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2017初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收》備考題（附答案）
備考題一：
第1題：文教科學(xué)衛(wèi)生支出屬于( )。
A.積累性支出
B.消費(fèi)性支出
C.補(bǔ)償性支出
D.轉(zhuǎn)移性支出
【正確答案】：B
第2題：非政府投資的主體主要是( )。
A. 具有獨(dú)立商品生產(chǎn)者身份的企業(yè)
B. 非政府組織
C. 事業(yè)單位
D. 社會(huì)團(tuán)體
【正確答案】：A
第3題：建立財(cái)政投融資制度，較為成功的做法是發(fā)展( )。
A.國(guó)有商業(yè)銀行
B.國(guó)有股份制銀行
C.政策性銀行
D.私營(yíng)銀行
【正確答案】：C
第4題：政策性銀行的資本金主要來(lái)源于( )。
A.自身積累
B.政府預(yù)算投資
C.吸收存款
D.商業(yè)銀行的存款
【正確答案】：B
第5題：不屬于國(guó)家支援農(nóng)業(yè)的方法的是( )。
A.財(cái)政投資
B.輕稅
C.信貸支援
D.提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格
【正確答案】：D
第16題：社會(huì)保障的核心內(nèi)容是( )。
A.社會(huì)保險(xiǎn)
B.社會(huì)救濟(jì)
C.社會(huì)福利
D.社會(huì)優(yōu)撫
【正確答案】：A
第7題：從世界各個(gè)國(guó)家來(lái)看，社會(huì)保障的資金來(lái)源主要是( )。
A.政府預(yù)算支出
B.社會(huì)保障收費(fèi)
C.社會(huì)保障稅
D.企業(yè)捐助
【正確答案】：C
【參考解析】：
從世界各國(guó)的社會(huì)保障的資金來(lái)源看，主要有兩個(gè)方面：一是有取得工資收入的職工和職工的雇主各交納一半的社會(huì)保障稅;二是財(cái)政支出中的轉(zhuǎn)移性支出資金。從總體來(lái)看，世界各國(guó)多采用第一種方式。各國(guó)普遍征收社會(huì)保障稅，逐步成為社會(huì)保障的主要資金來(lái)源。資金來(lái)源的兩個(gè)渠道各有其特色，比較而言，第一種方式的透明度更加高一些，而且可以根據(jù)社會(huì)保障的狀況和發(fā)展做出統(tǒng)籌安排，有益于事業(yè)的連續(xù)性。
第8題：美國(guó)實(shí)行的社會(huì)保障基金管理模式是( )。
A.高度集中的管理模式
B.分散管理模式
C.統(tǒng)分結(jié)合的管理模式
D.社會(huì)管理模式
【正確答案】：C
第9題：財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障支出的區(qū)別主要體現(xiàn)在( )。
A.與價(jià)格的關(guān)系不同
B.對(duì)象不同
C.主體不同 來(lái)源：考試大
D.目的不同
【正確答案】：A
【參考解析】：
財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障支出作為轉(zhuǎn)移性支出的兩種形式，有明顯的差別，主要體現(xiàn)在與相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。財(cái)政補(bǔ)貼總是與相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)聯(lián)系在一起，社會(huì)保障支出則與產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)格不發(fā)生直接聯(lián)系。
第10題：下面選項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是( )。
A.現(xiàn)金補(bǔ)貼的影響涉及許多商品
B.實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼上
C.實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受者手中轉(zhuǎn)移給最終受益者
D.一般稱(chēng)實(shí)物補(bǔ)貼為“明補(bǔ)”
【正確答案】：D
【參考解析】：
本題要求選出錯(cuò)誤的選項(xiàng)。財(cái)政補(bǔ)貼按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類(lèi)，可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼�，F(xiàn)金補(bǔ)貼是補(bǔ)貼接受主體在自身權(quán)利之外得到超額收入的那部分財(cái)政補(bǔ)貼，即不發(fā)生補(bǔ)貼利益轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼，一般稱(chēng)為“明補(bǔ)”。實(shí)物補(bǔ)貼則是接受補(bǔ)貼主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼，即補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼，一般稱(chēng)為“暗補(bǔ)”。實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給最終受益者的。所以D項(xiàng)是錯(cuò)誤的。
備考題二：
第1題：剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，是財(cái)政產(chǎn)生的( )。
A.物質(zhì)條件
B.政治條件
C.直接條件
D.間接條件
【正確答案】：A
【參考解析】：
生產(chǎn)力的發(fā)展、剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，是財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ);私有制、階級(jí)和國(guó)家的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的政治條件，財(cái)政是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。
第2題：財(cái)政分配的主體是( )。
A.國(guó)家
B.國(guó)有企業(yè)
C.主管部門(mén)
D.個(gè)人
【正確答案】：A
第3題：某個(gè)人或集團(tuán)對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)，并不影響或者妨礙其他個(gè)人或者集團(tuán)同時(shí)消費(fèi)該公共產(chǎn)品，也不會(huì)減少其他個(gè)人或集團(tuán)消費(fèi)該公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量，這是公共產(chǎn)品具有的( )特征。
A.效用的不可分割性
B.受益的非排他性
