2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試沖刺題參考答案
1、
【正確答案】 1.事項(xiàng)(1)說(shuō)明公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差。公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)審查公司內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施、實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)事宜。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，視具體情況，有權(quán)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告。
2.事項(xiàng)(2)說(shuō)明公司人力資源政策存在問(wèn)題。
�、倨髽I(yè)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)浜凸_、公平、公正的原則，通過(guò)公開招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選拔優(yōu)秀人才，公司不能優(yōu)先照顧職工子女。
�、诠緫�(yīng)該對(duì)試用人員進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn)和考察，促進(jìn)其全面了解崗位職責(zé)、掌握崗位基本技能和試用工作要求，待試用期滿考核合格后，方可正式上崗;在試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系。甲公司對(duì)新入職人員未經(jīng)培訓(xùn)直接上崗的做法不妥。
③經(jīng)考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動(dòng)合同。公司不能因?yàn)槟甓瓤己瞬贿_(dá)標(biāo)就直接解聘員工。
3.事項(xiàng)(3)說(shuō)明公司履行社會(huì)責(zé)任方面存在問(wèn)題。
�、俑鶕�(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有環(huán)境污染問(wèn)題應(yīng)及時(shí)采取措施糾正。甲公司不顧居民顧慮，勸說(shuō)搬遷的做法不妥。
�、谄髽I(yè)向員工攤派社會(huì)責(zé)任并與個(gè)人績(jī)效掛鉤，不但影響了部門的正常工作，亦破壞了企業(yè)與職工的關(guān)系，這種做法不妥。
4.事項(xiàng)(4)說(shuō)明公司籌資管理存在問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定融資目標(biāo)和規(guī)劃，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，防范和控制資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序，嚴(yán)禁擅自改變資金用途。甲公司將2000萬(wàn)元用于交易性金融資產(chǎn)投資給企業(yè)帶來(lái)了很大損失，這種做法不妥。
5.事項(xiàng)(5)說(shuō)明公司存在兩個(gè)問(wèn)題：
�、俟こ添�(xiàng)目管理有問(wèn)題:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，作為項(xiàng)目決策的主要依據(jù)。但是，對(duì)于重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。DH公司由總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)決策和審批該工程項(xiàng)目的做法是不正確的。
�、趽�(dān)保業(yè)務(wù)管理有問(wèn)題：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)不得超越權(quán)限審批，重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。DH公司為子公司貸款擔(dān)保屬于重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師直接決定不妥。
6.事項(xiàng)(6)說(shuō)明公司信息系統(tǒng)管理方面存在問(wèn)題。
�、俑鶕�(jù)規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé)。甲公司由財(cái)務(wù)部門對(duì)此工作負(fù)責(zé)的做法不妥。
�、谛畔⑾到y(tǒng)研發(fā)完成后應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開發(fā)需求。甲公司未經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)此系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試就在本公司內(nèi)投入使用的做法不妥。
2、
【正確答案】第一項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。
(1)不當(dāng)之處;經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。
理由：董事會(huì)對(duì)建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。
或：經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。
(2)不當(dāng)之處;審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷。
理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。
第二項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。
(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。
理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實(shí)施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。
或：雖然甲公司已經(jīng)建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)。但是還應(yīng)當(dāng)對(duì)組織架構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(2)不當(dāng)之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)
理由：業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)(或：體現(xiàn)全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)展開評(píng)價(jià)。
(3)不當(dāng)之處：為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問(wèn)卷法和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。
理由：評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。
或：評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)視被評(píng)價(jià)對(duì)象的具體情況，適當(dāng)選擇個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)，抽樣和比較分析等方法。
第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。
(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)需和被評(píng)價(jià)單位溝通。
理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評(píng)價(jià)單位通報(bào)(或：與被評(píng)價(jià)單位溝通)。
(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。
理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部(或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門)。
第四項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：對(duì)于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。
理由：對(duì)重大缺陷及其整改情況，必須對(duì)外披露。
第五項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是審計(jì)該公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以關(guān)注、利用上市公司的評(píng)價(jià)成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，對(duì)被審計(jì)上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行獨(dú)立(或：全面)審計(jì)，不能因?yàn)楸粚徲?jì)上司公司實(shí)施了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就簡(jiǎn)化審計(jì)的程序和內(nèi)容。
或：內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。
3、
【正確答案】(1)事項(xiàng)一表明該公司在公司治理方面存在嚴(yán)重問(wèn)題。董事會(huì)成員和管理層作用被誤用，董事和高級(jí)管理人員也沒有盡到應(yīng)有的責(zé)任。
(2)事項(xiàng)二表明該公司的內(nèi)部環(huán)境和控制活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題。該公司管理層所代表的企業(yè)文化出現(xiàn)了嚴(yán)重問(wèn)題，這屬于內(nèi)部環(huán)境的問(wèn)題;業(yè)務(wù)人員簽署大量虛假合同騙取提成，公司沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正，表明企業(yè)的控制活動(dòng)不到位。
(3)事項(xiàng)三表明該公司的內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)問(wèn)題。高層管理者是企業(yè)文化的倡導(dǎo)者，自己不以身作則，道德缺失，可見該公司內(nèi)部環(huán)境極其惡劣。大多信息不能有效上傳下達(dá)，表明信息出現(xiàn)了嚴(yán)重的傳遞不暢。
4、
【正確答案】(1)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指某項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大，并且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的'不利后果很嚴(yán)重，企業(yè)主動(dòng)放棄或停止該活動(dòng)。該公司合作的兩家建筑商人員管理、建筑質(zhì)量存在問(wèn)題，經(jīng)過(guò)反復(fù)溝通，但效果不明顯，將給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)拒絕與其合作(交易)，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(2)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識(shí)地將可能產(chǎn)生損失的活動(dòng)或與損失有關(guān)的財(cái)務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)不會(huì)降低其可能的嚴(yán)重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移到另一方。該公司的職員由于常到施工現(xiàn)場(chǎng)，經(jīng)常受到人身傷害，通過(guò)購(gòu)買人身意外傷害險(xiǎn)，則將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。
