會計常見稅務(wù)處理問題解答

　　稅務(wù)登記又稱納稅登記，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于會計常見稅務(wù)處理問題解答，歡迎大家參考!

　　新辦企業(yè)開辦費的稅務(wù)處理

　　【問】新辦企業(yè)的開辦費在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理?

　　【解答】開辦費，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的解釋具體包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等內(nèi)容。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)規(guī)定，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，按照不低于3年的時間均勻攤銷。但攤銷方法一經(jīng)選定，不得改變。對于籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)按照稅收政策規(guī)定扣除。

　　外購房屋裝修費用的稅務(wù)處理

　　【問】企業(yè)外購房屋的裝修費用在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理?

　　【解答】企業(yè)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條的規(guī)定確定。裝修費用不符合固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)條件的，可作為長期待攤費用按稅法規(guī)定處理。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中華人民共和國企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

　　達(dá)成賠償協(xié)議的賠償款的稅務(wù)處理

　　【問】企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對方造成損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除?

　　【解答】《財政部 國家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅【2009】57號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>通知》(國稅發(fā)【2009】88號)所稱的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量的原因給對方造成的損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，或經(jīng)過法院判決，其支付的賠償款不符合資產(chǎn)損失的定義，因而不屬于資產(chǎn)損失，而屬于賠償支出，應(yīng)屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出。企業(yè)如能提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明確屬賠償支出，可以在稅前扣除。

　　一次性收取的房租如何進(jìn)行稅務(wù)處理

　　【問】某企業(yè)根據(jù)租賃合同的規(guī)定，于2010年1月一次性收取了2010年至2012年的房租，該企業(yè)收取的租金收入在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理?

　　【解答】《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中華人民共和國企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條第一款規(guī)定“根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)據(jù)此進(jìn)行處理。

　　分期確認(rèn)的一次性收取的租金應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

　�、抛赓U期限跨年度;

　　⑵租金提前一次性支付。

　　如不符合以上條件，租金后付，應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定處理。

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