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2017內(nèi)部審計(jì)師考試《審計(jì)作用》仿真題及答案
1、同業(yè)復(fù)核過程可以由內(nèi)部復(fù)核或者外部復(fù)核來實(shí)施。外部復(fù)核的典型特征是這項(xiàng)復(fù)核的目標(biāo)是( )。
A.提出改進(jìn)建議。
B.識別那些可以更好開展的工作。
C.確定審計(jì)活動是否達(dá)到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
D.提供獨(dú)立的評價(jià)。
【正確答案】：D
【答案解析】：外部復(fù)核的典型特征是這項(xiàng)復(fù)核的目標(biāo)是提供獨(dú)立的評價(jià)。
2、以下哪一種審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃工具最常見，并能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面?
A.審計(jì)部門的預(yù)算。
B.審計(jì)方案。
C.長期日程安排表。
D.內(nèi)部審計(jì)章程。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。審計(jì)部門的預(yù)算可以用來證明審計(jì)人員的數(shù)量是合理的，但不能在既定時(shí)間內(nèi)保證有足夠的審計(jì)覆蓋面。B.不正確。審計(jì)方案被限制于某一特定審計(jì)項(xiàng)目范圍。C.正確。長期日程安排表提供了在審計(jì)計(jì)劃期間主要活動的覆蓋面的證據(jù)。D.不正確。內(nèi)部審計(jì)章程不是審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃工具。
3、以下各項(xiàng)控制程序中，哪項(xiàng)最不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供貨商發(fā)出定單的舞弊行為：
A.要求必須從經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商名單中購貨，且該名單由獨(dú)立于發(fā)出定單職能的職員保存
B.要求各月從所有供貨商處的購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算
C.要求與所有主要的產(chǎn)品原料供貨商簽訂購貨合同
D.要求根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商購貨
【正確答案】：C
【答案解析】：
4、以下哪種情況下審計(jì)師可能缺乏客觀性?
A.一名前任采購助理在轉(zhuǎn)入內(nèi)部審計(jì)活動4個(gè)月后對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施審查
B.審計(jì)師在一個(gè)與主要客戶聯(lián)接的新的電子資料交換程序?qū)嵤┲g對其進(jìn)行審查
C.審計(jì)師對與服務(wù)組織訂立的合同相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績評價(jià)指針提供建議，該合同處理雇員薪金和福利有關(guān)
D.薪金會計(jì)職員幫助內(nèi)部審計(jì)師對小型摩托車存貨進(jìn)行盤點(diǎn)
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.3指出，調(diào)入內(nèi)部審計(jì)活動的人員在一段合理的時(shí)期內(nèi)(至少1年)不能被委派去審查他們原來實(shí)施的那些活動。B.不正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4指出，內(nèi)部審計(jì)師在程序?qū)嵤┣皩Τ绦蜻M(jìn)行審查時(shí)，其客觀性不會受到不利的影響。C.不正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4指出，內(nèi)部審計(jì)師對控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，在該系統(tǒng)實(shí)施前提出建議時(shí)，其客觀性不會受到不利影響。D.不正確。從其他部門抽調(diào)人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會削弱其客觀性，特別是當(dāng)這些人員來自于被審計(jì)領(lǐng)域以外。
5、審計(jì)委員會最有可能參與以下哪一事項(xiàng)的審批?
A.審計(jì)工作日程安排。
B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)觀察結(jié)果和建議。
C.審計(jì)職員的晉升和加薪。
D.首席審計(jì)執(zhí)行官的任命。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，這是內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃職能的一部分。B.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。C.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)審計(jì)職員的晉升。D.正確。如果審計(jì)委員會參與任命首席審計(jì)執(zhí)行官，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性將會得到加強(qiáng)。
6、在發(fā)送審計(jì)報(bào)告之前，某報(bào)紙的頭版斷言總經(jīng)理一直為私人目的而花費(fèi)組織的資金。審計(jì)師有充足的信息相信該報(bào)道。一位記者就此事采訪了他，這位審計(jì)師最適當(dāng)?shù)姆从呈牵?/p>
A.和盤托出，因?yàn)閷徲?jì)師講的是與總經(jīng)理個(gè)人有關(guān)的是，而與該組織無關(guān)
B.將這一要求交由審計(jì)委員會或董事會
C.以匿名方式提供有關(guān)資料，使文章不能明確指出信息的來源
D.以調(diào)查不全面而推托
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。參考B選項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容描述。B.正確。董事會和審計(jì)委員會負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的恰當(dāng)權(quán)威機(jī)構(gòu)。另外，IIA的道德規(guī)范指出有關(guān)保密性的以下原則：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重他們所取得信息的價(jià)值和所有權(quán)，未經(jīng)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能披露信息，除非法律或職業(yè)責(zé)任要求他們這樣做�！盋.不正確。恰當(dāng)?shù)姆从硲?yīng)來自于組織的監(jiān)督職能部門。D.不正確。即使調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)當(dāng)直接向?qū)徲?jì)委員會或董事會征求意見。
7、公司的一個(gè)分部由于采納了內(nèi)部審計(jì)師的建議而使成本節(jié)約，按照公司分部的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ?/p>
A.接受該禮物，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束、報(bào)告已經(jīng)提出。
B.告知審計(jì)部門管理層，詢問是否應(yīng)該接受該禮物。
C.接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。
D.拒絕該禮物并告知該分部經(jīng)理的上級。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。任何涉及給予這類禮物的事項(xiàng)都應(yīng)告之審計(jì)部門管理層。B.正確。應(yīng)該向?qū)徲?jì)部門管理層咨詢，尋求指導(dǎo)。C.不正確。任何涉及給予這類禮物的事項(xiàng)都應(yīng)告之審計(jì)部門管理層。D.不正確。這會損害審計(jì)部門與該部門的關(guān)系。應(yīng)首先告知審計(jì)部門管理層，向其咨詢，尋求指導(dǎo)。
8、舞弊最經(jīng)常通過以下哪種方式得到發(fā)現(xiàn)?
A.對雇員或公民提供的線索進(jìn)行追蹤;
B.對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的分析性復(fù)核進(jìn)行追蹤;
C.對現(xiàn)金和其他資產(chǎn)進(jìn)行定期對帳;
D.以突然襲擊方式對程序或部門開展審計(jì)或?qū)彶椤?/p>
【正確答案】：B
【答案解析】：B正常，因?yàn)榉治鲂詮?fù)核雖然不是查舞弊的方法，但可以發(fā)現(xiàn)異常，從而對異常做進(jìn)一步的調(diào)查，因?yàn)轭}目問的是“最經(jīng)常”，而分析性復(fù)核是內(nèi)審人員經(jīng)常做的。
9、某注冊內(nèi)部審計(jì)師(CIA)以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽訂了一份價(jià)格、質(zhì)量和性能最佳的巨額采購合同。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向這一CIA贈送了一份貴重禮物。以下哪項(xiàng)對接受這份禮物的陳述正確?
