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CFO的新瓶與新酒：如何跨越財務技能差距
從2007年之前那段高歌猛進、以利潤為驅動的時期，如今已經進入了一個全新、不同以往的階段。對于賦予了更多重任的財會專業(yè)人士來說，面對這一全新世界需要具備更高的技能和素質。
更為廣闊的天地
CFO正在進入前所未有的商業(yè)領域，在公司范圍外也開始發(fā)揮更為重要的作用。
自15世紀盧卡·巴喬利(Luca Pacioli)引入復式簿記來取代單式簿記登記每一筆商業(yè)交易以來，有關財務總監(jiān)職責轉變的爭論便一直激烈地進行著。而技術、法規(guī)以及商業(yè)模式的發(fā)展更是為爭論推波助瀾。
不過30多年來，大家都同意一個說法，這就是大型零售商翠豐集團(Kingfisher) 前總裁杰弗里·馬爾卡希爵士(Geoffrey Mulcahy) 于1984年所說的，“財務總監(jiān)的職責非常特殊，除了總裁外，他的職責幾乎涉及公司業(yè)務的各個方面�！比缃窈茈y再有比這一說法更能概括財務總監(jiān)職責的新注解了。
然而ACCA與美國管理會計師協(xié)會(IMA)當前已展開對財務總監(jiān)職責的全新界定。通過在全球范圍開展調查、與全球財務領袖進行圓桌會議、深度視頻采訪多位睿智的CFO 并分析他們發(fā)人深省的論斷，得出了CFO角色將如何改變未來的新觀點。其中最引人注目之處在于，有些觀點遠遠偏離了主流看法。
這場討論是在經濟不景氣與不確定的背景下展開的——然而重要的一點是，并非所有地區(qū)都如此悲觀。亞洲、拉丁美洲，特別是非洲經濟增長率遠高于歐洲和美國。當然并不是說這些地區(qū)的經濟快速增長輕而易舉：全球化、競爭與創(chuàng)新是具有普遍意義的關鍵因素。公司治理的環(huán)境不僅受到約束華爾街行為的《多德-弗蘭克法案》(Dodd-Frank) 的直接影響，也間接受到《巴塞爾協(xié)議III》(Basel III) 以及其他即將出臺的銀行業(yè)立法的影響，因為這些法規(guī)將改變公司融資的方式。
公司所面臨的風險已經不僅限于市場競爭壓力或安全系統(tǒng)失靈所要受到的處罰——現(xiàn)在滿腹牢騷的消費者或員工只需數秒就可以用不到140個字符發(fā)送一條抱怨的微博，讓企業(yè)道德和信譽面臨嚴峻考驗。
正如ACCA行政總裁白容(Helen Brand)所言，“CFO越來越需要在各個方面發(fā)揮作用：增強財務競爭力、構筑更加強健的風險管理策略、建立有效的業(yè)務發(fā)展策略并保持成本競爭力。財務領袖身處愈發(fā)變幻不定的全球市場環(huán)境中，這不僅給未來的CFO帶來了全新挑戰(zhàn)，也意味著全新的機遇�！�
有觀點認為，財會職能不僅僅是會計職能，還應是“企業(yè)業(yè)務的合作伙伴”，與公司其他部門共同協(xié)作，了解他們，協(xié)助他們制定運營戰(zhàn)略。這一觀點早已不再新奇。ACCA-IMA 蘇黎世圓桌會議的參加者似乎對馬爾卡希(Mulcahy) 幾十年前的論斷很有共鳴，他們認為，“新型公司組織中，CFO是唯一能夠看到公司所有錯綜復雜的關系并且能夠總覽全局的人�！迸c會者還提到，他們面臨的挑戰(zhàn)是如何讓其他人接受他們對公司業(yè)務全局的看法。這就提出了一個有趣的溝通方面的問題。
延伸至所有領域
可以說ACCA研究中最重要也是最新的發(fā)現(xiàn)就是CFO的職責如何向公司全部領域深入發(fā)展，又如何擴展延伸到公司業(yè)務范圍之外。
