內(nèi)部審計考試《審計業(yè)務(wù)》模擬練習(xí)及答案

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2017年內(nèi)部審計考試《審計業(yè)務(wù)》模擬練習(xí)及答案

　　1. 最終的審計報告至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果。結(jié)果應(yīng)該包含業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論(意見)、建議和行動計劃(實務(wù)公告2410-1)。以下哪項描述的所有要素不再審計報告中：

2017年內(nèi)部審計考試《審計業(yè)務(wù)》模擬練習(xí)及答案

　　A.范圍、結(jié)論和建議;

　　B.目標(biāo)、結(jié)果和建議;

　　C.業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議;

　　D.目標(biāo)、范圍和建議。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，盡管討論了范圍部分，但報告接收人在不清楚適用機器的總數(shù)和價值的時候是不能確定挑選機器數(shù)目的重要性的。因此，報告中沒有指出有關(guān)機器的運營情況的結(jié)論和意見，也沒有給出審計建議。

　　答案B、C和D不正確，審計的目標(biāo)已清楚指出，并且也給出了審計觀察。

　　2. 審計報告至少應(yīng)該包含審計目標(biāo)、范圍和結(jié)果。審計發(fā)現(xiàn)和建議應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因和效果為依據(jù)。原因可最佳描述為：

　　A.內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù);

　　B.預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因;

　　C.由于所發(fā)現(xiàn)的情況而產(chǎn)生的風(fēng)險或暴露;

　　D.審計發(fā)現(xiàn)和建議的效果的相應(yīng)評價。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，事實證據(jù)是情況屬性;

　　答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進行評價或核證時應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值(應(yīng)該存在什么);情況是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)(存在什么);原因是預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因(為什么情況會存在)原因，它是預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因(為什么情況會存在);效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(即差異的影響)效果，它是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(即差異的影響)(實務(wù)公告2410-1)。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應(yīng)是糾正措施的依據(jù)。

　　答案C不正確，風(fēng)險或暴露是效果屬性;

　　答案D不正確，對審計發(fā)現(xiàn)和建議的效果的評價是內(nèi)部審計師的結(jié)論。

　　3. 某審計發(fā)現(xiàn)如下情況: 公司的資金預(yù)算安排了用于購置11輛新車的資金。對車輛使用記錄的審計表明，車隊70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未做政策上的規(guī)定，而且缺少分配車輛的標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導(dǎo)致購置不需要的車輛。根據(jù)這一審計發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應(yīng)向管理層建議:

　　A.將每季節(jié)至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn);

　　B.建立定期在用戶間輪換車輛的制度;

　　C.將預(yù)定的車輛購置推遲到明顯過剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止;

　　D.在內(nèi)部審計師對其他項目審核完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師建議具體的標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)?

　　答案B不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，該事件需做進一步的分析;

　　答案C正確，審計報告應(yīng)該包括潛在的改進建議。作為對管理層實現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的指導(dǎo)，建議可以提議采取行動糾正或改進業(yè)績。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當(dāng)。內(nèi)部審計師為所審計的業(yè)務(wù)制定政策或程序是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　答案D不正確，假定審計結(jié)果是完全的，不批準(zhǔn)資金預(yù)算是多余的程序。

　　4. 在將“應(yīng)該是什么”與“實際是什么”做比較的過程中就會形成審計發(fā)現(xiàn)和建議。在審核公司財務(wù)職能以確定“應(yīng)該是什么”的審計中，以下哪項對于判斷當(dāng)前的工作來說是最不合意的標(biāo)準(zhǔn)：

　　A.在上次審計中記錄了財務(wù)職能的運行情況;

　　B.公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序;

　　C.描述公認最好的財務(wù)職能實務(wù)的財務(wù)書籍;

　　D.編輯相關(guān)行業(yè)財務(wù)職能的最佳實務(wù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)屬性是在進行評價或核證時應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值(應(yīng)該存在什么)。最不合意的標(biāo)準(zhǔn)是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒有遵守公司的政策和公認的實務(wù)。

　　答案B、C和D都不正確，公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序、描述公認最好的財務(wù)職能實務(wù)的財務(wù)書籍以及編輯相關(guān)行業(yè)財務(wù)職能的最佳實務(wù)(標(biāo)桿)對于判斷當(dāng)前的工作情況而言都是合理的標(biāo)準(zhǔn)。