A.由于該CIA并未擔(dān)任該公司的內(nèi)部審計(jì)師，因此接受禮物與否只受該組織行為規(guī)范的約束。
B.接受禮物將違反IIA《道德規(guī)范》，對CIA而言是被禁止的。
C.如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物。
D.由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《道德規(guī)范》，也不違反組織的行為規(guī)范。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。見題解B。B.正確。只要是CIA，除了該組織的行為規(guī)范外，他或她還應(yīng)受到職業(yè)道德規(guī)范約束。IIA《道德規(guī)范》中的行為規(guī)則2.2規(guī)定，不應(yīng)接受禮物，因?yàn)檫@可能被認(rèn)為已經(jīng)影響了個(gè)人的決策。C.不正確。接受禮物容易被認(rèn)為已損害了獨(dú)立性，因此，禮物是不可接受的。D.不正確。見題解B。此外，題目沒有提供足夠的信息去判斷是否違反了組織的行為規(guī)范。然而，該行為容易被認(rèn)為是接受回扣或好處。
10、保險(xiǎn)公司正收到各醫(yī)院通過電腦媒體直接發(fā)來的住院保險(xiǎn)索賠，但醫(yī)院沒有向保險(xiǎn)公司移交保險(xiǎn)單，要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項(xiàng)控制程序最為有效?
A.應(yīng)用整體測試法(ITF)，以對數(shù)據(jù)處理透明的方式測試處理過程的準(zhǔn)確性。
B.編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠處理部門調(diào)查。
C.針對從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求。
D.應(yīng)用通用審計(jì)軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險(xiǎn)客戶主要數(shù)目清單相對比。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。整體測試法用來驗(yàn)證程序的正確性。B、正確，監(jiān)控是對內(nèi) 控制質(zhì)量的評估。管理層考慮內(nèi)部控制是否適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)且按預(yù)期運(yùn)行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨(dú)的、定期評價(jià)的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經(jīng)營的一部分，它包括管理和監(jiān)督性的復(fù)核、比較、核對以及由部門人員所采取的可作為其日�；顒右徊糠值钠渌袆�。因而，對索賠數(shù)量及性質(zhì)的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏忽。C、不正確，見題解B。D、不正確。通用審計(jì)軟件用于統(tǒng)計(jì)、排序、分析。
11、在對資金運(yùn)營的保證審計(jì)業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮如下因至少，除了
A.審計(jì)委員會要求保證資金運(yùn)營部門遵守一項(xiàng)有關(guān)金融工具使用方面的新政策。
B.資金運(yùn)營部門的管理層還沒有制訂任何風(fēng)險(xiǎn)管理政策。
C.由于近期出售某分部，資金運(yùn)營部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價(jià)證券增加了350%。
D.外部審計(jì)師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)需要開展的審計(jì)工作的范圍。這是一項(xiàng)明確的業(yè)務(wù)目標(biāo)。B.不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。C.不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到所要保證事項(xiàng)的重大性和重要性�，F(xiàn)金和有價(jià)證券增加350%是一個(gè)顯著的增長。D.正確。這是外部審計(jì)師的責(zé)任，不會改變內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮的因素。
12、審計(jì)師應(yīng)采用以下哪種分析性復(fù)核程序，來確定當(dāng)年投資收益的變動是由于投資戰(zhàn)略的改變、投資組合的變動還是其它原因：
A.對過去五年投資收益的變動進(jìn)行簡單線形回歸分析以確定變動的性質(zhì)
B.對各月投資組合的變動進(jìn)行比率分析
C.對過去五年中投資收益與總資產(chǎn)的比率以及投資收益與投資總額的比率進(jìn)行趨勢分析
D.使用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨(dú)立變量進(jìn)行多元回歸分析
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。簡單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析的洞察力強(qiáng)(比如：有的股票價(jià)格波動性強(qiáng)而有的就弱，這些是以市場參數(shù)衡量的)。因此，答案“D”更優(yōu)。B.不正確。比率分析的作用有限，只能顯示出與股票投資相比其它生息投資的相對構(gòu)成。而通過多元回歸分析能獲得更多信息。C.不正確。趨勢分析只能證明變動存在性和廣泛性，但無法說明投資收益變動的原因。D.正確。這是最好的方法，因?yàn)樗苁箤徲?jì)師獲得投資收益變動的潛在原因方面的信息。
13、以下哪一項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量保證項(xiàng)目，而不是作為首席審計(jì)執(zhí)行官的其他職責(zé)?
A.首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計(jì)工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度。
B.管理層批準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程。
C.至少每年對每位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績進(jìn)行一次評價(jià)。
D.在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)師的工作都要受到監(jiān)督。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。本選項(xiàng)陳述了首席審計(jì)執(zhí)行官在協(xié)調(diào)外部審計(jì)師工作方面的責(zé)任(工作標(biāo)準(zhǔn)2050和相關(guān)的《實(shí)務(wù)公告》2050-1)。B.不正確。尋求規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門宗旨、權(quán)力和職責(zé)的章程獲得批準(zhǔn)是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)(屬性標(biāo)準(zhǔn)1000和相關(guān)的《實(shí)務(wù)公告》1000-1)，而非質(zhì)量保證項(xiàng)目的一部分。C.不正確。為了人事管理和職業(yè)發(fā)展進(jìn)行個(gè)人業(yè)績評估是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)(工作標(biāo)準(zhǔn)2030和相關(guān)的《實(shí)務(wù)公告》2030-1)。D.正確。監(jiān)督是進(jìn)行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項(xiàng)目的內(nèi)部評價(jià)(《實(shí)務(wù)公告》1311-1.1)。
14、以下審計(jì)師的哪項(xiàng)觀察結(jié)果最有可能指出對資產(chǎn)安全防護(hù)存在控制薄弱環(huán)節(jié)：
�、� 服務(wù)部門的地點(diǎn)不太適合容許對其他部門的適當(dāng)服務(wù)
�、� 對敏感性職位的雇員聘用不需要背景檢查
�、� 經(jīng)理不能接觸那些與其它基準(zhǔn)組織有關(guān)的全部業(yè)績報(bào)告
�、� 經(jīng)理沒有采取糾正行動以解決過去的與存貨控制有關(guān)的業(yè)務(wù)觀察結(jié)果
A.僅為Ⅰ和Ⅱ
B.僅為Ⅱ
C.僅為Ⅰ和Ⅲ
D.僅為Ⅱ和Ⅳ
【正確答案】：D
【答案解析】：Ⅰ.不正確。這對實(shí)現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅱ.正確。這對資產(chǎn)的安全而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅲ.不正確。這對實(shí)現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象，而非資產(chǎn)安全的控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅳ.正確。管理當(dāng)局沒有對過去的與資產(chǎn)安全有關(guān)的約定業(yè)務(wù)的觀察結(jié)果采取糾正行動，是與資產(chǎn)安全有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)。
15、當(dāng)使用風(fēng)險(xiǎn)評估程序去制定審計(jì)日程安排表時(shí)，應(yīng)最優(yōu)先考慮以下哪一項(xiàng)?
