)入廠房成本，不計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
3、甲公司2013年7月以860萬元取得100萬股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的0.5%，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。乙公司股票2013年年末收盤價(jià)為每股10.2元。2014年4月1日，甲公司又出資27 000萬元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起，甲公司有權(quán)向乙公司董事會(huì)派出成員；當(dāng)日，乙公司股票價(jià)格為每股9元。2015年5月，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組（接受其他股東出資），甲公司在該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的股權(quán)比例下降為10%，但仍能向乙公司董事會(huì)派出董事并對(duì)乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)投資的表述中，正確的有（ ）�！径噙x題】
A.2014年持有乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤的份額影響2014年利潤
B.2013年持有乙公司股權(quán)期末公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)額影響2013年利潤
C.2015年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)額影響2015年利潤
D.2014年增持股份時(shí)，原所持100萬股乙公司股票公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響2014年留存收益
正確答案:A、D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資本公積確認(rèn)和計(jì)量、其他綜合收益的確認(rèn)與計(jì)量及會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B, 乙公司股權(quán)公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益不影響利潤；選項(xiàng)C，2015年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資份額的變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響利潤。
4、甲公司2015年發(fā)生以下有關(guān)現(xiàn)金流量：（1）當(dāng)期銷售產(chǎn)品收回現(xiàn)金36 000萬元、以前期間銷售產(chǎn)品本期收回現(xiàn)金20 000萬元；（2）購買原材料支付現(xiàn)金16 000萬元；（3）取得以前期間已交增值稅返還款2 400萬元；（4）將當(dāng)期銷售產(chǎn)品收到的工商銀行承兌匯票貼現(xiàn)，取得現(xiàn)金8 000萬元；（5）購買國債支付2 000萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（ ）�！締芜x題】
A.40000萬元
B.42400萬元
C.48400萬元
D.50400萬元
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是現(xiàn)金流量表。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=36 000+20 000-16 000+2 400+8 000=50 400（萬元）。
5、甲公司2015年發(fā)生以下外幣交易或事項(xiàng)：（1）取得外幣金額1 000萬美元借款用于補(bǔ)充外幣流動(dòng)資金，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.34元人民幣。（2）自國外進(jìn)口設(shè)備支付預(yù)付款600萬美元，當(dāng)日即匯率1美元＝6.38元人民幣。（3）出口銷售確認(rèn)應(yīng)收賬款1 800萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.43元人民幣。（4）收到私募股權(quán)基金對(duì)甲公司投資2 000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.48元人民幣。假定甲公司有關(guān)外幣項(xiàng)目均不存在期初余額，2015年12月31日美元兌換人民幣的匯率為1美元＝6.49元人民幣。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2015年12月31日因上述項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌損益的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）�！径噙x題】
A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.取得私募股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計(jì)入資本性項(xiàng)目
C.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
D.預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購入資產(chǎn)成本
正確答案:A、C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是外幣交易的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，所以選項(xiàng)B不正確；預(yù)付賬款屬于非貨幣性項(xiàng)目，期末不產(chǎn)生匯兌損益，所以選項(xiàng)D不正確。
6、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年3月甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，貨款尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，2×20年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)（廠房）用于抵償債務(wù)。乙公司固定資產(chǎn)賬面原值為400萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊160萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為320萬元（等于計(jì)稅價(jià)格），增值稅稅額為28.8萬元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提了60萬元的壞賬準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為400萬元。假設(shè)不考慮其他因素影響。下列甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。【多選題】
A.乙公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額為183.2萬元
B.乙公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額為208萬元
C.甲公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額為8萬元
D.甲公司取得廠房入賬價(jià)值為320萬元
正確答案:A、C
答案解析:乙公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（400+52）-（400-160）-28.8=183.2（萬元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額=400-（452-60）=8（萬元），選項(xiàng)C正確；甲公司取得廠房入賬價(jià)值=放棄債權(quán)公允價(jià)值400-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額28.8=371.2（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
7、甲公司2015年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項(xiàng)：（1）3月1日，授予高管人員以低于當(dāng)期普通股平均市價(jià)在未來期間購入甲公司普通股的股票期權(quán)；（2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股；（3）7月20日，定向增發(fā)3 000萬股普通股用于購買一項(xiàng)股權(quán)；（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8 000萬股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。不考慮其他因素，甲公司在計(jì)算2015年基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入基本每股收益計(jì)算的股份有（ ）�！径噙x題】
A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外股份數(shù)
B.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)
C.因優(yōu)先股于未來期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)
D.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達(dá)到時(shí)發(fā)行的股份數(shù)
正確答案:A、B
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是基本每股收益�；久抗墒找嬷豢紤]當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照對(duì)屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的'普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定，選項(xiàng)C和D，在2015年均屬于稀釋性潛在普通股，計(jì)算2015年基本每股收益時(shí)不需要考慮。
8、甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2016年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2015年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。【多選題】
A.2月10日，收到客戶退回2015年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票
B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元
C.3月15日，于2015年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2015年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬元