　　5. 某政府機構(gòu)希望了解向機動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況，但內(nèi)部審計師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔(dān)心發(fā)生以下情況的可能性：

　　?積壓新執(zhí)照的申請;

　　?申請費的收取和處理方面的控制薄弱。內(nèi)部審計師初步調(diào)查及有限的審計測試的結(jié)果表明執(zhí)照頒發(fā)程序如預(yù)期運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計師下一步應(yīng)該:

　　A.不再實施下一步審計，按調(diào)查結(jié)果發(fā)出正式審計報告并與管理層討論結(jié)果;

　　B.不再實施下一步審計，與管理層及行政主管討論有關(guān)問題并為以后的審計工作編制方案，以便將來沒有必要再進行另外的調(diào)查;

　　C.按原日程安排結(jié)束審計工作，并確保不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題;

　　D.向管理高層和其他有關(guān)各方發(fā)出備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并指明取消審計。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，給定除初步調(diào)查和有限的測試之外沒有實施進一步的審計，就向管理層出具正式審計報告并討論審計結(jié)果就是不恰當(dāng)?shù)?

　　答案B不正確，不用為將來準(zhǔn)備審計工作方案。因為將來的事件可能會改變現(xiàn)有的情況，或是遵循的政策和程序可能會變動，現(xiàn)在的書面審計工作方案可能不適用于將來。因此，要準(zhǔn)備總結(jié)了調(diào)查結(jié)果的審計報告;

　　答案C不正確，如果以應(yīng)有的職業(yè)審慎生開展調(diào)查和有限的測試，就沒有必要再進行審計。給定本選項的結(jié)果，審計的成本有可能會超出收益。

　　答案D正確，根據(jù)“內(nèi)部審計學(xué)”，在有效地開展初步調(diào)查后，他們提供了機構(gòu)如何正常運行的非常有用的信息。在調(diào)查和初步測試結(jié)果表明“良好的系統(tǒng)、良好的控制、良好的監(jiān)督、良好的管理”時，可以做出不開展進一步審計程序的決策。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師僅需向行政主管和其他的關(guān)注方溝通這些事實(隨同調(diào)查結(jié)果的總結(jié))。

　　6. 作為一家跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計師，你被指派對當(dāng)?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構(gòu)成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱蟾嬉笫牵?/p>

　　A. 將審計報告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C構(gòu)。

　　B. 忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進行評估。

　　C. 向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報告。

　　D. 在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師通常沒有責(zé)任向外部機構(gòu)通告所懷疑的事項;

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)評價與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險暴露和控制(標(biāo)準(zhǔn)2110.A2和2420.A1);

　　答案C正確，內(nèi)部審計師在懷疑有錯誤事件時應(yīng)告知機構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。注冊內(nèi)部審計師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對披露重大的事實承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息(實務(wù)公告2410-1)。

　　答案D不正確，實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報告違反法律、法規(guī)與合同的事件。

　　7. 內(nèi)部審計師應(yīng)迅速地溝通審計結(jié)果，但應(yīng)對有關(guān)溝通事項的法律問題保持審慎。因此，應(yīng)界定內(nèi)部審計師和法律顧問的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關(guān)注內(nèi)部審計師的溝通如何在法律活動中恰當(dāng)?shù)谋Ｗo有關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)。溝通在何種情況下最有可能得到保護：

　　A.在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)生效前，就將溝通文件送交律師;

　　B.在有關(guān)的事件產(chǎn)生私人訴訟人的索賠要求后，對溝通進行自我評價;

　　C.不管是否機密，都要向律師進行溝通;

　　D.溝通是內(nèi)部審計師的工作產(chǎn)品的部分內(nèi)容，政府機構(gòu)可以要求獲取。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，送交給律師的文件或者受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護，或者在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)不存在時受工作-產(chǎn)品規(guī)定的保護;

