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2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務》備考題（附答案）
備考題一：
單選題
1.13.0國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在(B)
a審計內(nèi)容
b審計主體
c審計客體
d審計目的
本題考查審計按主體的分類。按審計主體分類，可將審計分為政府審計(國家審計)、內(nèi)部審計和注冊會計師審計(社會審計)。
1.23.0審計最本質的特性是(D)
a監(jiān)督性
b鑒證性
c評價性
d獨立性
本題考查審計的本質和審計的特征。審計的本質應概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計的本質屬性，在審計機構設置和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。
1.33.0一般來說，實行有償審計的是(C)
a國家審計機關
b地方審計機關
c社會設計組織
d內(nèi)部審計部門
本題考查政府審計、社會審計和內(nèi)部審計的區(qū)別。社會審計即注冊會計師審計是由會計師事務進行的有償審計。
1.43.0注冊會計師擔任某項審計業(yè)務的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所(B)
a聘請相關專家
b改派其他注冊會計師
c終止該項審計業(yè)務約定
d出具無法表示意見的審計報告
依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊會計師承接、從事本人不能勝任或不能按時完成的業(yè)務。注冊會計師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所改派其他注冊會計師。
1.53.0會計師事務所和注冊會計師進行宣傳時，(D)違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
a利用政府委托或特別獎勵謀取正當利益
b注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務及其會計師事務所的地址和標識等，但沒有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等
c會計師事務所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應當真實、客觀
d當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分
當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
1.63.0注冊會計師遵循了審計準則審計存貨，但與存貨有關的重大錯弊未能查出，則該注冊會計師對此應負(B)責任。
a沒有過失
b普通過失
c重大過失
d欺詐
注冊會計師遵循了審計準則，重大錯弊未能查出，該注冊會計師對此應負普通過失責任。
1.73.0以下屬于會計師事務所泄密的是(A)
a允許投資人查詢被審計單位的檔案
b辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計檔案
c注冊會計師協(xié)會因對執(zhí)業(yè)情況進行審查而查閱審計檔案
d不同會計師事務所的注冊會計師因審計工作的需要而查閱審計檔案
本題考查的是保密義務的豁免。注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關信息：第一，取得客戶的授權。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。
1.83.0如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當(D)
a以或有收費形式收取審計費用
b對該報表發(fā)表非標準無保留意見
c將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組
d拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定
會計師事務所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。
1.93.0如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應當采取有效的防范措施維護獨立性。以下表述不正確的是(D)
a如果會計師事務所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅就會非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平
b如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評價和關聯(lián)關系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平
c為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務或有關公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認為有損獨立性，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的
d如果會計師事務所的高級管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應將其調(diào)離該鑒證小組以維護獨立性
在選項D中，將高級管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平，事務所必須拒絕委托或終止業(yè)務。
1.103.0在執(zhí)行鑒證業(yè)務的過程中，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷進行評價和計量，同時需要有適當?shù)臉藴省＿m當?shù)臉藴蕬斁邆涞奶卣鞑话?D)
a相關性
b完整性
c中立性
d可操作性
注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴省＿m當?shù)臉藴蕬斁邆湎铝刑卣鳎合嚓P性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
1.113.0會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括(D)
a在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
b受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A
c受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍
d受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍
依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。
1.123.0下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是(D)
a注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務
b注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
c除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務
d注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行
注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
1.133.0X會計師事務所從2007年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對A股份有限財務報表進行了審計，雙方約定2010年3月8日對2009年度的財務報表出具審計報告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務。XYZ會計師事務所鑒證業(yè)務期間恰當?shù)氖?C)
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a2007年12月1日至2010年3月8日
b2008年1月1日至2010年3月8日
c2007年12月1日至2010年9月15日
d2008年1月1日至2010年9月15日
業(yè)務期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務之日起，至出具鑒證報告之日止，如果鑒證業(yè)務會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務期間的結束應以其中一方通知解除專業(yè)關系和出具最鑒證報告二者之間時間孰晚為準，因此選項C正確。
1.143.0ABC會計師事務所為防止同一主任會計師或者經(jīng)授權簽字的注冊會計師，由于長期執(zhí)行某一被審計單位的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，應當(C)
a對所有公司財務報表審計，按照國家有關規(guī)定定期輪換項目負責人
b對所有公司財務報表審計，按照國家有關規(guī)定定期輪換注冊會計師
c對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規(guī)定定期輪換項目負責人
d對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規(guī)定定期輪換鑒證小組成員
會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：(一)建立適當?shù)臉藴�，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規(guī)定定期輪換項目負責人。
1.153.0我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務院設立(A)
a審計機關
b國家審計委員會
c國家審計局
d證監(jiān)會
本題考查我國政府審計的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設立審計機關，實施審計監(jiān)督。
1.163.0從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計(A)
a僅與被審計單位獨立，不與審計委托者獨立
b僅與審計委托者獨立，不與被審計單位獨立
c與審計委托者和被審計單位均不獨立
d與審計委托者及被審計單位均獨立