C.取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性
D.提供目的的非盈利性
【正確答案】：B
【參考解析】：
考綱要求掌握公共產(chǎn)品及其特征。相對(duì)于私人產(chǎn)品的特征來(lái)說(shuō)，公共產(chǎn)品具有備選的四個(gè)特征。分別掌握各自的含義和典型事例。
第4題：充分就業(yè)目標(biāo)中的“就業(yè)”是指( )。
A.國(guó)家安排工作
B.國(guó)家單位就業(yè)
C.一切用自己的勞動(dòng)來(lái)維持自己生活的活動(dòng)
D.勞動(dòng)
【正確答案】：C
第5題：當(dāng)社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求時(shí)，財(cái)政應(yīng)采取的政策是( )。
A.財(cái)政平衡政策
B.財(cái)政結(jié)余政策
C.穩(wěn)健財(cái)政政策
D.財(cái)政赤字政策
【正確答案】：D
第6題：行政事業(yè)單位的投資不包括( )。
A.公共部門(mén)征用土地支出
B.辦公經(jīng)費(fèi)支出
C.建造辦公樓
D.購(gòu)買(mǎi)交通工具
【正確答案】：B
【參考解析】：
行政事業(yè)單位的投資，是指中央政府或者地方政府為公共部門(mén)的固定資產(chǎn)安排得投資，例如公共部門(mén)征用土地、建造辦公大樓等設(shè)施、購(gòu)買(mǎi)交通工具、大型辦公設(shè)施等支出。辦公經(jīng)費(fèi)支出屬于行政事業(yè)單位的經(jīng)常支出。
第7題：在我國(guó)經(jīng)常居于財(cái)政支出首位的是( )。
A.行政經(jīng)費(fèi)支出
B.文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出
C.基本建設(shè)支出
D.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出
【正確答案】：C 采集者退散
第8題：我國(guó)財(cái)政部門(mén)在編制每年收支預(yù)算時(shí)，作為支出類(lèi)級(jí)科目的劃分標(biāo)準(zhǔn)的是( )。
A.按支出的具體用途
B.按國(guó)家職能
C.按在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用
D.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)
【正確答案】：A
第9題：解決財(cái)政各項(xiàng)支出之間的矛盾應(yīng)該遵循的原則是( )。
A.量入為出
B.統(tǒng)籌兼顧、全面安排
C.財(cái)政分配與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)
D.提高效率
【正確答案】：B
第10題：改革開(kāi)放以來(lái)，在行政經(jīng)費(fèi)中業(yè)務(wù)費(fèi)的變化趨勢(shì)是( )。
A.呈現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)
B.呈現(xiàn)小幅度增長(zhǎng)
C.有升有降，但基本保持原來(lái)的規(guī)模
D.呈下降趨勢(shì)
【正確答案】：A
備考題三：
案例分析(三)
甲企業(yè)位于A市，自有房產(chǎn)l00間，房產(chǎn)賬面原值l000萬(wàn)元(設(shè)每間房產(chǎn)的賬面原值均為l0萬(wàn)元)，其中10間用于出租，共取得年租金收入20萬(wàn)元;甲企業(yè)占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企業(yè)文化廣場(chǎng)建設(shè)。(A市規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅的減除比例為30%，土地使用稅稅額為每平方米5元)
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
1.甲企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。
A.0 B.7.56萬(wàn)元
C.8.4萬(wàn)元 D.84萬(wàn)元
答案：B
解析：參考教材第137-138頁(yè)。根據(jù)我國(guó)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅采取從價(jià)計(jì)征的方法，稅率為1.2%。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)計(jì)稅余值×適用稅率=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56萬(wàn)元。
2.甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。
A.0 B.0.24萬(wàn)元
C.0.84萬(wàn)元 D.2.4萬(wàn)元
答案：D
解析：參考教材第137-138頁(yè)。房產(chǎn)出租的?，?以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，也就是采取從租計(jì)征的方式計(jì)算，稅率為12%。甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=租金收入×適用稅率=20×12%=2.4萬(wàn)元。
3.甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。
A.0 B.8.4萬(wàn)元
C.9.96萬(wàn)元 D.84萬(wàn)元
答案：C
解析：甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅為自用和出租兩項(xiàng)應(yīng)納房產(chǎn)稅之和。7.56萬(wàn)元+2.4萬(wàn)元=9.96萬(wàn)元。
4.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.0 B.0.25萬(wàn)元
C.4.75萬(wàn)元 D.5萬(wàn)元
答案：D
解析：參考教材第146頁(yè)。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×適用單位稅額=10000×5=50000元。
5.下列表述中正確的有( )。
A.若甲企業(yè)位于縣城，則其營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不征房產(chǎn)稅
B.如甲企業(yè)的房產(chǎn)用來(lái)辦醫(yī)院，可以免征房產(chǎn)稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
D.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分級(jí)幅度定額稅率
答案：BCD