A.外部審計(jì)師已要求為他們將要進(jìn)行的年度審計(jì)提供協(xié)助。
B.一個(gè)新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)正在被信息技術(shù)部門測試。
C.管理層已要求對可能的重復(fù)計(jì)算的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查。
D.現(xiàn)在的應(yīng)付賬款系統(tǒng)已超過一年未進(jìn)行過審計(jì)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。外部審計(jì)師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助相對于舞弊調(diào)查來說是次要的。B.不正確。由于該新系統(tǒng)還沒有正式運(yùn)作，所以可以遲些時(shí)候再對其進(jìn)行審計(jì)。C.正確。管理層要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門可能存在的舞弊情況應(yīng)比其他部門優(yōu)先得到考慮。D.不正確。管理層要求調(diào)查有關(guān)舞弊情況應(yīng)優(yōu)先于對超過一年未進(jìn)行過審計(jì)的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)。
16、內(nèi)部審計(jì)師已被要求審計(jì)財(cái)務(wù)部門在應(yīng)用遠(yuǎn)期交易管理貨幣計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中對公司政策的遵守情況。審計(jì)師在公司政策手冊中沒有發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)政策，但確實(shí)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門正在遵守公司開戶行所制定的政策。面對此情況，審計(jì)師最恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：
A.推遲該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，直到公司已確立相關(guān)政策再開始
B.不開展任何進(jìn)一步的審計(jì)工作，并將公司政策的缺失作為一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行報(bào)告
C.把開戶行的政策用作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并確定是否應(yīng)該在該審計(jì)業(yè)務(wù)的最終審計(jì)報(bào)告中建議財(cái)務(wù)部門正式采用這些政策
D.退出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)樵谌狈菊叩那闆r下沒有任何可以審計(jì)的內(nèi)容
【正確答案】：C
【答案解析】：對此情況，審計(jì)師最恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是把開戶行的政策用作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并確定是否應(yīng)該在該審計(jì)業(yè)務(wù)的最終審計(jì)報(bào)告中建議財(cái)務(wù)部門正式采用這些政策。
17、運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估資料信息準(zhǔn)確性方面，哪項(xiàng)審計(jì)程序最為恰當(dāng)：
A.從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對
B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對
C.通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程
D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在測試某個(gè)系統(tǒng)存儲信息的準(zhǔn)確性時(shí)，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，驗(yàn)證都是最常用的技術(shù)。B.不正確。測試程序無法測試數(shù)據(jù)庫中資料的準(zhǔn)確性。C.不正確。模擬正常處理只能測試程序而不能測試資料的準(zhǔn)確性。D.不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。
18、通過內(nèi)部審計(jì)部門的工作時(shí)間表，審計(jì)委員會應(yīng)該總能獲取充分的信息，從而決定所提議開展的審計(jì)業(yè)務(wù)是否能夠：
A.可能導(dǎo)致重要風(fēng)險(xiǎn)得到發(fā)現(xiàn)
B.包括充分 的舞弊意識
C.支持公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
D.可能發(fā)現(xiàn)控制薄弱環(huán)節(jié)
【正確答案】：C
【答案解析】：通過內(nèi)部審計(jì)部門的工作時(shí)間表，審計(jì)委員會應(yīng)該總能獲取充分的信息，從而決定所提議開展的審計(jì)業(yè)務(wù)是否能夠支持公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
19、以下哪項(xiàng)是首席審計(jì)執(zhí)行官在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)要考慮組織戰(zhàn)略計(jì)劃的最佳理由?
A.保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃支持總體企業(yè)目標(biāo)。
B.保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃得到高有管理層的批準(zhǔn)。
C.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門的重要性。
D.為改善戰(zhàn)略性計(jì)劃提供建議。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮組織戰(zhàn)略計(jì)劃能保證審計(jì)目標(biāo)支持戰(zhàn)略計(jì)劃所描述的總體企業(yè)目標(biāo)。B.不正確。這種做法可以使內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃更符合戰(zhàn)略計(jì)劃，而對內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃獲得管理層的批準(zhǔn)沒有影響。C.不正確。盡管通過該行動會增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的重要性，但這不是該行動的主要理由。D.不正確。盡管首席審計(jì)執(zhí)行官可能為改進(jìn)戰(zhàn)略計(jì)劃提出建議，但這不是首席審計(jì)執(zhí)行官考慮戰(zhàn)略計(jì)劃的主要目標(biāo)。
20、如果內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注因錯(cuò)誤處理有關(guān)記錄或交易而可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，那么他們應(yīng)該考慮以下哪項(xiàng)內(nèi)容?
A.公司是否已為擔(dān)任關(guān)鍵職位的員工提供擔(dān)保。
B.即將接受審計(jì)的業(yè)務(wù)類別和性質(zhì)。
C.以前風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果。
D.公司發(fā)生虧損的歷史。
【正確答案】：B
【答案解析】：如果內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注因錯(cuò)誤處理有關(guān)記錄或交易而可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，那么應(yīng)該考慮即將接受審計(jì)的業(yè)務(wù)類別和性質(zhì)。
21、為了提高內(nèi)部審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)師能夠依賴外部審計(jì)師的工作是：
A.與內(nèi)部審計(jì)師配合實(shí)施的外部審計(jì)工作。
B.主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營活動的外部審計(jì)工作。
C.在內(nèi)部審計(jì)之后實(shí)施的外部審計(jì)工作。
D.按照IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》實(shí)施的外部審計(jì)工作。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。內(nèi)、外部審計(jì)工作互相配合有助于避免審計(jì)范圍的重復(fù)，因此有助于提高內(nèi)部審計(jì)效率。B、不正確。內(nèi)部審計(jì)既包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動，也包括經(jīng)營目標(biāo)和活動，因此 CIA可以對包括基本財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動在內(nèi)的外部審計(jì)工作加以利用。C、不正確。在內(nèi)部審計(jì)之后實(shí)施的外部審計(jì)，對提高內(nèi)部審計(jì)效率不會有幫助。D、不正確。外部審計(jì)工作通常是按照公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的，如果外部審計(jì)師承擔(dān)了外包的內(nèi)部審計(jì)嘴工作，則應(yīng)按照《標(biāo)準(zhǔn)》實(shí)施。
22、由內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)調(diào)執(zhí)法檢查員的工作對組織是有益的，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師能
A.影響執(zhí)法檢查對法律的解釋，以便其與公司實(shí)務(wù)相一致。
B.建議執(zhí)法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差。
C.幫助執(zhí)法檢查員進(jìn)行現(xiàn)場工作，以減少其現(xiàn)場檢查時(shí)間。
D.通過審計(jì)底稿和報(bào)告向執(zhí)法檢查員提供足夠的符合性測試的證據(jù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)試圖影響執(zhí)法檢查員對法律的解釋。B.不正確。內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)試圖影響執(zhí)法檢查員的工作范圍。C.不正確。內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)幫助執(zhí)法檢查員實(shí)施現(xiàn)場工作。D.正確。內(nèi)部審計(jì)師能直接接觸到工作底稿和報(bào)告，這些資料能為執(zhí)法檢查員提供符合性測試的依據(jù)。
23、為了使內(nèi)部審計(jì)師遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，掌握當(dāng)前和未來開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識、技能和勝任能力，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能夠展示其已
A.學(xué)習(xí)并通過考試。
B.與審計(jì)經(jīng)理討論培訓(xùn)需求。
C.落實(shí)繼續(xù)教育培訓(xùn)計(jì)劃。
D.在過去兩年中至少參加了一個(gè)培訓(xùn)班。
【正確答案】：A
【答案解析】：為了使內(nèi)部審計(jì)師遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，掌握當(dāng)前和未來開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識、技能和勝任能力，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能夠展示其已學(xué)習(xí)并通過考試。
24、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康(ESH)自我檢查方案的一部分，檢查是由ESH成員和既定工作區(qū)域或建筑業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理等來實(shí)施。如果某個(gè)缺陷不能即刻糾正，ESH成員就要將這個(gè)缺陷加入到對所有部門而言都可進(jìn)入的局域網(wǎng)的追蹤數(shù)據(jù)庫中。ESH經(jīng)理用這個(gè)數(shù)據(jù)庫向高層管理當(dāng)局提供有關(guān)糾正活動的季度活動報(bào)告。在自我檢查方案的自我審核期間，審計(jì)師指出業(yè)務(wù)經(jīng)理加入了終止(Closure)信息，并確認(rèn)了糾正活動的完整性�？刂葡到y(tǒng)的以下哪項(xiàng)變化，將彌補(bǔ)這個(gè)潛在的利益沖突?