D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2015年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6 000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股
正確答案:A、C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述。選項(xiàng)B和D，屬于日后期間非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)A和C，屬于日后期間調(diào)整事項(xiàng)。
9、甲公司2015年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）以賬面價(jià)值為18 200萬元的土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為12 000萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4 000萬元；（3）為補(bǔ)助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助6 000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權(quán)贈(zèng)予甲公司10名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起其2015年所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有（ ）�！径噙x題】
A.大股東代為繳納稅款
B.取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
C.控股股東對(duì)管理人員的股份贈(zèng)予
D.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權(quán)
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。選項(xiàng)B，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。不影響所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目的金額。
10、甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進(jìn)行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）�！径噙x題】
A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)
B.以長期股權(quán)投資換取其他方持有的乙版權(quán)
C.以本公司持有的丙版權(quán)換取其他方持有的丁版權(quán)
D.以將于3個(gè)月內(nèi)到期的國債投資換取其他方持有的戊版權(quán)
正確答案:B、C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是非貨幣性資產(chǎn)交換的概念。選項(xiàng)A和D，商業(yè)承兌匯票與3個(gè)月內(nèi)到期的國債均屬于貨幣性項(xiàng)目，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫 13
2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題答案講解
1、在稅務(wù)行政復(fù)議期間,可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有( )�！径噙x題】
A.申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
B.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
C.被申請(qǐng)人確實(shí)難以執(zhí)行的
D.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
正確答案:B、D
答案解析:行政復(fù)議期間,稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行,但發(fā)生四種情況可以停止執(zhí)行,包括BD,還有申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行,復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。
2、史蒂芬先生在中國境內(nèi)無住所,但自1995年5月1日至今一直在我國居住,2001年取得由中國境內(nèi)高校支付的工薪30萬元,赴英國講學(xué)25天取得由英國高校支付的報(bào)酬8萬元。2001年史蒂芬先生應(yīng)就其上述兩項(xiàng)收入在我國繳納個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】
A.對(duì)
B.錯(cuò)
正確答案:A
答案解析:該納稅人在我國居住時(shí)間超過5個(gè)納稅年度,不享受稅收優(yōu)惠,其來源于境內(nèi)、境外所得,不論境內(nèi)支付還是境外支付,均應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅(25天的臨時(shí)離境,不得扣除在華居住天數(shù))。
3、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。【單選題】
A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品
B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
D.校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料
正確答案:D
答案解析:ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動(dòng)資產(chǎn)管理的外購貨物,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購貨物,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
4、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。【多選題】
A.取得輸油收入的'管道局,為管道局所在地
B.流動(dòng)經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位,為單位注冊(cè)地
C.流動(dòng)經(jīng)營無固定地點(diǎn)的個(gè)人,為居住所在地
D.代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人,為代征代扣地
正確答案:A、D
答案解析:城建稅納稅地點(diǎn)與繳納三稅地點(diǎn)相同,故選AD,對(duì)流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同三稅在經(jīng)營地納稅。
5、下列各項(xiàng)中,暫免征收房產(chǎn)稅的有( )�！径噙x題】
A.房管部門向居民出租的公有住房
B.文化體育單位出租的公有住房
C.企業(yè)向職工出租的單位自有住房
D.個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營的自有住房
正確答案:A、C
答案解析:BD均為出租的經(jīng)營用房,不屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。
6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收印花稅的有( )。【多選題】
A.分包或轉(zhuǎn)包合同
B.會(huì)計(jì)咨詢合同
C.財(cái)政貼息貸款合同
D.未列明金額的購銷合同
正確答案:A、D
答案解析:B為非應(yīng)稅合同,C為免納印花稅合同。
7、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價(jià)值200萬元,乙公司的貨物價(jià)值150萬元;二是采購合同,甲公司購買乙公司50萬元貨物,但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )�！締芜x題】
A.150元
B.600元
C.1 050元
D.1 200元
正確答案:D
答案解析:以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花,應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù),不論合同是否兌現(xiàn),均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。
8、韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派,來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作,在華停留60天,期間取得境外公司支付的工資40000元,取得中國體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅( )�！締芜x題】
A.4000元
B.5650元
C.9650元
D.10250元
正確答案:A
答案解析:境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過70日或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅,應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元。
9、我國對(duì)少數(shù)進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅時(shí)所采用的滑準(zhǔn)稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價(jià)稅。( )【判斷題】
A.對(duì)
B.錯(cuò)
正確答案:A
答案解析:滑準(zhǔn)稅是根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格高低而選擇適用稅率的計(jì)稅方法,實(shí)質(zhì)上是特殊的從價(jià)稅。
10、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )�！締芜x題】
A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
正確答案:B
答案解析:消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定:A項(xiàng)是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;C項(xiàng)是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨當(dāng)天;D項(xiàng)是采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)貨當(dāng)天,故ACD選項(xiàng)均不正確。
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