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2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》模擬題及答案
模擬題一：
1、政策及程序給管理層和員工提供了行動指南。某跨國公司的內(nèi)部審計師打算對一項高級管理職能開展業(yè)務(wù)審查。在這個管理層次上審計師是否應(yīng)當(dāng)期望找到相關(guān)的政策和程序?
A、是，所有的政策及程序均由高級管理層制定。
B、否，高級管理層只為下級人員制定政策及程序。
C、是，政策及程序適用于組織的所有等級。
D、否，只有中層管理人員及其下級制定、使用政策和程序。
答案：C
解題思路：A、不正確。見答案c
B、不正確。見答案c
C、正確。為了保證實現(xiàn)組織的各種各樣的目標(biāo)，組織中各個管理層次的活動都必須服從于組織所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序(內(nèi)部控制)。這些政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序通常由組織的各個管理層次共同或分別制定，但一經(jīng)制定執(zhí)行就貫穿于組織(或組織內(nèi)單元)管理的全過程，適用于組織(或組織內(nèi)單元)的各個管理層次或等級。
D、不正確。見答案c
2、內(nèi)部審計師必須了解不同組織的優(yōu)缺點。下列哪項組織具有大量重復(fù)職能?
A、簡單型組織結(jié)構(gòu);
B、分部型組織結(jié)構(gòu);
C、機(jī)械型組織結(jié)構(gòu);
D、專家官僚型組織結(jié)構(gòu)。
答案：B
解題思路：A、不正確。簡單型組織結(jié)構(gòu)是指一種低復(fù)雜性、低正規(guī)化和職權(quán)集中在一個人手中的組織結(jié)構(gòu)。它適用于小型企業(yè)。這種小規(guī)模簡單化的組織通常不會重復(fù)使用資源，以免造成低效率。
B、正確。分部型組織結(jié)構(gòu)，其特點是建立自我包容的單位，其分部擁有較大的自治權(quán)。與集權(quán)化的組織結(jié)構(gòu)相比較，這種組織結(jié)構(gòu)具有職能重復(fù)配置的問題。
C、不正確。機(jī)械型組織結(jié)構(gòu)，是一種高度復(fù)雜、正規(guī)和集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)。該種組織結(jié)構(gòu)中集權(quán)的趨勢使職能重復(fù)減少到最低程度。
D、不正確。專家官僚型組織結(jié)構(gòu)，是一種高度復(fù)雜化、低正規(guī)化的組織結(jié)構(gòu)，并且專家是組織中必不可少的。該種組織結(jié)構(gòu)集權(quán)的趨勢使職能重復(fù)減少到最低程度。
3、組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)技術(shù)之間的關(guān)系揭示，在使用大規(guī)模生產(chǎn)技術(shù)的組織中，最好的組織結(jié)構(gòu)是：
A、有機(jī)式，強(qiáng)調(diào)寬松的控制和靈活性。
B、矩陣式，員工既向產(chǎn)品經(jīng)理報告，也向職能經(jīng)理報告。
C、機(jī)械式，高度正規(guī)化，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的控制。
D、綜合性，強(qiáng)調(diào)部門之間的合作。
答案：C
解題思路：A、不正確。見答案c
B、不正確。見答案c
C、正確。組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)技術(shù)之間的關(guān)系：技術(shù)越常規(guī)，結(jié)構(gòu)越標(biāo)準(zhǔn)化，技術(shù)越是非常規(guī)，結(jié)構(gòu)就越會是有機(jī)式的(控制和協(xié)調(diào)方法因技術(shù)類型而異)。大量、大規(guī)模生產(chǎn)更適合于機(jī)械式，單件生產(chǎn)和連續(xù)生產(chǎn)采用有機(jī)式更為有效。
D、不正確。見答案c
4、內(nèi)部審計經(jīng)理有一支小型員工隊伍，但每名員工都有自己的工作動力，而且都可以說是“事業(yè)有成的人”。審計經(jīng)理得到一份難度特大的審計任務(wù)。即使對于事業(yè)很成功的人，由一個人在規(guī)定的截止日期前完成此項工作的可能性也非常小。審計經(jīng)理應(yīng)該選擇的最佳途徑是
A、派一個人負(fù)責(zé)此工作，因為面對高風(fēng)險，事業(yè)很成功的人會表現(xiàn)更出色。
B、兩個人負(fù)責(zé)此工作，以減少失敗風(fēng)險。
C、派整支隊伍負(fù)責(zé)此工作，以保證失敗風(fēng)險較低。
D、要求公司管理人員取消此項工作。
答案：B
解題思路：A、不正確。根據(jù)題意，該選項很難保證按時按質(zhì)的完成任務(wù)。
B、正確。從項目控制的角度看，要按時按質(zhì)的完成項目，同時又要兼顧成本控制，b項是最佳選擇。
C、不正確。內(nèi)部審計師同樣是一項稀缺資源，不可能派整個隊伍負(fù)責(zé)同一項工作(成本太高)，但即使如此也不能保證把失敗的風(fēng)險降到較低水平。
D、不正確。作為組織中的一個審計部門，是不能要求公司管理層取消所分派的審計工作的。
5、若公司能注重下列何種事項，則其可更經(jīng)濟(jì)地達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?