A.附加的控制是需要的，由于季度報(bào)告是由高層管理當(dāng)局審核的，這種情況提供了充分的監(jiān)督
B.附加的控制是不需要的，由于那些實(shí)施糾正活動的人正處于評價(jià)糾正活動充分性和完整性的最佳狀況
C.在終止信息加入到系統(tǒng)之后，早先檢查小組的ESH成員的審核應(yīng)予以要求，以便證實(shí)終止信息
D.ESH部門的秘書應(yīng)對來自于業(yè)務(wù)經(jīng)理的以備忘錄為基礎(chǔ)的追蹤系統(tǒng)的所有加入信息負(fù)有責(zé)任
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。盡管高層管理當(dāng)局能使用這個(gè)報(bào)告對某些糾正活動為什么這樣安排提出質(zhì)疑，但他們沒法知道所報(bào)告的全部的糾正活動是否已實(shí)際完成。B.不正確。盡管直線經(jīng)理可能實(shí)際上對有關(guān)的糾正活動非常清楚，但更需要獨(dú)立的證實(shí)。C.正確。如果程序中有這樣一個(gè)步驟，即某位與被審核領(lǐng)域獨(dú)立的人員能評價(jià)糾正活動的適當(dāng)性和完整性，則“終止舞弊”的潛在影響最小。D.不正確。ESH職員加入最初的檢查結(jié)果是恰當(dāng)?shù)�。由于沒有獨(dú)立的審核，秘書加入的終止信息沒有改進(jìn)控制。這也比直接在這個(gè)系統(tǒng)加入資料更無效和不及時(shí)。
25、CIA近期接到一個(gè)來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用其海濱別墅度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動不會對營銷部門實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：
A.應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告
B.可以接受這個(gè)提議，由于沒有開展或計(jì)劃對營銷部門的業(yè)務(wù)
C.可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的
D.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。CIA接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。CIA的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在CIA目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應(yīng)該妨礙CIA的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，CIA應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告(《實(shí)務(wù)公告》1120-1)。
26、內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這些原則的其中一項(xiàng)是職能分離。以下哪項(xiàng)例證沒有破壞職能分離原則：
A.財(cái)務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財(cái)務(wù)主管助理以便使用支票簽名機(jī)器;
B.對存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉庫職員有對破損的商品進(jìn)行處理的權(quán)限;
C.銷售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限;
D.將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。職務(wù)分離這項(xiàng)控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯(cuò)誤及隱藏差錯(cuò)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財(cái)務(wù)部門應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財(cái)務(wù)主管助理向財(cái)務(wù)主管報(bào)告，財(cái)務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機(jī)器與財(cái)務(wù)主管助理的其他職責(zé)沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄。答案B不正確，由于有權(quán)處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的;答案C不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷，然后再以壞賬注銷這個(gè)賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的;答案D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職責(zé)不相容。
27、一家大型公司的內(nèi)部審計(jì)部門已為下年度制定了工作計(jì)劃和預(yù)算。該計(jì)劃包括以下幾個(gè)方面：所有審計(jì)業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單，審計(jì)職員安排，詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算，以及每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的開始日期。以下哪項(xiàng)說明了該項(xiàng)計(jì)劃的主要缺陷?
A.沒有考慮到管理層對特別項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的要求。
B.實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會被忽略了。
C.沒有提供衡量工作的標(biāo)準(zhǔn)和工作的計(jì)劃結(jié)束日期。
D.實(shí)施審計(jì)所需要的知識、技能和紀(jì)律被忽略了。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。該因素在確定業(yè)務(wù)先后順序進(jìn)要考慮。B.不正確。通過檢查審計(jì)職員配置、業(yè)務(wù)先后排序和費(fèi)用情況，可以實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益。C.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2010-1.2，內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體計(jì)劃和預(yù)算范圍內(nèi)得以實(shí)現(xiàn)，應(yīng)附帶衡量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)日期。D.不正確。在為每項(xiàng)業(yè)務(wù)安排人員時(shí)已考慮該方面問題了。
28、一位銀行內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保，是否根據(jù)最近的付款日期進(jìn)行分類，是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃雍头橇鲃觾深�。為�?shí)現(xiàn)這些審計(jì)目標(biāo)，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最佳：
A.使用通用審計(jì)軟件讀取貸款總文件，根據(jù)最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動性進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)抽樣。審查抽取到的每項(xiàng)貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類
B.抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款，證實(shí)其年限和分類
C.對所有貨款申請進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個(gè)申請都附有抵押聲明書
D.選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾埵掷m(xù)
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這是最佳程序，因?yàn)樗鼜目傎J款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。B.不正確。這種抽樣只能處理大額項(xiàng)目，而且無法測試抵押活動的適當(dāng)性。C.不正確。這種審計(jì)程序無效，因?yàn)樗鼜馁J款申請書而不是已批準(zhǔn)的貨款中抽樣。D.不正確。這種審計(jì)程序可能無效，因?qū)ι暾堖M(jìn)行審查，以確定是否有適當(dāng)?shù)牡盅?為它只建立在目前已經(jīng)還款的貸款項(xiàng)目上，沒有包括因?yàn)槲催�款而本應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不同分類的貸款。
29、如果生產(chǎn)廠家的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)通過改善訂貨分錄、生產(chǎn)、銷售和裝運(yùn)等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系而減少原材料和在制產(chǎn)品的數(shù)量，那么，這種做法有助于減少哪種舞弊風(fēng)險(xiǎn)?
A.從關(guān)聯(lián)方采購。
B.為假的發(fā)票付款。
C.從原材料庫存偷盜原材料。
D.回避授權(quán)控制。
【正確答案】：C
【答案解析】：如果生產(chǎn)廠家的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)通過改善訂貨分錄、生產(chǎn)、銷售和裝運(yùn)等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系而減少原材料和在制產(chǎn)品的數(shù)量，那么，這種做法有助于減少從原材料庫存偷盜原材料舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
30、在下述管理要求中，哪項(xiàng)屬于《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》 (以下簡稱《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》所闡述的正常確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍?