(3)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)降低。風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。該公司由于資金經(jīng)營(yíng)發(fā)生短缺，為了應(yīng)付這種事件發(fā)生給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，公司與銀行簽訂了應(yīng)急資本協(xié)議，規(guī)定在災(zāi)害發(fā)生時(shí)，由銀行提供資本以保證公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。
5、
【正確答案】 1.(1)董事長(zhǎng)張某發(fā)言中存在以下不當(dāng)之處：
�、俨划�(dāng)之處：集團(tuán)公司董事長(zhǎng)兼任多家子公司董事長(zhǎng)。
理由：董事長(zhǎng)身兼數(shù)職，精力無(wú)法達(dá)到履行相應(yīng)職責(zé)的要求，使得治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，很可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
�、诓划�(dāng)之處：將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為“保證將來(lái)絕對(duì)不發(fā)生任何安全事故，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全以及保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不出現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)”。
理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所確定的內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，以及成本效益原則的制約，企業(yè)難以保證絕對(duì)不發(fā)生任何安全事故，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不出任何風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。
�、鄄划�(dāng)之處：對(duì)于重大決策、重大事項(xiàng)和重要人事任免均由董事長(zhǎng)最終決定以及大額資金支付由董事長(zhǎng)“一支筆”審批。
理由：企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)和重要人事任免以及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說(shuō)的“三重一大”)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。
(2)總經(jīng)理李某發(fā)言中存在以下不當(dāng)之處：
①不當(dāng)之處：在經(jīng)理層下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)。
理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)。
�、诓划�(dāng)之處：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
理由：董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性，董事會(huì)在審議方案時(shí)如果發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)方案作出調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。
�、鄄划�(dāng)之處：建議企業(yè)集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)由外貿(mào)出口轉(zhuǎn)為外貿(mào)與國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)并重，并把目標(biāo)確定在三年內(nèi)收入翻番。
理由：發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，同時(shí)貿(mào)然進(jìn)入高風(fēng)險(xiǎn)的房地產(chǎn)業(yè)也偏離了主業(yè)，可能導(dǎo)致因企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張而經(jīng)營(yíng)失敗。
(3)人力資源總監(jiān)王某發(fā)言中存在以下不當(dāng)之處：
�、俨划�(dāng)之處：由副總工程師接任總會(huì)計(jì)師。
理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。
�、诓划�(dāng)之處：由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任審計(jì)部經(jīng)理。
理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，應(yīng)該保持相對(duì)獨(dú)立性。由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人將使內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督檢查混為一體，不符合獨(dú)立性的要求。
�、鄄划�(dāng)之處：對(duì)技術(shù)性強(qiáng)的崗位不實(shí)行輪崗。
理由：對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗是一項(xiàng)內(nèi)部控制措施，通過(guò)定期輪崗，可以發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位發(fā)生的舞弊行為。在輪崗前，應(yīng)對(duì)輪崗員工進(jìn)行培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)水平能勝任新的崗位，不能因?yàn)榧夹g(shù)性強(qiáng)就不輪崗。
(4)總會(huì)計(jì)師鄭某發(fā)言中存在以下不當(dāng)之處：
不當(dāng)之處：由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制咨詢并出具年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。
理由：為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。
2.對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出以下改進(jìn)建議：
(1)英利集團(tuán)公司對(duì)生產(chǎn)余料和廢品處理沒有記錄，不符合會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和財(cái)物保護(hù)控制的要求。南海公司應(yīng)該完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，為生產(chǎn)過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置必要的原始憑證，記錄有關(guān)費(fèi)用發(fā)生和生產(chǎn)消耗的情況;對(duì)材料消耗、費(fèi)用支出、生產(chǎn)余料入庫(kù)、廢品損失及處理、產(chǎn)品完工入庫(kù)等，都應(yīng)如實(shí)記錄，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，做到賬實(shí)相符，切實(shí)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)。
(2)子公司風(fēng)帆公司規(guī)定各項(xiàng)期間費(fèi)用的開支均由各職能部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，并且未明確各項(xiàng)期間費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，違背了授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則，屬于授權(quán)不當(dāng)。同時(shí)，各職能部門負(fù)責(zé)人本身也會(huì)發(fā)生差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用，其自己發(fā)生的費(fèi)用，由自己進(jìn)行審批，集費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行于一身，違背了內(nèi)部控制有關(guān)“不相容崗位相互分離”的控制要求。建議子公司風(fēng)帆公司建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離;對(duì)于子公司風(fēng)帆公司各職能部門負(fù)責(zé)人本身發(fā)生的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用，必須由分管副總經(jīng)理審批。
6、
【正確答案】(1)對(duì)股東大會(huì)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：股東大會(huì)是公司最高的權(quán)力機(jī)構(gòu)，而非決策機(jī)構(gòu)。
(2)對(duì)董事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：董事會(huì)是公司最高的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)，負(fù)有監(jiān)督管理層的責(zé)任，而非權(quán)力機(jī)構(gòu)。
(3)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：審計(jì)委員會(huì)是向董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)理層設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
(4)對(duì)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：監(jiān)事會(huì)是一種層次更高、獨(dú)立性更高的再監(jiān)督，是對(duì)董事會(huì)監(jiān)督。
(5)對(duì)經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。
(6)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施;除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。
(7)對(duì)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與。
(8)內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性無(wú)法得到保證。
(9)經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：董事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。
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