新加坡首席財務官協(xié)會(Singapore CFO Institute) 顧問委員會成員及T·V S·D 產品服務公司CFO Holger Lindner 提出的觀點令人信服，“財會職能責任重大，要傳達……公司想要展現(xiàn)何種文化以及……想要提倡哪種行為�！边@表明財會職能不僅要堅守最高的道德準則，更要不遺余力地進行宣傳。
至于財會職能如何能延伸到公司范圍之外，財會職能采用外包方式便是一例。外包可以削減運作成本，為分析及決策等附加價值更高的職能釋放資源。
但是正如Jeronimo Martins公司CFO Alan Johnson FCCA所言，“外包并非意味著只是把工作交給他人去做，你無需再承擔任何責任。外包恰恰帶來了全新挑戰(zhàn)，要求你具備新的技能：你現(xiàn)在管理的外包業(yè)務屬于你份內之事，但并不處在你的日�？刂浦隆Ａ硗庠S多財務工作，包括編制財務報告的工作現(xiàn)在由外包企業(yè)完成，在這種情況下，如何進一步開發(fā)公司內部的財會技能也是一個挑戰(zhàn)。”
Eircom公司CFO及ACCA/IMA企業(yè)會計師全球論壇主席Richard Moat FCCA也提出，“做到對外包業(yè)務的有效控制的難度越來越大，而確保公司總部保留的財會職能和外包的財會職能協(xié)調有效運作也面臨著同樣的問題�！�
CFO越來越需要加強同供應商及消費者之間的協(xié)作。ACCA與IMA共同撰寫的研究報告《CFO角色的轉變》中提道，“未來的CFO愈加需要擅長……協(xié)調對企業(yè)至關重要的外部關系……既包括傳統(tǒng)的外部關系，如銀行、稅務部門、外部審計部門，也包括同消費者、供應商、供應鏈合作伙伴等之間的關系�！�
Johnson說道，“加強與消費者和供應商等利益相關方的關系非常重要，應成為首要工作，其目的完全是為了推動公司發(fā)展并創(chuàng)造價值�！�
推動可持續(xù)發(fā)展
可持續(xù)發(fā)展正在吸引越來越多的關注——不僅是公司自身對環(huán)境的影響，還包括供應鏈每一環(huán)節(jié)及消費者廢棄品等方面對環(huán)境的影響。因此思考企業(yè)如何同整條供應鏈協(xié)作以推動可持續(xù)發(fā)展是非常必要的。
如果這聽起來遠遠超出CFO的職權范圍，不妨聽聽聯(lián)合利華CFO Jean-Marc Huet 近來對ACCA《財會前沿》雜志所言，他認為可持續(xù)發(fā)展不應被視為“邊緣概念”。Huet強調，“可持續(xù)發(fā)展推動了利潤增長。我認為財務部門應當推動這一良性循環(huán)，因為我們了解問題的實質和原因，能夠承擔溝通的職責。”
《財會前沿》中Jane Fuller的觀察值得注意，她指出從2012 年秋季標普報告中可以看出，所有評級上升的國家都是全球新興經濟體。
比如標普給予印尼的評級距離投資級只有一個級距的差距，而蒙古僅僅落后兩個級距。
這樣看待新興市場地區(qū)后，很容易發(fā)現(xiàn)，這些增長迅速的市場不再只是西方國家公司要努力打入的地區(qū)。發(fā)展中國家也在爭奪市場份額、資本與人才。Johnson的觀點對此做出了恰當的注解，“我們作為財會專業(yè)人士應確保能從外部環(huán)境的角度更為深刻地洞察公司業(yè)務�！蹦康氖鞘裁�?是為了理解趨勢和主要變化，在消費行為或供應鏈行為變動中搶占先機。
聰明應對