A.進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。
B.就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評估。
C.分析不同融資選擇，并將它們提交審計(jì)委員會。
D.對管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。對管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)是正常確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍。談判、分析不同融資選擇、進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)均不是審計(jì)的確認(rèn)業(yè)務(wù)。
31、為審計(jì)業(yè)務(wù)中需要開展的具體任務(wù)分配責(zé)任需要應(yīng)用相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容以最佳方式描述了此方面最重要的標(biāo)準(zhǔn)?
A.應(yīng)該將任務(wù)分配給最有資格完成任務(wù)的審計(jì)小組成員。
B.所有被指派開展審計(jì)任務(wù)的審計(jì)師都應(yīng)該擁有完成任務(wù)所需的知識和技能。
C.審計(jì)師的指派應(yīng)該主要依據(jù)其工作年限。
D.審計(jì)小組的所有成員都應(yīng)該擁有滿意完成審計(jì)業(yè)務(wù)所有任務(wù)所必須的技能。
【正確答案】：B
【答案解析】：為審計(jì)業(yè)務(wù)中需要開展的具體任務(wù)分配責(zé)任需要應(yīng)用相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，所有被指派開展審計(jì)任務(wù)的審計(jì)師都應(yīng)該擁有滿意完成任務(wù)所需的知識和技能是以最佳方式描述了此方面最重要的標(biāo)準(zhǔn)。
32、最近有兩位內(nèi)部審計(jì)師離開了內(nèi)部審計(jì)部門，由于預(yù)算限制無法立即找到替代者。在審計(jì)資源減少的情況下，為了有效地完成未來的審計(jì)業(yè)務(wù)，以下哪項(xiàng)選擇最不合理?
A.使用自我評估調(diào)查問卷來達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。
B.在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)抽樣和文件編制方面使用信息技術(shù)。
C.將咨詢業(yè)務(wù)從審計(jì)工作日程安排表中刪去。
D.從不被審計(jì)的經(jīng)營部門中抽調(diào)入人手補(bǔ)充空缺。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。自我評價(jià)調(diào)查問卷是達(dá)到某種內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的有效算途徑。B.不正確。在審計(jì)實(shí)施中使用信息計(jì)劃是一種恰當(dāng)?shù)奶岣咝实姆椒ā.正確。減少審計(jì)日程安排應(yīng)該只是最后一種選擇，既只有在所有其他選擇已被排除的情況下作出，其中包括提供額外資源要求也無法滿足。D.不正確。使用對內(nèi)部審計(jì)感興趣并具有經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營部門人員是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源的適當(dāng)途徑。
33、內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)研究以前的審計(jì)報(bào)告，這是為了：
Ⅰ、確認(rèn)以前已經(jīng)報(bào)告過的問題領(lǐng)域，以便進(jìn)一步采取跟蹤措施。
Ⅱ、再進(jìn)一步審查時(shí)排除以前已經(jīng)審計(jì)過的領(lǐng)域。
�、�、了解被審計(jì)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)程序和控制活動。
Ⅵ、理解管理層關(guān)注的問題或提出的要求。
A.只有Ⅲ是對的。
B.只有Ⅱ和Ⅲ是對的。
C.只有Ⅰ和Ⅲ是對的。
D.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅵ是對的。
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)研究以前的審計(jì)報(bào)告，這是為了確認(rèn)以前已經(jīng)報(bào)告過的問題領(lǐng)域，以便進(jìn)一步采取跟蹤措施、了解被審計(jì)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)程序和控制活動、理解管理層關(guān)注的問題或提出的要求。
34、某組織使用電子資料交換和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告和發(fā)票都沒有留下紙張文件資料。某審計(jì)師希望確定是否發(fā)票都是貨物已經(jīng)驗(yàn)收后才按經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格支付，那么以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最為適當(dāng)：
A.對主要供貨商進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額
B.運(yùn)用通用審計(jì)軟件來對付款進(jìn)行抽樣，核對計(jì)算機(jī)中儲存的采購訂單、發(fā)票以及驗(yàn)收報(bào)告是否一致
C.對應(yīng)付賬款進(jìn)行貨幣單位抽樣并直接向供貨商函證金額
D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗(yàn)收報(bào)告至支票的簽發(fā)確性。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。此程序只能證明付款是否與發(fā)票余額相符，無法證明發(fā)票金額的正確性。B.正確。這有助于審計(jì)師確認(rèn)此三項(xiàng)資料在付款之前相符。C.不正確。與“A”一樣，它也僅能證明付款是否與發(fā)票金額相符，無法證明貨物是否確實(shí)收到。D.不正確。此程序只能提供某一天的資料。盡管它將收到的貨物與支付的款項(xiàng)相核對，但無法證明發(fā)票余額的正確性。
35、以下哪項(xiàng)內(nèi)容并沒有描述監(jiān)督特定審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的技能或知識?
A.有能力確定審計(jì)人員已完成審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)已得到實(shí)現(xiàn)。
B.有能力檢查并分析審計(jì)方案，以便確定所提議的審計(jì)程序是否會產(chǎn)生與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
C.有能力保證最終審計(jì)報(bào)告得到證據(jù)支持、相對于審計(jì)工作底稿所記錄的證據(jù)具有準(zhǔn)確性。
D.有應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評估和其他判斷程序的能力，以針對被審計(jì)部門制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)時(shí)間表，并將計(jì)劃提交審計(jì)委員會。
【正確答案】：D
【答案解析】：
36、內(nèi)部審計(jì)師以下行為中哪一項(xiàng)可能與獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)有沖突?
A.為風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢。
B.作為產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)。
C.作為道德規(guī)范的倡導(dǎo)者。
D.作為外部審計(jì)的聯(lián)系者。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。這不會與內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性有沖突。B.正確。在某種情況下，例如，產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)或成員的角色可能與內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性特征有沖突。內(nèi)部審計(jì)師可以以顧問的身份參與該團(tuán)隊(duì)，但不應(yīng)成為團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)。C.不正確。為了改善道德氛圍，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)起道德倡導(dǎo)者的作用，這不會與內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性有沖突。D.不正確。由于內(nèi)部和外部審計(jì)部門都在管理部門影響之外共享信息和協(xié)調(diào)工作，這不會與內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性有沖突。
37、以下哪項(xiàng)內(nèi)容屬于預(yù)防性控制措施?
A.將銀行進(jìn)賬單與郵遞室所編制的現(xiàn)金收入初步清單上注明的已收現(xiàn)金總額進(jìn)行比較
B.對事先已編號的文件的順序進(jìn)行檢查
C.在裝運(yùn)商品之前批準(zhǔn)客戶賒賬
D.掃描總賬內(nèi)容，尋找異常高或異常低的余額
【正確答案】：C
【答案解析】：預(yù)防性控制是為了防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制。典型的做法包括：對被審計(jì)單位的信用進(jìn)行審核，職責(zé)分離、運(yùn)用檢查單、使用密碼等。在裝運(yùn)商品之前批準(zhǔn)客戶賒賬屬于信用審核所以是預(yù)防性控制措施。
38、為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)控制程序最有效?