　　答案B正確，有些法院已認可一種能保護自我批評的材料(如內(nèi)部審計師的工作成果)免遭發(fā)現(xiàn)的批評式的自我分析權(quán)力�？偟膩碚f，認可這種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)所依據(jù)的假設(shè)是：對所涉及情況的檢查結(jié)果進行保密所帶來的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個人或企業(yè)坦率地評價其遵紀(jì)守法情況，又不會產(chǎn)生可能在未來的訴論中被其對手用做反擊武器的證據(jù)。一般說來，要應(yīng)用上述權(quán)力，經(jīng)常需要滿足以下三種要求：受此種權(quán)力管轄的信息必須來自維護此種權(quán)力的方面所開展的自我批評性分析;公眾必須對自我批評性分析中所包含的信息的自由流動表示出強烈興趣;這種信息必須屬于一旦被發(fā)現(xiàn)，信息流動就會終止的類別。據(jù)說，如果批評性分析發(fā)生后，要求享有拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的理由是最強烈的。如果要求獲取文件的是政府機構(gòu)而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認自我評價性權(quán)力。

　　答案C不正確，溝通只有在機密的情況下，律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)才能生效;

　　答案D不正確，工作-產(chǎn)品規(guī)定應(yīng)用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機構(gòu)要求獲取文件時更不可能應(yīng)用自我評價權(quán)，并且“律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”僅在律師與客戶之間的溝通是機密的情況下才能運用。

　　8. 內(nèi)部審計師在發(fā)出最終的審計報告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項是結(jié)束會議應(yīng)由內(nèi)部審計師記錄的主要原因：

　　A.如果引起爭論就可能需要有關(guān)的信息;

　　B.專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會議;

　　C.可能需要信息來修改以后的業(yè)務(wù)工作方案;

　　D.結(jié)束會議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會議(結(jié)束會議)上進行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲(實務(wù)公告2440-1)。記錄這些討論和復(fù)核對于防止或解決爭論是有價值的。

　　答案B不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有具體要求記錄結(jié)束會議;

　　答案C不正確，記錄結(jié)束會議中的內(nèi)容可能會產(chǎn)生一份修正過的業(yè)務(wù)工作方案，但上述結(jié)果不是記錄結(jié)束會議的主要目標(biāo);

　　答案D不正確，計劃以后的業(yè)務(wù)不是記錄結(jié)束會議的主要目標(biāo)。

　　9. 內(nèi)部審計與適當(dāng)層面的管理層舉辦結(jié)束會議的目標(biāo)是：

　　A.告知董事會成員業(yè)務(wù)結(jié)果;

　　B.向首席執(zhí)行官提交最終的審計報告;

　　C.獲取用以評價內(nèi)部控制的信息;

　　D.為適當(dāng)?shù)墓芾砘顒映袚?dān)義務(wù)。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，由于內(nèi)部審計師和業(yè)務(wù)客戶人員就在結(jié)束會議的現(xiàn)場，而不是董事或首席審計執(zhí)行官，他們只收到總結(jié)報告。在結(jié)束會議后產(chǎn)生最終的審計報告;

　　答案C不正確，對控制的考慮發(fā)生在業(yè)務(wù)的早期階段。

　　答案D正確，內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)出最終審計報告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強內(nèi)部審計師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會議是內(nèi)部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業(yè)務(wù)過程，并根據(jù)審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對審計結(jié)果會產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。

　　10. 內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一名高級經(jīng)理從事的非法活動。這類信息：

　　A. 不應(yīng)包括在內(nèi)部審計報告中，而應(yīng)與該高級經(jīng)理口頭討論;

　　B. 必須立即報告給適當(dāng)?shù)恼畽C構(gòu);

　　C. 可能在單獨的報告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員;

　　D. 可能在單獨的報告中披露，并發(fā)送給董事會。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，盡管不恰當(dāng)?shù)幕蚍欠ɑ顒涌梢詥为殘蟾�，但�?nèi)部審計理不應(yīng)與從事非法活動的人員討論這類信息;

　　答案B不正確，總的來說，內(nèi)部審計師更應(yīng)對其機構(gòu)負責(zé)，而不是對外部機構(gòu)。在舞弊案件中，就需要報告法定的管制機構(gòu);

　　答案C不正確，這類信息應(yīng)與上報的管理高層個人溝通。

　　答案D正確，由于受到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護、所有權(quán)問題或與違法違規(guī)問題有關(guān)，有些信息可能不適合向所有報告接收人披露。但是，這些信息可以在單獨的報告中披露。如果所報告情況涉及管理高層，應(yīng)將報告分發(fā)給機構(gòu)董事會。

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