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2017內(nèi)審師內(nèi)部審計(jì)考試精選練習(xí)（附答案）
1. 可靠的信息是指：
a.能夠支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致;
b.有助于組織實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的目標(biāo);
c.忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論;
d.勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取
答案：d
解析：答案a不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致;
答案b不正確，有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo);
答案c不正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
答案d正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取(實(shí)務(wù)公告2310—1)。原始憑證是這類信息的主要例證。
2. 信息的哪種特征可以通過帶有標(biāo)記的原始憑證來滿足：
a.充分性;
b.可靠性;
c.相關(guān)性;
d.有用性。
答案：b
解析：答案a不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的。本題憑證中包含的信息可能不含有上述內(nèi)容;
答案b確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取(實(shí)務(wù)公告2310—1)。原始憑證是這類信息的主要例證。
答案c不正確，相關(guān)性關(guān)注信息對于某些業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。本題中沒有披露業(yè)務(wù)目標(biāo)，因此，憑證中的信息對于調(diào)查是否相關(guān)是不能確定的;
答案d不正確，如果這則信息有助于組織(本題中是指內(nèi)部審計(jì)師)完成預(yù)定的目標(biāo)，則有用性就可以實(shí)現(xiàn)。題中沒有專門指出這類目標(biāo)。
3. 在確定賬面銷售是否有效時(shí)，以下哪項(xiàng)信息將會(huì)是最為可靠的：
a.客戶采購訂單的復(fù)印件;
b.從貨運(yùn)部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實(shí)貨運(yùn)部已將商品運(yùn)送給客戶;
c.應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金;
d.商品的貨運(yùn)單、單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票。
答案：d
解析：答案a不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息;
答案b不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實(shí);
答案c不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實(shí)銷售有效性方面比貨運(yùn)單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。
答案d正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取(實(shí)務(wù)公告2310—1)。如果信息獨(dú)立的來自于客戶處，通常就會(huì)更為可靠。貨運(yùn)單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運(yùn)的憑證。
4. 內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)目標(biāo)是確定所有的現(xiàn)金收入是否都完整無缺的存入銀行。為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師與主計(jì)長進(jìn)行了會(huì)談，主計(jì)長保證所有的現(xiàn)金收入盡快存入銀行是合理、可能的。針對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)所采用的信息而言，主計(jì)長的保證是：
a.充分的，但不可靠或不相關(guān);
b.充分、可靠和相關(guān)的;
c.不充分、可靠或相關(guān);
d.相關(guān)的，但不充分或不可靠。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，信息是相關(guān)的，但不充分或不相關(guān)。
答案d正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致�？煽康男畔⑹莿偃蔚�，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告2310—1)。主計(jì)長的保證是相關(guān)的，由于他談到了現(xiàn)金收入。不過，信息缺乏可靠性，這是因?yàn)樗皇莵碜杂讵?dú)立的渠道。此外，信息自身沒有為結(jié)論提供合理的依據(jù)，故不充分。
5. 在開展與現(xiàn)金控制有關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師觀察到每日現(xiàn)金收入沒有全部存入銀行。對現(xiàn)金收入明細(xì)表的抽樣比較揭示出：每日的現(xiàn)金收入明細(xì)表與現(xiàn)金日記賬分錄數(shù)相等，但與每日的銀行存款數(shù)不符，從長期來看，現(xiàn)金收入明細(xì)賬總額與銀行存款總額相符。支持內(nèi)部審計(jì)師的觀察的信息是：
a.充分的，但不可靠或不相關(guān);
b.充分、可靠和相關(guān)的;
c.不充分、可靠或相關(guān);
d.相關(guān)的，但不充分或不可靠。
答案：b
解析：答案a、c和d不正確，由于信息是充分、可靠、相關(guān)的。
答案b正確，通過檢查直接來源于銀行的銀行對賬單可以證實(shí)銀行存款。從獨(dú)立的來源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內(nèi)部的信息更為可靠(勝任)。而且，它對于現(xiàn)金收入是否未存入銀行而言更為相關(guān)。理性的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對組織的記錄與銀行對賬單的比較進(jìn)行判斷，這可以很有說服力的表明現(xiàn)金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。
根據(jù)以下信息回答56—60題。首席審計(jì)執(zhí)行官正在復(fù)核某項(xiàng)審計(jì)的工作情況，這項(xiàng)審計(jì)是由三位進(jìn)行輪崗任職的審計(jì)師完成的，在審計(jì)部門工作六個(gè)月之后，他們就會(huì)回到原來崗位。他們每個(gè)人都有相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，而且很快能提升為原來崗位的高級管理人員。為了鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計(jì)執(zhí)行官抽取了一些舊的審計(jì)工作底稿，刪除了相關(guān)的復(fù)核意見，并要求他們指出違反信息標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿。
6. 在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)師對車輛維修部門進(jìn)行實(shí)地觀察，并以備忘錄摘要的形式對結(jié)果做出以下表述：“我們注意到維修車庫的條件非常惡劣，周圍的柵欄需要適當(dāng)?shù)男蘩怼?rdquo;以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
a.充分性; b.可靠性; c.相關(guān)性; d.沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
答案：d
解析：答案a不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)地觀察是充分的，足以確定偏差及修理的需要;
答案b不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場觀察是恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)，可以確定偏差及修理的需要;
答案c不正確，沒有違反相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師所取得的信息支持了對車輛維修部門實(shí)地狀況的觀察。
