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會(huì)計(jì)常見納稅問題處理
納稅是我們會(huì)計(jì)朋友經(jīng)常遇到的問題，下面yjbys小編為大家準(zhǔn)備了關(guān)于會(huì)計(jì)常見納稅問題處理方法，歡迎閱讀。
提供檔案數(shù)字化勞務(wù)如何繳納流轉(zhuǎn)稅
【問】做檔案數(shù)字化的專業(yè)公司，即專門為政府機(jī)關(guān)單位做檔案掃描服務(wù)的公司，一般是到客戶現(xiàn)場提供掃描服務(wù)。具體工作為我公司的操作工人，把客戶的紙質(zhì)檔案，通過操作掃描儀和我公司自我研發(fā)的軟件，轉(zhuǎn)換成圖像文件，再提供給客戶使用。請問我公司提供的勞務(wù)是應(yīng)繳營業(yè)稅，還是應(yīng)該繳應(yīng)稅勞務(wù)所對應(yīng)的增值稅?
【答】《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》規(guī)定，服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)利用設(shè)備、工具和技能提供掃描服務(wù)的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”征稅范圍，應(yīng)繳納營業(yè)稅。
自建并銷售同一建筑物應(yīng)該如何繳納營業(yè)稅
【問】 自建并銷售同一建筑物應(yīng)該如何繳納營業(yè)稅?
【答】《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條、第二十五條規(guī)定：單位或者個(gè)人自己施工建造(自建)建筑物用于銷售時(shí)，其所發(fā)生的自建行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為繳納營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。從《營業(yè)稅稅目稅率表》列舉的稅目稅率看，納稅人發(fā)生的自建行為屬于“建筑業(yè)”稅目，按3%的稅率繳納營業(yè)稅;銷售自建建筑物屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目，按5%的稅率繳納營業(yè)稅。可見，納稅人在銷售自建建筑物時(shí)要同時(shí)對一項(xiàng)建筑物中的“自建行為價(jià)格”分別按從事建筑業(yè)勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩次營業(yè)稅。
這里的“自建行為價(jià)格”按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條、第十六條規(guī)定，包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款，但不包括設(shè)備和使用自產(chǎn)貨物的價(jià)款。例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，自己擁有建筑資質(zhì)和龐大的建筑隊(duì)伍，自行建造商品樓對外銷售。2008年該企業(yè)自建樓房一棟，耗用外購鋼材、水泥、磚瓦等建筑材料1400萬元，其中，電梯等設(shè)備價(jià)款300萬元，支付工人工資及運(yùn)輸費(fèi)用等600萬元，支付征地(含拆遷費(fèi))500萬元，銷售后取得收入3500萬元。其應(yīng)繳納營業(yè)稅的計(jì)算方法如下：
(一)確定自建行為的營業(yè)額。
自建行為的營業(yè)額=3500÷(1400+600+500)×(1400+600+500-300)=3080(萬元)。納稅人要注意，如果自建的建筑物不是整體一次性出售的，那么，出售部分自建行為的營業(yè)額就應(yīng)該依照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，
1.按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;
2.按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定，3.按自建工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)公式核定。
(二)計(jì)算自建行為和銷售房屋不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
自建行為應(yīng)繳納的營業(yè)稅=3080×3%=92.4(萬元);銷售房屋不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=3500×5%=175(萬元);該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)此項(xiàng)自建工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：92.4+175=267.4(萬元)。
海上運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎
【問】我公司想運(yùn)一批貨，通過海上輪船運(yùn)來，不知道海上的運(yùn)輸發(fā)票是否和汽車運(yùn)輸一樣可以抵扣，抵7%的稅?
【答】海運(yùn)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)輸發(fā)票按7%抵扣的僅限于鐵路、公路、內(nèi)河等，但不包括海運(yùn)。
(一)一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物(東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外)通過鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫無效)，該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三)一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(四)一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票(附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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