A.采用校驗(yàn)位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫中。
B.采用批控制總數(shù)校驗(yàn)，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項(xiàng)總數(shù)。
C.設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī)。
D.設(shè)置字段編輯控制，由計(jì)算機(jī)自動檢查每個(gè)字段的字母/數(shù)字的完整性。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。采用校驗(yàn)位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正確性，但對于數(shù)據(jù)丟失等情況就無能為力了。B、正確。批控制總數(shù)校驗(yàn)可以檢查出絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)錯(cuò)誤，如數(shù)據(jù)錯(cuò)位、丟失、重發(fā)等。雜項(xiàng)總數(shù)校驗(yàn)則可以進(jìn)一步提高錯(cuò)誤檢測率，對一些批總數(shù)控制無法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤(如多項(xiàng)金額同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，但總數(shù)不變的情況)，雜項(xiàng)總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)。C、不正確。設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的，但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤。 D、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和真確性、完整性。
39、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要區(qū)別在于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理只強(qiáng)調(diào)：
Ⅰ、資產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。
Ⅱ、與保險(xiǎn)方案有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
�、�、影響機(jī)構(gòu)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的
B.只有Ⅲ是對的
C.只有Ⅱ是對的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都對
【正確答案】：A
【答案解析】：傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理只強(qiáng)調(diào)：資產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和與保險(xiǎn)方案有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
40、以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部審計(jì)部門在最佳的治理活動中的作用?
A.支持董事會在整個(gè)組織范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)評估。
B.確保審計(jì)建議及時(shí)得到執(zhí)行。
C.監(jiān)測公司行為規(guī)范的遵守情況。
D.討論重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。內(nèi)部審計(jì)部門具有這種作用。董事會和管理層負(fù)責(zé)確認(rèn)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)模型和方法。B.正確。確保審計(jì)建議得到及時(shí)執(zhí)行是管理部門的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)設(shè)立一個(gè)體系，以監(jiān)測審計(jì)建議的處理情況。內(nèi)部審計(jì)部門與高級管理層和審計(jì)委員會一起確保審計(jì)建議得到適當(dāng)?shù)年P(guān)注。C.不正確。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)監(jiān)測董事會和管理層所制定的公司行為規(guī)范的遵守情況。D.不正確。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)討論重大的財(cái)務(wù)、技術(shù)和經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)和暴露，以及降低這些風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃措施。
41、應(yīng)用高度結(jié)構(gòu)化的“指揮+控制”管理方式的機(jī)構(gòu)在哪方面的風(fēng)險(xiǎn)更大?
A.低層員工不愿意直面其上司所犯的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致負(fù)面后果的出現(xiàn)。
B.員工認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)無能，因而士氣低下
C.因無法在決策者之間達(dá)成合意而推遲應(yīng)對時(shí)間。
D.因管理層凌駕于控制措施之上而導(dǎo)致機(jī)構(gòu)資源的浪費(fèi)和濫用。
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)用組織嚴(yán)密的指揮+控制的管理方式屬于任務(wù)驅(qū)動型領(lǐng)導(dǎo)方式，比較適宜于機(jī)械式組織結(jié)構(gòu)也即是任務(wù)分工明確，組織穩(wěn)定，內(nèi)部關(guān)系清晰簡單的組織狀況，有利于按部就班地領(lǐng)導(dǎo)成員完成任務(wù)。但是，此種領(lǐng)導(dǎo)方式要采取一定的措施以避免管理層凌駕于控制措施之上。
42、某審計(jì)師懷疑某個(gè)人力資源管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存在錯(cuò)誤資料，諸如無效的工種分類;已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡;無效的種族分類等。確定這些潛在問題程度的最佳方法是：
A.檢查并測試存取控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)
B.輸入測試資料，以驗(yàn)證對輸入資料進(jìn)行編輯控制的有效性
C.運(yùn)用通用審計(jì)軟件，識別未包括在特定參數(shù)中的所有資料
D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中資料項(xiàng)目的有效性，并以此推斷總體情況
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。存取控制很重要，但與審計(jì)師關(guān)心的主要問題無關(guān)，即審計(jì)師是要確認(rèn)潛在問題的程度，以便作為計(jì)劃必要的附外審計(jì)工作的參考。B.不正確。測試資料僅能提供目前編輯控制運(yùn)行與否的證據(jù)，然而審計(jì)師關(guān)心的是以前資料可能已被輸入并被進(jìn)行了不正確處理。C.正確。這是既最有效果又最有效率的程序，因?yàn)樗梢詫?shù)據(jù)庫中存在明顯不正確資料的程序進(jìn)行全面分析。D.不正確。這是一個(gè)有效程序，但考慮到審計(jì)師有限的客觀性，答案“C”提供的證據(jù)更加全面和有效率。
43、某銀行主張?jiān)O(shè)立一個(gè)獨(dú)立的合規(guī)性審計(jì)職能，其主要原因是：
A.更好地管理感知到的高風(fēng)險(xiǎn)
B.加強(qiáng)對銀行投資的控制
C.確保直線管理者和高級管理層的獨(dú)立性
D.對股東的期望做出更好的反應(yīng)
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。像經(jīng)紀(jì)公司、銀行和保險(xiǎn)公司這類的組織通常認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)對保證持續(xù)監(jiān)控是十分重要的。B.不正確。獨(dú)立的合規(guī)性審計(jì)職能可以通過建議來幫助加強(qiáng)控制，但這不是這一職能的主要目的。C.不正確。管理層不是獨(dú)立的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理正是管理層的責(zé)任。D.不正確。這一職能會有助于對股東的需求做出反應(yīng)，但這并不是建立這一職能的主要原因。
44、在審查管理層提交給董事會的報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該：
A.評估用以編制管理報(bào)告的程序
B.與前一階段的管理報(bào)告相比較，以保持連貫性
C.將管理報(bào)告所反映的所有財(cái)務(wù)數(shù)字與總賬相聯(lián)系
D.為管理報(bào)告提供支持性文件記錄
【正確答案】：A
【答案解析】：在審查管理層提交給董事會的報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該評估用以編制管理報(bào)告的程序。
45、某CIA發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)部門的管理層沒有制定用以確定該部門目標(biāo)和目的是否達(dá)到適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)。在此情形下，以下哪項(xiàng)內(nèi)容將被視為對標(biāo)準(zhǔn)的違反?
