2017年內(nèi)部審計業(yè)務(wù)考試模擬題及答案
一、單項選擇題
1、“以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和帳目核對為手法，以錢帳物等會計事項為主要控制對象”的內(nèi)部控制發(fā)展階段是( )。(答題答案：A)
A、“內(nèi)部牽制”階段 B、“內(nèi)部控制制度”階段 C、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 D、“內(nèi)部控制整體框架”階段
2、“以會計控制為主的定義把精力過多地放在查錯防弊上，過于消極和狹窄”的內(nèi)部控制發(fā)展階段是( )。(答題答案：B)
A、“內(nèi)部牽制”階段 B、“內(nèi)部控制制度”階段 C、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 D、“內(nèi)部控制整體框架”階段
3、“正式將內(nèi)部控制環(huán)境納入了內(nèi)部控制，不再區(qū)分會計控制與管理控制”的內(nèi)部控制發(fā)展階段是( )。(答題答案：C)
A、“內(nèi)部牽制”階段 B、“內(nèi)部控制制度”階段 C、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 D、“內(nèi)部控制整體框架”階段
4、“內(nèi)部控制并不僅限于企業(yè)單位，同樣也存在于其他各類經(jīng)濟組織后行政事業(yè)單位中”的內(nèi)部控制發(fā)展階段是( )。(答題答案：D)
A、“內(nèi)部牽制”階段 B、“內(nèi)部控制制度”階段 C、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段 D、“內(nèi)部控制整體框架”階段
5、“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項”依據(jù)的內(nèi)部控制原則是( )。(答題答案：A)
A、全面性原則 B、重要性原則 C、制衡性原則 D、適應(yīng)性原則
6、“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域”依據(jù)的內(nèi)部控制原則是( )。(答題答案：B)
A、全面性原則 B、重要性原則 C、制衡性原則 D、適應(yīng)性原則
7、1992年，美國COSO委員會發(fā)布了( )。(答題答案：A)
A、《內(nèi)部控制—整合框架》 B、《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》 C、《證券法》 D、《證券交易法》
8、根據(jù)薩班斯法案的相關(guān)要求，美國COSO委員會于2004年發(fā)布了( )。(答題答案：B)
A、《內(nèi)部控制—整合框架》 B、《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》 C、《證券法》 D、《證券交易法》
9、“保證銷售業(yè)務(wù)順暢有效地運行”是為了保證( )。(答題答案：C)
A、財務(wù)報告的可靠性 B、遵循適用的法律法規(guī) C、經(jīng)營的效率和效果 D、資產(chǎn)的安全
10、以下關(guān)于內(nèi)部控制的描述中錯誤的是( )。(答題答案：B)
A、內(nèi)部控制糅合了管理與控制的界限 B、內(nèi)部控制對目標(biāo)的實現(xiàn)僅僅提供的是有限保證 C、強調(diào)人與環(huán)境的重要性 D、內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程
11、《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》比《內(nèi)部控制—整合框架》增加的目標(biāo)是( )。(答題答案：D)
A、經(jīng)營的效率和效果 B、報告的可靠性 C、遵循適用的法律法規(guī) D、實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略
12、在企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中對差異的可接受程度稱為( )。(答題答案：A)
A、風(fēng)險容忍度 B、風(fēng)險偏好 C、風(fēng)險評估 D、風(fēng)險應(yīng)對
13、《薩班斯-奧克斯利法案》也稱為( )。(答題答案：C)
A、《證券法》 B、《證券交易法》 C、《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)2002年法案》 D、《反貪腐賄賂法》
14、安然事件后，美國政府成立的用來監(jiān)管會計行業(yè)的新機構(gòu)是( )。(答題答案：B)
A、證券交易委員會 B、公眾公司會計監(jiān)管委員會 C、財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會 D、COSO委員會
15、財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委于2008年6月聯(lián)合發(fā)布了( )。(答題答案：C)
A、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 B、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》 C、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 D、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》
16、“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域”，依據(jù)的內(nèi)部控制原則是( )。(答題答案：D)
A、全面性原則 B、制衡性原則 C、適應(yīng)性原則 D、重要性原則
17、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的( )。(答題答案：B)
A、上市公司 B、大中型企業(yè) C、大型企業(yè) D、所有企業(yè)
18、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行的時間是( )。(答題答案：B)
A、2009年1月1日起 B、2012年1月1日起 C、2008年1月1日起 D、40179
19、屬于企業(yè)內(nèi)部控制原則，但不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則的是( )。(答題答案：C)
A、全面性原則 B、制衡性原則 C、成本效益原則 D、重要性原則
20、我國《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行) 》的發(fā)布機構(gòu)是( )。(答題答案：A)
A、財政部 B、審計署 C、全國人大 D、國資委
二、多選題
2.14.0審計取證模式的演變大致分為(ACE)
a賬目基礎(chǔ)審計階段
b指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段
c制度基礎(chǔ)審計階段
d人員導(dǎo)向?qū)徲嬰A段
e風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段
這個知識點考核的是審計取證模式的演變過程。審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風(fēng)險審計階段。
2.24.0在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應(yīng)回避的有(ABCD)
a曾在被審計單位任職，離職已達(dá)一年
b持有被審計單位發(fā)行的公司債券
c接受委托，為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度
d與被審計單位的一名董事有近親關(guān)系
e對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式
注冊會計師與委托單位存在利害關(guān)系時，為確保其獨立性而應(yīng)回避。 如曾在委托單位任職;持有委托單位股票，債券或在委托單位有經(jīng)濟利益的;為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度導(dǎo)致自我評價，損害審計的獨立性;與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親關(guān)系等。
2.34.0注冊會計師進(jìn)行年度會計報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為(BCD)
a內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)
b內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分
c內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性
d利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率
e審計的依據(jù)相同
本題的考核點為注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系。注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分;內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性;利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率，節(jié)約審計費用。
2.44.0下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有(ABCD)
a審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致
b審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿一財務(wù)報表的順序進(jìn)行審查
c方法簡單、易于掌握
d審計過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯弊事項
e適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位
適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。
2.54.0下列各情況中，影響會計師事務(wù)所獨立性的是(ACD)
a會計師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的
b會計師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)
c會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事
d會計師事務(wù)所為某上市公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表
e會計師事務(wù)所按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費
A項屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅;C項為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅;D項是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評價對獨立性的威脅。
2.64.0下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有(ADE)
a會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)
b會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳
c會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)
d會計師事務(wù)所沒有雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
e會計師事務(wù)所為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄
會計師事務(wù)所不能以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)和會計師事務(wù)所不能雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師屬于注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳和會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)違背了注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)范。
2.74.0注冊會計師應(yīng)當(dāng)從(ACDE)認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。
a財務(wù)報表層次和各類交易事項
b資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶發(fā)生額
c年度財務(wù)報表的列報
d資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶余額
e年度財務(wù)報表的披露
在設(shè)計審計程序以確定會計報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。
2.84.0注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨核算使用的主要會計政策不當(dāng)。注冊會計師判斷(AB)
a被審計單位財務(wù)部門相關(guān)人員存在錯誤行為
b被審計單位財務(wù)部管理層可能存在舞弊行為
c被審計單位財務(wù)部門相關(guān)人員存在過失行為
d被審計單位財務(wù)部管理層存在違約行為
e以上均正確
防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任。過失和違約為注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。可能導(dǎo)致錯誤的原因是財務(wù)人員在運用與確認(rèn)、計量、分類或列報(包括披露，下同)相關(guān)的會計政策時發(fā)生失誤。導(dǎo)致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會計政策，為達(dá)到某種目的而使會計政策的運用不合理。
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