解析：參考教材第137、138、145頁(yè)�！斗慨a(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。A不正確。企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占有的土地面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度定額稅率。所以，B、C、D都是正確的。
案例分析(四)
某行政單位2008年人員經(jīng)費(fèi)支出39萬(wàn)元，公用經(jīng)費(fèi)支出60萬(wàn)元;上年同期人員經(jīng)費(fèi)支出35萬(wàn)元，公用經(jīng)費(fèi)支出55萬(wàn)元;本年在職人員數(shù)為20人，離退休人員為10人。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
1.該單位本年的支出增長(zhǎng)率為( )。
A.11.4% B.10%
C.9.1% D.9%
答案：B
解析：參考教材第197頁(yè)。行政單位支出按照支出的對(duì)象和用途不同，分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。支出增長(zhǎng)率=本期經(jīng)費(fèi)支出總額/上年同期經(jīng)費(fèi)支出總額-1=[(39+60)/(35+55)-1]×100%=10%。
2.該單位的人員經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有( )。
A.工資 B.職工福利費(fèi)
C.會(huì)議費(fèi) D.電話費(fèi)
答案：AB
解析：參考教材第188-189頁(yè)。人員經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位用于職工個(gè)人方面的費(fèi)用開(kāi)支，按照財(cái)政預(yù)算支出科目具體分為基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金等。會(huì)議費(fèi)和電話費(fèi)屬于公用經(jīng)費(fèi)支出中的公務(wù)費(fèi)。
3.該單位的公用經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有( )。
A.公務(wù)費(fèi) B.業(yè)務(wù)費(fèi)
C.社會(huì)保障費(fèi) D.設(shè)備購(gòu)置費(fèi)
答案：ABD
解析：參考教材第188-189頁(yè)。公用經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位為了完成工作任務(wù)而用于單位公共事務(wù)方面的費(fèi)用開(kāi)支，按照財(cái)政預(yù)算支出科目具體分為公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他支出等。社會(huì)保障費(fèi)屬于人員經(jīng)費(fèi)支出。
4.該單位人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重為( )。
A.38.9% B.39.39%
C.63.6% D.65%
答案：B
解析：參考教材第198頁(yè)。人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重=本期人員經(jīng)費(fèi)支出額÷本期經(jīng)費(fèi)支出總額×100%=39÷(39+60)×100%=39.39%。
5.該單位的人均開(kāi)支水平為( )。
A.4.95萬(wàn)元 B.4.5萬(wàn)元
C.3.3萬(wàn)元 D.1.95萬(wàn)元
答案：A
解析：參考教材第197頁(yè)。人均開(kāi)支水平=本期經(jīng)費(fèi)支出總額÷本期在職人員數(shù)=(39+60)÷20=4.95萬(wàn)元。
備考題四：
案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
案例分析(一)
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2006年5月份有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：
(1)銷(xiāo)售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價(jià)款1000元，成本800元，貨款已收到;
(2)收取大華公司匯來(lái)的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元;
(3)為銷(xiāo)售貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票;
(4)進(jìn)口一批原材料，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價(jià)格為50000元，關(guān)稅稅率為20%。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
1.本月進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅為( )。
A.7264.96元 B.8500元
C.8717.95元 D.10200元
答案：D
解析：參考教材第99-100頁(yè)。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 =50000+50000×20%=60000元;應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=60000×17%=10200元。
2.本月收取的20 000元預(yù)付款應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )。
A.0 B.2905.98元
C.3400元 D.4096.39元
答案：A
解析：參考教材第100頁(yè)。根據(jù)不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，分別適用不同的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中，納稅人采取預(yù)售貨款方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。收取大華公司匯來(lái)的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元本月不計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
3.本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )。
A.1700元 B.10200元
C.17000元 D.68000元
答案：C
解析：參考教材第97頁(yè)。納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率=每件不含稅價(jià)款1000元×l00件×17% =17000元。
