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評價外部審計工作質(zhì)量具體準(zhǔn)則
按照內(nèi)部審計的不同目標(biāo)，可以將內(nèi)部審計概括為兩大不同的類型--監(jiān)督主導(dǎo)型"和"服務(wù)主導(dǎo)型"，前者側(cè)重于內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價和咨詢等服務(wù)職能的發(fā)揮。yjbys小編下面為你整理了關(guān)于評價外部審計工作質(zhì)量具體準(zhǔn)則，希望對你有所幫助。
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，提高內(nèi)部審計效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量所進(jìn)行的評價活動。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行客觀評價，合理利用外部審計成果。
第五條 評價外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價準(zhǔn)備、評價實施和評價報告三個階段進(jìn)行。
第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價。
第三章 評價準(zhǔn)備
第七條 在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
(一)評價活動的必要性;
(二)評價活動的可行性;
(三)評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性。
第八條 在決定對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制適當(dāng)?shù)脑u價方案。評價方案應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：
(一)評價目的;
(二)評價的主要內(nèi)容與步驟;
(三)評價的依據(jù);
(四)評價工作的主要方法;
(五)評價工作的時間安排;
(六)評價人員的分工。
第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其他相關(guān)資料。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解外部審計所采用的審計依據(jù)、實施的審計過程及其在審計過程中與組織之間進(jìn)行協(xié)調(diào)的情況。
第十一條 如有必要，內(nèi)部審計機構(gòu)可以與外部審計機構(gòu)就評價事項進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā?/p>
第四章 評價實施
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：
(一)外部審計機構(gòu)和人員的獨立性與客觀性;
(二)外部審計人員的專業(yè)勝任能力;
(三)外部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性;
(四)外部審計機構(gòu)的信譽;
(五)外部審計所采用審計程序及方法的適當(dāng)性;
(六)外部審計所采用審計依據(jù)的有效性;
(七)外部審計所獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)當(dāng)充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等常用方法，以及與有關(guān)方面進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)的方法。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將評價工作過程及結(jié)果記錄于審計工作底稿中。
第五章 評價報告
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)做出外部審計工作質(zhì)量評價結(jié)論之前，應(yīng)當(dāng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門和人員的意見。必要時，內(nèi)部審計人員也可以就評價結(jié)論與被評價的外部審計機構(gòu)進(jìn)行溝通。
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)完成外部審計工作質(zhì)量評價之后，應(yīng)當(dāng)編制評價報告。評價報告一般包括下列要素：
(一)評價報告的名稱;
(二)被評價外部審計機構(gòu)的名稱;
(三)評價目的;
(四)評價的主要內(nèi)容及方法;
(五)評價結(jié)果;
(六)評價報告編制人員及編制時間。
第六章 附 則
第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第十九條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。
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