A.根據(jù)新制定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)運(yùn)作發(fā)表意見。
B.制定恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，并將它們提交被審計(jì)部門的管理層，作為評估其業(yè)務(wù)運(yùn)做的基礎(chǔ)。
C.沒有向恰當(dāng)層次的管理層報(bào)告上述缺乏標(biāo)準(zhǔn)的情況。
D.允許被審計(jì)部門的管理層制定恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，并由CIA對這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。CIA不能制定標(biāo)準(zhǔn)。評估控制需要適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。CIA應(yīng)查明管理人員建立的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，以確定是否已經(jīng)達(dá)到目標(biāo)和目的。如標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，則CIA應(yīng)當(dāng)在他們的評估中使用上述標(biāo)準(zhǔn)。如標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，CIA應(yīng)與管理人員一起制定的評估標(biāo)準(zhǔn)。CIA應(yīng)評價(jià)既定操作目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定操作標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守。如果管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，審計(jì)師應(yīng)尋求權(quán)威解釋。如果CIA需要解釋或選擇操作標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就衡量操作業(yè)績所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。
46、首席審計(jì)執(zhí)行官按慣例向董事會提交工作報(bào)告，這是董事會每季度會議日程組成內(nèi)容。公司高層管理人員已要求在每次董事會開會之前事先對首席審計(jì)執(zhí)行官即將提交董事會的報(bào)告進(jìn)行審查，以便就相關(guān)的議題或問題進(jìn)行事先討論。對此，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：
A.按要求將工作報(bào)告提供給高層管理人員，并就任何可能需要采取行動的議題進(jìn)行討論
B.向高層管理人員提供僅限于以下內(nèi)容的信息;已完成的審計(jì)業(yè)務(wù);已公布的最終審計(jì)報(bào)告所反映的審計(jì)發(fā)現(xiàn)
C.不向高層管理人員提供工作報(bào)告，因?yàn)檫@些事項(xiàng)都屬于董事會的獨(dú)家管轄范圍
D.僅向董事會披露工作報(bào)告中反映的與內(nèi)部審計(jì)部門的支出和財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的事項(xiàng)
【正確答案】：A
【答案解析】：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該要按要求將工作報(bào)告提供給高層管理人員，并就任何可能需要采取行動的議題進(jìn)行討論。
47、按自上而下的方法，為新系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)任何系統(tǒng)因素前，以下哪項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)該得到審查?
A.競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型
B.系統(tǒng)需要的電腦設(shè)備
C.管理人員進(jìn)行計(jì)劃和控制時(shí)的信息要求
D.關(guān)于現(xiàn)有系統(tǒng)已有的適當(dāng)控制
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。競爭對手的處理系統(tǒng)可能與己是無關(guān)的，或者完全不被了解。B、不正確。重點(diǎn)應(yīng)首先放在新系統(tǒng)的目的和需求上，而不是放在設(shè)備上。C、正確。使用者的信息需求和目的應(yīng)該是主要的。D、不正確。有關(guān)老(當(dāng)前)系統(tǒng)的控制可能是無關(guān)的或者是不重要的。
48、下列( )項(xiàng)不是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)自發(fā)的目標(biāo)。
A.整合風(fēng)險(xiǎn)。
B.創(chuàng)造股東價(jià)值。
C.加強(qiáng)股東價(jià)值。
D.保護(hù)股東價(jià)值。
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理自發(fā)的目標(biāo)包括創(chuàng)造股東價(jià)值、保護(hù)股東價(jià)值、加強(qiáng)股東價(jià)值。整合風(fēng)險(xiǎn)不是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理自發(fā)的目標(biāo)。
49、CIA想要測試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
A.對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。
B.抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
C.抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
D.從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)
【正確答案】：B
【答案解析】：
50、與保護(hù)隱私慣例有關(guān)的控制措施存在缺陷，造成這種情況的一大原因是沒有遵守以下哪項(xiàng)內(nèi)容：
A.《標(biāo)準(zhǔn)》
B.財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則
C.有關(guān)隱私的法律和法規(guī)
D.公司的內(nèi)部隱私政策。
【正確答案】：C
【答案解析】：造成這種情況的一大原因是沒有遵守有關(guān)隱私的法律和法規(guī)。
51、利用以下信息回答問題：
某主要零售商的市場營銷部門為每類產(chǎn)品分別配備一名產(chǎn)品經(jīng)理。產(chǎn)品經(jīng)理負(fù)責(zé)定購產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價(jià)格。每名產(chǎn)品經(jīng)理的采購預(yù)算由市場營銷經(jīng)理制定。定購的產(chǎn)品被運(yùn)送到一個(gè)主要的分銷中心，在那里將商品分離開來，以便將它們分銷到該公司的52個(gè)百貨店。因?yàn)樵诜咒N中心紀(jì)錄產(chǎn)品的收入情況，所以該公司在每個(gè)店鋪中沒有設(shè)置驗(yàn)收職能。對產(chǎn)品經(jīng)理的考評是根據(jù)他們所負(fù)責(zé)的產(chǎn)品類型所產(chǎn)生的銷售額和毛利的組合來進(jìn)行的。許多產(chǎn)品屬于季節(jié)性產(chǎn)品，每個(gè)店鋪的經(jīng)理可以要求撤換上一季的產(chǎn)品，以便為下一季的產(chǎn)品提供銷售空間。要求超出最初預(yù)算的采購必須經(jīng)市場營銷經(jīng)理批準(zhǔn)。這一程序：
I.為使組織稀缺資源得到最有效率的配置做了準(zhǔn)備。
II.屬于檢查型控制程序。
III.不必要，因?yàn)槭歉鶕?jù)所產(chǎn)生的利潤來對每名產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行評價(jià)。
A.只有I正確。
B.I、Ⅲ正確。
C.Ⅱ、Ⅲ正確。
D.I、Ⅱ和Ⅲ都正確。
【正確答案】：A
【答案解析】：I、正確。組織有兩類稀缺資源要分配：一是它的采購預(yù)算(受制于融資能力);二是零售店里可利用的銷售空間。這樣就需要存在一種機(jī)制來分配這兩種稀缺資源，以便使組織的整體回報(bào)最大化。這是一個(gè)恰當(dāng)?shù)臋C(jī)制。II、不正確。這屬于預(yù)防型控制，而不是檢查型控制。III、不正確。根據(jù)毛利來評價(jià)產(chǎn)品經(jīng)理是有效的，但是沒有闡明在第一個(gè)陳述中所確定的兩個(gè)約束條件。
52、某內(nèi)部審計(jì)師正根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A.尋求有關(guān)方面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實(shí)現(xiàn)的保證
B.承認(rèn)所有機(jī)構(gòu)為管理風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)用的技術(shù)是大同小異的
C.確定并接受機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)程序
D.在處理風(fēng)險(xiǎn)管理程序的評估工作時(shí)采用與計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)分析完全相同的方式方法。
【正確答案】：A
【答案解析】：該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該尋求有關(guān)方面風(fēng)險(xiǎn)管理程序之關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實(shí)現(xiàn)的保證。
53、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本并：
A.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問
B.證實(shí)人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請表
C.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系證明申請者以前的任職情況
D.通過檢查人事部門職員打電話情況的計(jì)算機(jī)記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。這一測試沒有效率，因?yàn)樾枰蚝芏嚯娫?也沒有效果，因?yàn)樗僭O(shè)被訪問者知道并能記起以前誰打過電話。因此重打電話不可能證實(shí)該問題。B.不正確。該測試沒有效果，因?yàn)榭赡苡械娜耸虏块T職員不打電話就填寫申請表。C.不正確。這只能證明“以前任職情況”的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經(jīng)證實(shí)過，除非是申請者說謊。而且該測試比檢查電話清單成本高。D.正確。電話計(jì)算機(jī)記錄能夠證明人事部門已對任職情況進(jìn)行過證實(shí)。
54、管理層已要求對其新近制定的公司行為守則的實(shí)施情況開展審計(jì)。在準(zhǔn)備開展審計(jì)時(shí)，審計(jì)師檢查了新制定的公司行為守則，并將其與同類公司的行為守則進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上審計(jì)師認(rèn)為，管理層新近制定的公司行為守則存在嚴(yán)懲缺陷。根據(jù)該結(jié)論，審計(jì)師應(yīng)該開展以下哪項(xiàng)工作?