這些觀點提出了對CFO的要求，CFO不僅需要在思想上有創(chuàng)造性，還需要在行動上打破常規(guī)，在公司整體范圍內深度運作，并同外部第三方全方位協(xié)作。
ACCA/IMA于2012年12月發(fā)布的《財務領袖調研報告》指出：在17個對財務領袖最為重要的素質當中，溝通交流與影響力排在第二位，排在第一位的是財務規(guī)劃與分析。
報告稱：“這一調查結果與ACCA和IMA最近舉辦的CFO 圓桌會議討論結果相呼應，溝通交流被視為至關重要的技能。同利益相關方開展廣泛交往，要求財務領袖能夠使用‘共同語言’進行溝通�！�
業(yè)務知識與對商業(yè)風險的把握分別排在第三位和第四位。
最后除了能夠預測經濟與企業(yè)發(fā)展之外，還有一個明顯的要求：確定未來財會職能將需要哪些技能。
正如Holger Lindner所言，“人才管理是CFO工作內容的組成部分，不能事后描補，或僅當作每年一次的活動。需要事先計劃財會職能的技能需求，提出你想倡導的工作態(tài)度，這非常重要。”
換言之，當今CFO角色轉變中一個非常重要的方面，就是需要思考CFO這一角色將來還會怎樣持續(xù)不斷地變化。
跨越技能差距
ACCA行政總裁白容(Helen Brand)表示：新的研究顯示，財會全才是那些在知識和技能上兼?zhèn)鋸V度和深度、通曉財會和企業(yè)經營各個領域的人士。
剛剛過去的歷史說明，企業(yè)環(huán)境竟然可以如此風云突變，隨之而來的還有對財會職能部門的需求。
今天的CFO必須要在困難的局面中把握平衡，與高層管理團隊密切合作，推動戰(zhàn)略實施和業(yè)務增長;與此同時，還要能保證企業(yè)根基穩(wěn)固，也就是有效地開展風險管理、內部控制和公司治理。
這些挑戰(zhàn)說明，財會職能部門的角色無論是在金融危機之前還是之后都發(fā)生了一些變化。在最近一次經濟動蕩開始之前，越來越多的企業(yè)已經將財會團隊視為合作伙伴。管理團隊關注的是增長，是如何在相對有利的經濟環(huán)境下經營，同時尋求新的途徑加強運營團隊的決策能力。善于利用財會專業(yè)人士的商業(yè)洞察力和敏銳分析力，則是在競爭中贏得優(yōu)勢的關鍵所在。
回歸基本面
然后打擊接踵而來：銀行破產、股市蹦盤、政府負債攀升、經濟不確定性增加。董事會上的氣氛徹底轉變。看一看外面的景象：市場動蕩、匯率波動、融資收緊。在被壓制的市場面前，內部控制和風險管理被擺上桌面。作為傳統(tǒng)職能的現(xiàn)金管理、成本控制、風險管理和治理，則再次成為財會職能部門的優(yōu)先要務。
時間快速來到2013年，全球企業(yè)仍然深陷在充滿挑戰(zhàn)的經營環(huán)境當中。雖然不是所有市場都像歐美那樣遭受到如此慘烈的沖擊，但大部分市場都不如預期的樂觀，均受到需求減少、外資增速放緩的連帶影響。
面對這樣的環(huán)境，財會領導者必須為企業(yè)提供這樣的服務：既能敏銳地發(fā)現(xiàn)和利用任何可能出現(xiàn)的商機，又能通過成本控制、營運資本優(yōu)化和風險管理牢牢掌控企業(yè)的運營。
另外在提升利益相關方參與度方面，財會領導者仍然發(fā)揮著關鍵作用：要能向投資人和銀行等關鍵機構清楚地解釋企業(yè)如何通過管理推動績效、實現(xiàn)盈利。他們還要加強對融資的重視，知道如何利用閑置資金，滿足各利益相關方要求。