4.下列表述中正確的有( )。
A.為銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.為銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
C.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0270元
D.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0487.95元
答案：BC
解析：參考教材第99頁(yè)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是向貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方收取的，所以本題中為銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)輸費(fèi)用金額，和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。本月進(jìn)項(xiàng)稅額=本月進(jìn)口原材料所納增值稅10200元+運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額70元=l0270元。
5.本月應(yīng)納增值稅稅額為( )。
A.6730元 B.18630元
C.21812.05元 D.23730元
答案：A
解析：參考教材第96-97頁(yè)。照稅法規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 本月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000-l0270=6730元。
案例分析(二)
某內(nèi)資企業(yè)2008年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
(1) 全年利潤(rùn)總額100萬(wàn)元;
(2) 在“管理費(fèi)用”中列支全年工資192萬(wàn)元，并已計(jì)提了職工福利費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元和職工工會(huì)費(fèi)用4萬(wàn)元;
(3) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支稅收罰款10萬(wàn)元;
(4) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元;
(5) “投資收益”中含國(guó)債利息20萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息5萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
1.2008年度允許在稅前列支的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額共計(jì)為( )。
A.16.8萬(wàn)元 B.17.76萬(wàn)元 C.33.6萬(wàn)元 D.35.52萬(wàn)元
答案：D
解析：參考教材第125頁(yè)�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中關(guān)于限制稅前扣除的項(xiàng)目中規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×14%=26.88萬(wàn)元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×2.5%=4.8萬(wàn)元;2008年度允許在稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額=192×2%=3.84萬(wàn)元。共計(jì)26.88萬(wàn)元+4.8萬(wàn)元+3.84萬(wàn)元=35.52萬(wàn)元�；蛘吖灿�(jì)192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬(wàn)元。
2.下列關(guān)于“營(yíng)業(yè)外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。
A.稅收罰款支出不得在稅前列支
B.非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元可以在稅前列支
C.國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅
D.國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入免征企業(yè)所得稅
答案：AC
解析：參考教材第125-126、123頁(yè)。“各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分以及非公益性捐贈(zèng)支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。所以C正確。D不正確。
3.2008年度應(yīng)納稅所得額為( )。
A.94.48萬(wàn)元 B.99.48萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元 D.96.48萬(wàn)元
答案：D
解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額;收入總額=利潤(rùn)+各項(xiàng)支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬(wàn)元;準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=192+35.52+20=247.52萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=96.48萬(wàn)元。
4.假定企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠，則2008年該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.10% B.15% C.25% D.33%
答案：C
解析：新稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25%。
5.假定不存在需要彌補(bǔ)的虧損，則2008年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額為( )。
A.24.12萬(wàn)元 B.32.83萬(wàn)元
C.33萬(wàn)元 D.34.48萬(wàn)元
答案：A
解析：企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=96.48×25%=24.12萬(wàn)元。
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