A.按管理層的要求開展審計(jì)，只報(bào)告不遵守行為守則的情況。
B.告知管理層現(xiàn)有行為守則存在的問題，并報(bào)告指出，在修改行為守則，使其包含來自本行業(yè)的最佳實(shí)務(wù)之前，不適宜馬上開展審計(jì)。
C.以正式報(bào)告的形式向管理層報(bào)告上述缺陷的性質(zhì)。
D.計(jì)劃對管理層制定的公司行為守則的實(shí)施情況開展審計(jì)，同時(shí)對來自其它守則的最佳實(shí)務(wù)的遵守情況開展審計(jì)，因?yàn)楹笳叽砹爽F(xiàn)有的最佳衡量標(biāo)準(zhǔn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：審計(jì)師應(yīng)該以正式報(bào)告的形式向管理層報(bào)告上述缺陷的性質(zhì)。
55、管理層對保持控制負(fù)有責(zé)任。事實(shí)上，有時(shí)管理就是控制。以下哪項(xiàng)將管理職能視作控制?
A.使用組織政策手冊
B.監(jiān)督業(yè)績
C.保持質(zhì)量保證方案
D.建立內(nèi)部審計(jì)活動
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。在管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和已計(jì)劃的活動，管理層通過授權(quán)活動和處理事務(wù)、監(jiān)督業(yè)績以及正式組織的程序按設(shè)計(jì)運(yùn)行來開展指導(dǎo)工作。(《實(shí)務(wù)公告》2100-1)。 A不正確，由于手冊是建議而非控制。C不正確，由于質(zhì)量保證方案是內(nèi)部評估的形式，質(zhì)量保證方案的管理者應(yīng)獨(dú)立于所評估的業(yè)務(wù)。 D不正確，由于內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)獨(dú)立于所審核的業(yè)務(wù)，且它不是管理職能。
56、除了哪項(xiàng)，以下各項(xiàng)均是某工廠為防止排出不符合排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水的控制系統(tǒng)的組成部分：
A.在排放前，對許可證中所指明的廢水萬分進(jìn)行化學(xué)分析。
B.(通過政策、培訓(xùn)和建議標(biāo)牌)詳細(xì)說明哪些物質(zhì)可以經(jīng)工廠內(nèi)的污水槽和地面排水管處理。
C.為工廠的預(yù)處理系統(tǒng)制定一個(gè)預(yù)防性的維修方案。
D.定期由大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質(zhì)被充分地稀釋。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。分析結(jié)果是決定污水是否可以排放的依據(jù)，該種控制措施有助于管理層實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出現(xiàn)未達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。B不正確。該種控制措施有助于管理層實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出現(xiàn)未達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。C不正確。預(yù)防性的維修方案可以降低預(yù)處理系統(tǒng)發(fā)生故障的可能性，因而該種控制措施有助于管理層實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出未達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。D正確。定期稀釋不能防止排放超過排放標(biāo)準(zhǔn)的污染物質(zhì)。
57、一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師在同環(huán)境、安全與健康(ESH)部經(jīng)理交談時(shí)發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：
A.將業(yè)務(wù)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅嘏c大氣排放相關(guān)的活動
B.向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識
C.記錄這一薄弱環(huán)節(jié)并進(jìn)一步提問以便確定該薄弱環(huán)節(jié)的潛在影響
D.把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報(bào)告
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。保持較廣的審計(jì)范圍并且不過早地縮小范圍很重要。B.不正確。盡管審計(jì)師可以向ESH經(jīng)理介紹大氣質(zhì)量問題相關(guān)的知識，但在目前的審計(jì)階段，最重要的是了解經(jīng)理作了些什么。C.正確。審計(jì)師應(yīng)確�，F(xiàn)場工作是用來確定被審者沒有遵循法規(guī)的可能性，在會談結(jié)束時(shí)可以建議對ESH經(jīng)理進(jìn)行培訓(xùn)。D.不正確。向有關(guān)部門報(bào)告違法或潛在違法對內(nèi)部審計(jì)師是不合適的，這是公司律師的職責(zé)。
58、在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行檢查或?qū)彶闀r(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)是：
A.以文字形式記錄有關(guān)方面對監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的應(yīng)對情況
B.核實(shí)監(jiān)管審查以恰當(dāng)?shù)念l率得到開展
C.應(yīng)對監(jiān)管部門提出的文檔處理要求
D.開展跟蹤工作，以保證監(jiān)管部門的報(bào)告發(fā)現(xiàn)得到管理層的恰當(dāng)處理
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行檢查或?qū)彶闀r(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)是開展跟蹤工作，以保證監(jiān)管部門的報(bào)告發(fā)現(xiàn)得到管理層的恰當(dāng)處理。
59、在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組開會過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個(gè)人利益凌駕于審計(jì)利益之上。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)
A.在會后對兩名審計(jì)師均進(jìn)行懲罰，因?yàn)樗麄內(nèi)鄙俾殬I(yè)操行。
B.繼續(xù)開會，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計(jì)師。
C.會后與兩名審計(jì)師談話，解決沖突和不當(dāng)行為。
D.停止開會，并將該事件轉(zhuǎn)交整個(gè)審計(jì)組進(jìn)行討論。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。經(jīng)理沒有論及他們的行為，并且錯(cuò)失教育兩名審計(jì)師和解決他們之間沖突的良機(jī)。B.不正確。雖然只有一名審計(jì)師的行為舉止不當(dāng)，但是兩名審計(jì)師對出現(xiàn)這種局面都負(fù)有責(zé)任。因而在解決問題時(shí)，兩名審計(jì)師都應(yīng)在場，以保護(hù)團(tuán)隊(duì)的良好風(fēng)紀(jì)和工作的有效性。C.正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計(jì)經(jīng)理的指導(dǎo)下討論和解決他們之間的分歧。D.不正確。這并不是一個(gè)需要整個(gè)團(tuán)隊(duì)來解決的事件。審計(jì)經(jīng)理可以在問題解決之后將有關(guān)情況告知審計(jì)組，但在題中所述情況下不應(yīng)讓整個(gè)審計(jì)組參與進(jìn)來。
60、鑒于管理層提出的緊急要求，事務(wù)繁忙的內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)其已無法履行年度審計(jì)計(jì)劃中包含的所有承諾。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)采取的最佳行動方案是以下哪一項(xiàng)內(nèi)容?
A.馬上將情況告知董事會，尋求后者的支持，以獲得進(jìn)一步的資源，滿足年度審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)需求
B.將情況告知董事會和高層管理人員，并請求后者對年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行重新評估
C.將情況告知高層管理人員，并應(yīng)用更加有力的風(fēng)險(xiǎn)評估和優(yōu)先排序系數(shù)，請求后者重新考慮這些額外的審計(jì)要求
D.繼續(xù)執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，尋找機(jī)會調(diào)整工作重點(diǎn)，并重新進(jìn)行資源配置
【正確答案】：A
【答案解析】：鑒于管理層提出的緊急要求，事務(wù)繁忙的內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)其已無法履行年度審計(jì)計(jì)劃中包含的所有承諾。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該采取的最佳行動方案是馬上將情況告知董事會，尋求后者的支持，以獲得進(jìn)一步的資源，滿足年度審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)需求。
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