因此當今CFO必須展現(xiàn)出豐富的能力，特別是要表現(xiàn)出對企業(yè)運營統(tǒng)籌兼顧的財務視角。這些問題在ACCA的報告《財會全才：財會能力的廣度與深度為何對今天的財會職能部門如此重要?》中都有所涉及。這份報告基于ACCA對英國、馬來西亞、俄羅斯、中國以及阿聯(lián)酋等國近500位CFO的調查。
報告發(fā)現(xiàn)，財會領導者在支持企業(yè)戰(zhàn)略、使財務成為卓有成效的業(yè)務合作伙伴方面發(fā)揮著關鍵作用。然而想要持之以恒，首先必須對企業(yè)有良好的控制。
可持續(xù)的價值創(chuàng)造離不開高效的風險管理流程：要有完善的財會管理體系，保證現(xiàn)在和未來的資金安全，并盡可能實現(xiàn)資金的最大化利用。財會戰(zhàn)略既要能在相當長一段時間內提高績效，又要能經得起苛刻的季度分析檢驗。要制定完善的流程，評估過去和未來的投資決策，對績效進行監(jiān)督。還要有嚴格的治理手段，要符合監(jiān)管要求。
如果能夠滿足上述種種要求，財會領導者就能恰如其分地掌控財會管家的角色。無論是對于當前的環(huán)境還是未來的局面，這都是可持續(xù)價值創(chuàng)造的關鍵所在。
ACCA和IMA(美國管理會計師協(xié)會)在2012年12月開展的另一項針對財會領導者的調查證實，受訪者目前需要將時間分配給多項工作(參見下圖)。其中商業(yè)分析占據的時間最多，其次是財務運營、法定報告、戰(zhàn)略制定、風險管理以及企業(yè)融資。
就其本質而言，財會職能部門現(xiàn)在必須能夠提供盡可能廣泛的服務：除了較為傳統(tǒng)的監(jiān)管，還要扮演業(yè)務合作伙伴的角色。根據ACCA/IMA的調查，財會領導者認為最重要的10個工作領域分別是：降低成本、預測、控制、對企業(yè)的深度了解、營運資本、風險、財務報告、財務工作效率、戰(zhàn)略、人才。這證明當前典型的財會職能部門的優(yōu)先要務十分廣泛。
由于財會領導者致力于建立和維護企業(yè)可持續(xù)發(fā)展模式，他們愈發(fā)注重評估社會和環(huán)境因素對企業(yè)經營和績效產生的影響。
CFO認識到，財務人員需要提升綜合考量財務、社會和環(huán)境因素并出具相關報告的能力，而且業(yè)界對綜合報告的關注度也在增加。將環(huán)保和社會影響因素納入投資決策過程已經成為普遍需求。此外由于資源緊缺愈發(fā)嚴重，可靠可量化的數據對產品和市場開發(fā)愈發(fā)關鍵。
廣泛的知識
在這樣的背景下財會職能部門的責任十分重要，由此我們不難理解CFO為何如此看重新晉財會專業(yè)人士的知識基礎和對財會價值鏈的理解能力�！敦敃拧穲蟾嫠{查的CFO 中，有4/5的受訪者稱新晉財會專業(yè)人士有必要通曉價值鏈中從預算到外部報告各個環(huán)節(jié)，并且要了解它們是如何環(huán)環(huán)相扣的。
調查還顯示，CFO認為新晉財會專業(yè)人士應該具備多個財會領域的工作經驗，包括財務管理、專業(yè)素質與職業(yè)操守、企業(yè)報告、可持續(xù)的管理會計、治理、風險與控制、戰(zhàn)略和創(chuàng)新、領導力與管理、審計與鑒證、法律與稅務以及利益相關方關系的管理。
財會轉型
如果財會專業(yè)人士能夠具備廣泛的財會技能，CFO就能把他們安排到各種崗位上，也有助于實現(xiàn)財會業(yè)務的轉型。財會職能部門既要提高運作效率，又要為企業(yè)提供更有利的支持。這是CFO和企業(yè)都希望看到的。
財會轉型的過程往往會帶來整個財會業(yè)務的重組，分成三個核心部分：