答案d正確，對車輛維修部門進(jìn)行的觀察包含了充分的信息(忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論)，并且可靠(勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取)和相關(guān)(能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致)。
7. 該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險(xiǎn)的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運(yùn)到一個(gè)公家的處理場。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測試，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，該公司在被審計(jì)期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn)： 1.確定每個(gè)化學(xué)品裝運(yùn)主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。 2.檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。 3.向化學(xué)品裝運(yùn)人員詢問其工作程序。
以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
a.充分性; b.可靠性; c.相關(guān)性; d.沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
答案：a
解析：答案a正確，充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論(實(shí)務(wù)公告示2310—1)。由于內(nèi)部審計(jì)師不能確定每個(gè)容器在最近的90天內(nèi)經(jīng)檢查蓋章，因此上述測試是不充分的。
答案b不正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取;
答案c不正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致;
答案d不正確，由于違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)。
8. 該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理管理。內(nèi)部審計(jì)師每年都要對產(chǎn)成品存貨開展標(biāo)準(zhǔn)的有限測試。在當(dāng)年對存貨的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師注意到產(chǎn)成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計(jì)師對一些產(chǎn)成品存貨卡片進(jìn)行了常規(guī)的隨機(jī)抽樣并重新清點(diǎn)，沒有發(fā)現(xiàn)差異。接著又將測試擴(kuò)展到10個(gè)原材料和10個(gè)在產(chǎn)品卡片，也未發(fā)現(xiàn)差異。在工作底稿中審計(jì)師這樣表述：“我們對產(chǎn)成品存貨的標(biāo)準(zhǔn)測試未發(fā)現(xiàn)存貨清點(diǎn)上的例外，我們又將今年的測試擴(kuò)展到原材料和在產(chǎn)品，也未發(fā)現(xiàn)例外。在審計(jì)過程中，找不到一位負(fù)責(zé)存貨的經(jīng)理，但是部門秘書表示工作標(biāo)準(zhǔn)都已存檔�？雌饋泶蠹覍τ诠ぷ鳂�(biāo)準(zhǔn)有充分的認(rèn)識和了解。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能沒有被違反：
a.充分性; b.可靠性; c.相關(guān)性; d.違反了所有的標(biāo)準(zhǔn)。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，充分性、可靠性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)都被違反。
答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性、可靠性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)反常的高存貨量重新對幾處存貨項(xiàng)目進(jìn)行清點(diǎn)違反了充分性標(biāo)準(zhǔn);由于工作標(biāo)準(zhǔn)的信息不勝任，因此違反了可靠性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)師應(yīng)與存貨經(jīng)理面談以確定他們對工作標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識和理解。鑒于同原材料及工作流程相關(guān)的信息沒有包含在產(chǎn)成品存貨中，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。
9. 在對該公司的房地產(chǎn)開發(fā)下屬部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)目標(biāo)是確定資本化的土地改良支出已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)土地，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息： 1.對所有土地價(jià)值的獨(dú)立評估; 2.類似小塊土地的銷售記錄; 3.分析每塊土地的市場價(jià)值。
以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
a.充分性和相關(guān)性; b.可靠性和充分性; c.相關(guān)性和可靠性; d.沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
答案：a
解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。由于缺少成本分配的信息，因此違反了充分性標(biāo)準(zhǔn);由于所確認(rèn)的信息沒有包含審計(jì)目標(biāo)，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。
答案b和c不正確，由于沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)。信息的可靠性是沒有問題的;
答案d不正確，違反了充分性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。
10. 在對某分部的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息： 1.分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化; 2.直接觀察所使用的各種廣告媒介; 3.審核一般公眾對營銷計(jì)劃反應(yīng)的市場調(diào)研。
以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
a.充分性; b.可靠性; c.相關(guān)性; d.沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
答案：d
解析：答案a不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)。分析性比較、直接的觀察以及對市場調(diào)研的審核提供了有關(guān)費(fèi)用支出的有效性和正確性的充分信息;
答案b不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師采用的分析、觀察和復(fù)核是獲取勝任信息的各種方法;
答案c不正確，沒有違反相關(guān)性信息，分析性比較、直接的觀察和對市場調(diào)研的審核對于營銷費(fèi)用的評價(jià)來說是各種類型的相關(guān)信息。
答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)的信息是充分的(忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論)、可靠的(勝任，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取)和相關(guān)的(能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致)(實(shí)務(wù)公告2310—1)。
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