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2016年CPA《審計(jì)》模擬考試題及答案
中國注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師的全國組織，省、自治區(qū)和直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師的地方組織。下面yjbys小編為大家分享《審計(jì)》模擬考試題及答案!
一、單選題
1. 下列情況中，會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是( )。
A. 未能合理地運(yùn)用重要性原則
B. 注冊會計(jì)師的勝任能力不足
C. 被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，未予拒絕
D. 在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，沒有追加必要的程序予以證實(shí)
【參考答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B、D是因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所因過失出具了不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ) 充責(zé)任。
2. A注冊會計(jì)師計(jì)劃對被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，但在實(shí)施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)無法實(shí)施函證，因此修改了審計(jì)計(jì)劃，對應(yīng)收賬款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是( )。
A. 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B. 檢查相關(guān)原始憑據(jù)，如檢査客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本
C. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債日后的收款情況
【參考答案】B
【解析】選項(xiàng)B最恰當(dāng)。抽査與銷售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。
3. 關(guān)于后任注冊會計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有( )。
A. 與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊會計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序
B. 在接受委托前，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)高發(fā)領(lǐng)域
C. 在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序査閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿
D. 后任注冊會計(jì)師在第一次與前任注冊會計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊會計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托
【參考答案】A
【解析】在接受委托前，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊會計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng) D,注冊會計(jì)師在第一次溝通時未得到回復(fù)，后任注冊會計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊會計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項(xiàng)C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與“前任”進(jìn)行溝通;“前任”所在的會計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項(xiàng)C不正確。
4. 關(guān)于注冊會計(jì)師與管理層的溝通，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖?( )。
A. 注冊會計(jì)師與管理層溝通特定事項(xiàng)前必須先與管理層討論
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間直接與治理層作詳細(xì)的溝通
C. 注冊會計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前先與內(nèi)部審計(jì)人員溝通相關(guān)事項(xiàng)
D. 如果管理層與治理層就有關(guān)事項(xiàng)溝通后，注冊會計(jì)師可以不再與治理層進(jìn)行溝通
【參考答案】C
【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，對擬實(shí)施的審計(jì)范圍和時間只能與治理層作簡要溝通;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊會計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。
5. 以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。
A. 了解到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理后，不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行
B. 了解內(nèi)部控制時，只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行，而不考慮是否一貫執(zhí)行
C. 了解到內(nèi)部控制沒有得以執(zhí)行后，不需要對該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測試
D. 了解內(nèi)部控制時，只需要考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，無需考慮是否得以執(zhí)行
【參考答案】D
【解析】對內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計(jì)的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測試的內(nèi)容，說明選項(xiàng)A、B均正確，選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng)C，控制測試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
二、多選題
1. 下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有( )。
A. 針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B. 向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問
C. 對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D. 對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
【參考答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不正確。對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加“審計(jì)程序的不可預(yù)見性”。
2. 如果注冊會計(jì)師認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)�，注冊會�?jì)師在根據(jù)自己作出的區(qū)間估計(jì)評價(jià)管理層的錯報(bào)大小時，下列說法中，正確的是( )。
A. 錯報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異
B. 錯報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異
C. 錯報(bào)等于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異的50%
D. 錯報(bào)不大于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異
【參考答案】B
【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)(注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)) 來評價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r，作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)�，管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間之間的最小差異應(yīng)是錯報(bào)的最小值。
3. 按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層達(dá)成一致意見，包括( )。
A. 管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊會計(jì)師替代管理層承擔(dān)責(zé)任
B. 管理層對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任
C. 如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊會計(jì)師只能考慮出具非無保留意見
D. 注冊會計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息
【參考答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊會計(jì)師不能承接審計(jì)委托。
4. 注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，在審計(jì)過程中修改重要性水平為80萬元，則下列說法中正確的有( )。
A. 應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性
B. 應(yīng)考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排的范圍的適當(dāng)性
C. 這有可能表明注冊會計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分
D. 這有可能表明注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)
【參考答案】ABD
【解析】若重要性水平降低，在審計(jì)工作中實(shí)際執(zhí)行的重要性水平也相應(yīng)降低，說 明可接受的檢査風(fēng)險(xiǎn)降低，應(yīng)重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當(dāng)性，需要搜集更多的審計(jì)證據(jù)。
5. 審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿逐級進(jìn)行復(fù)核。以下符合項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核要求的有( )。
A. 項(xiàng)目合伙人對助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核
B. 項(xiàng)目合伙人對重要會計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核
C. 項(xiàng)目合伙人對審計(jì)過程中的重大會計(jì)問題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核
D. 項(xiàng)目合伙人對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員已經(jīng)復(fù)核的事項(xiàng)進(jìn)行最后把關(guān)
【參考答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組，是審計(jì)項(xiàng)目外部復(fù)核，而項(xiàng)目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核，對于上市公司年報(bào)審計(jì)和特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)來說，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在項(xiàng)目合伙人復(fù)核之后。
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