首先是支持運營決策。具備商業(yè)頭腦的財會專業(yè)人士將成為企業(yè)的合作伙伴，為決策過程提供有用的財會和分析支持。
第二，除了企業(yè)的合作伙伴，還要有一支企業(yè)總部的財務團隊，囊括各類專業(yè)人才，例如稅務、資金管理、審計、企業(yè)融資和財務計劃。通常這些人才會聚集成為一個卓越中心。
第三個關鍵的部分就是提供財會服務的部門，負責核心的業(yè)務服務(或許還包括價值鏈上游的工作)，另外還可能包括部分控制與合規(guī)職能。
這種財會組織模式的好處很多：無論是就企業(yè)運營還是財會職能部門本身而言，都會讓效率更高、成本更低，職能可拓展，以及更有助于決策。在這種模式下工作的財會專業(yè)人士，對同事的角色和工作重心有廣泛理解，有助于實現(xiàn)效益的最大化。善于把握平衡的財會專業(yè)人士，結合廣度和深度兼?zhèn)涞闹R，無疑才是當今時代的主角。
tips：
為何需要具備廣泛的技能
把握整條財務價值鏈的重要性
很難想象，財會專業(yè)人士一方面肩負著法定報告職責，另一方面卻對外部審計原則一知半解。管理會計師和財務分析師必須要對風險問題有所認識;支持財務決策或投資評估的人員應當精通基本的稅務或監(jiān)管問題，因為這些問題會影響項目的可行性。
為實現(xiàn)可持續(xù)增長，善于把握平衡的財務領導能力日益受到重視。
財會領導者必須保持與業(yè)務部門廣泛合作，必須保證和高管團隊密切配合，這樣才能推動企業(yè)戰(zhàn)略的實行。但是這一點必須與CFO工作的獨立性、充當企業(yè)守門人的角色相適應。CFO認識到，長期價值的創(chuàng)造和保持是有前提條件的：比如企業(yè)控制有力、風險管理有效、資金安全并且盡可能充裕，核心受托責任得到履行。
財會職能部門的優(yōu)先要務不斷增加
后危機時代，財會職能部門的優(yōu)先要務有了很大的拓展。有效的成本管理，更準確的預測，更敏銳的見解，加強管控環(huán)境，保證適度的營運資本以及控制風險都是財會職能部門的優(yōu)先要務。除了著眼于可持續(xù)的價值創(chuàng)造，以及提升透明度，財會職能部門可能還需要在企業(yè)的社會和環(huán)保績效報告方面發(fā)揮越來越重要的作用。
財會運營的面貌不斷改變
財會職能的轉型仍是很多企業(yè)的重點工作。當今全球財會職能的架構設計均旨在提升整個財會價值鏈的能力;通過共享服務實現(xiàn)財務流程的全面運作;通過卓越中心提供專業(yè)財會知識的咨詢服務，例如稅務和企業(yè)融資;公司保留的財務部門通過與業(yè)務部門通力合作，提供有價值的財務建議。
贏得合作伙伴地位
要成為值得信任的企業(yè)合作伙伴，財會職能部門必須認識到自己的口碑建立在履行傳統(tǒng)受托責任的基礎之上，因為它仍將是企業(yè)發(fā)展平臺的基礎。一旦出現(xiàn)漏洞，企業(yè)的信譽將受到嚴重影響。
財會職業(yè)的未來
在一部分人繼續(xù)追求常規(guī)財會職業(yè)通道的同時，許多新一代財會工作者正在尋求更廣泛的職業(yè)發(fā)展。像ACCA 這樣全面綜合的財會專業(yè)資格有助于拓寬職業(yè)道路，追求多樣的財會和非財會的職業(yè)發(fā)展。從企業(yè)的角度來看，CFO 的角色也在改變。隨著職責面越來越寬，除了需要具備橫跨多個財會學科的扎實的專業(yè)財會知識外，企業(yè)還需要財會領導者具備全面的領導能力。
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