政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單項獨立，即僅獨立于被審計單位。
1.173.0審計檔案的所有權應屬于(C)
a委托單位
b編制審計工作底稿的審計師
c承接該項業(yè)務的會計師事務所
d注冊會計師協(xié)會
業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。
1.183.0注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于(B)
a財產(chǎn)所有權與管理權分離
b財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權分離
c提高企業(yè)管理水平的需要
d遵守《公司法》的需要
本題考查注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權的分離。
1.193.0有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是(D)
a抽查法
b全部審計法
c局部審計法
d詳查法
這個知識點考核的是詳查法的優(yōu)缺點。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。
1.203.0會計師事務所中項目負責人包括(D)
a負責執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的工作人員
b在審閱業(yè)務報告上簽字的主任會計師
c負責執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理
d負責執(zhí)行審閱業(yè)務，并在業(yè)務報告上簽字的主任會計師
將審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則及相關服務準則統(tǒng)稱為業(yè)務準則。項目負責人是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并在業(yè)務報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權簽字的注冊會計師。
備考題二：
多選題
2.14.0審計取證模式的演變大致分為(ACE)
a賬目基礎審計階段
b指標導向審計階段
c制度基礎審計階段
d人員導向審計階段
e風險基礎審計階段
這個知識點考核的是審計取證模式的演變過程。審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險審計階段。
2.24.0在執(zhí)行審計業(yè)務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應回避的有(ABCD)
a曾在被審計單位任職，離職已達一年
b持有被審計單位發(fā)行的公司債券
c接受委托，為被審計單位設計內(nèi)部控制制度
d與被審計單位的一名董事有近親關系
e對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式
注冊會計師與委托單位存在利害關系時，為確保其獨立性而應回避。 如曾在委托單位任職;持有委托單位股票，債券或在委托單位有經(jīng)濟利益的;為被審計單位設計內(nèi)部控制制度導致自我評價，損害審計的獨立性;與委托單位的負責人有近親關系等。
2.34.0注冊會計師進行年度會計報表審計時，應對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為(BCD)
a內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎
b內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分
c內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性
d利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率
e審計的依據(jù)相同
本題的考核點為注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系。注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分;內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性;利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率，節(jié)約審計費用。
2.44.0下列有關順查法的提法中，正確的有(ABCD)
a審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致
b審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿一財務報表的順序進行審查
c方法簡單、易于掌握
d審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項
e適用于業(yè)務規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位
適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。
2.54.0下列各情況中，影響會計師事務所獨立性的是(ACD)
a會計師事務所的辦公用房系向某委托單位租用的
b會計師事務所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審計業(yè)務
c會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事
d會計師事務所為某上市公司提供會計報表審計服務的同時，還為其編制會計報表
e會計師事務所按審計業(yè)務工作量的大小進行收費
A項屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系，會產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅;C項為關聯(lián)關系對獨立性的威脅;D項是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評價對獨立性的威脅。
2.64.0下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有(ADE)
a會計師事務所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務
b會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳
c會計師事務所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務
d會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
e會計師事務所為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄
會計師事務所不能以降低收費的方式招攬業(yè)務和會計師事務所不能雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師屬于注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳和會計師事務所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務違背了注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)范。
2.74.0注冊會計師應當從(ACDE)認定層次考慮重大錯報風險。
a財務報表層次和各類交易事項
b資產(chǎn)、負債及所有者權益的賬戶發(fā)生額
c年度財務報表的列報
d資產(chǎn)、負債及所有者權益的賬戶余額
e年度財務報表的披露
在設計審計程序以確定會計報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次考慮重大錯報風險。
2.84.0注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨核算使用的主要會計政策不當。注冊會計師判斷(AB)
a被審計單位財務部門相關人員存在錯誤行為
b被審計單位財務部管理層可能存在舞弊行為
c被審計單位財務部門相關人員存在過失行為
d被審計單位財務部管理層存在違約行為
e以上均正確
防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任。過失和違約為注冊會計師應承擔的法律責任�？赡軐е洛e誤的原因是財務人員在運用與確認、計量、分類或列報(包括披露，下同)相關的會計政策時發(fā)生失誤。導致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會計政策，為達到某種目的而使會計政策的運用不合理。
2.94.0會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯(lián)關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括(ACD)
a與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工
b鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生間接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員
c會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往
d接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待
e與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生間接重大影響的員工
B項不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。E項為與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工。
2.104.0戊公司擬聘請A會計師事務所審計其2009年度的財務報表。B會計師事務所審計了戊公司2008年度的財務報表，出具了保留意見的審計報告，以下涉及與B會計師事務所溝通相關的事項中，正確的有(ABD)
a在與B會計師事務所溝通前，應事先征得戊公司管理當局的書面同意
b如果戊公司不允許與B會計師事務所溝通，應詢問其原因、并考慮是否接受委托
c如果戊公司允許與B會計師事務所溝通，應提請B會計師事務所提供與2009年度財務報表審計有關的重要審計工作底稿
d如果B會計師事務所未予答復，應考慮是否接受委托
e以上均正確
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