A、鑒定成本
B、預(yù)防成本
C、內(nèi)部失敗成本
D、外部失敗成本
答案：B
解題思路：A、不正確。鑒定成本指那些為檢查不合格的產(chǎn)品而發(fā)生的成本，但此時產(chǎn)品已經(jīng)生產(chǎn)。
B、正確。預(yù)防成本指所有為預(yù)防不合格產(chǎn)品而發(fā)生的成本費用。其發(fā)生在產(chǎn)品產(chǎn)出之前，因此，比a、c、d能更經(jīng)濟(jì)的達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。
C、不正確。內(nèi)部失敗成本是指產(chǎn)品交付用戶之前、因未達(dá)到質(zhì)量要求所發(fā)生的各種成本費用或損失。
D、不正確。外部失敗成本是指產(chǎn)品交付用戶之后、因未達(dá)到質(zhì)量要求所發(fā)生的各種成本費用或損失。
6、某組織決定重新修改許多主要的工藝程序，下面列出的員工抵制這種變化的各種理由中最不可能的是：
A、失業(yè)的威脅。
B、必須參加培訓(xùn)班。
C、現(xiàn)存工作組的分裂。
D、新的工藝程序沒有事先討論而由上層管理人員強(qiáng)加給員工。
答案：B
解題思路：A、不正確。任何人都不會反對能夠帶來利益的變革，但在組織的變革過程中，總是存在著對變革的阻力，因為變革會帶來不確定性(變革會使已知的東西變成模糊不清和不確定，這會使人產(chǎn)生風(fēng)險感并可能懷有敵意)、個人得失(變革會使人擔(dān)心失去既得利益)等問題。因此，失業(yè)的威脅、現(xiàn)存工作組的分裂、新的工藝程序沒有事先討論而由上層管理人員強(qiáng)加給員工、擔(dān)心工作關(guān)系會發(fā)生變化等等都是變革阻力的常見表現(xiàn)形式。
B、正確。在組織變革的過程中，參加培訓(xùn)班會使員工了解變革的理由、增強(qiáng)員工適應(yīng)變革的能力等，會有效的降低對變革的阻力。所以，b選項最不可能成為抵制變革的理由。
C、不正確。見a。
D、不正確。見a。
7、一個大型企業(yè)正考慮實施重大的組織變革。下列哪組人員將不對實施該變革承擔(dān)責(zé)任：
A、企業(yè)的員工;
B、最高管理層;
C、普通股股東;
D、外部顧問。
答案：C
解題思路：A、不正確。企業(yè)員工是組織變革的實施者之一。
B、不正確。最高管理層是組織變革的實施者之一。
C、正確。普通股股東不參與企業(yè)日常經(jīng)營活動，不實施組織變革，也不承擔(dān)實施變革責(zé)任。
D、不正確。外部顧問常常在組織變革的過程中起作用。
8、在公司內(nèi)部開辦舞弊熱線的首要目的是
A、減少公司的總運營成本。
B、檢測機(jī)構(gòu)內(nèi)部各單位實現(xiàn)其目標(biāo)情況。
C、建立溝通渠道，方便人們報告不當(dāng)行為嫌疑。
D、強(qiáng)調(diào)值得注意的地方，并減少對如期運做領(lǐng)域的關(guān)注。
答案： A
解題思路：A、不正確。這不是開辦舞弊熱線的首要目的。
B、不正確。這與開辦舞弊熱線無關(guān)。
C、正確。這是開辦舞弊熱線的首要目的,強(qiáng)調(diào)的是溝通(不當(dāng)行為嫌疑)。
D、不正確。這屬于例外管理的范疇。
9、組織程序允許員工預(yù)計可能出現(xiàn)的問題。這種控制被稱為：
A、反饋性控制;
B、戰(zhàn)略性控制;
C、前饋控制;
D、績效評估。
答案：C
解題思路：A、不正確。反饋性控制是指事情發(fā)生后，基于活動的結(jié)果所采取的一種控制。
B、不正確。這種控制應(yīng)伴隨著戰(zhàn)略計劃。
C、正確。前饋控制是為預(yù)防某種情況發(fā)生(在事件發(fā)生之前)而采取的一種控制。
D、不正確。這是一種回顧性的控制。
10、在過去幾年里，許多組織都在試圖減少管理費用，并且能對顧客要求及競爭做出迅速的反應(yīng)。方法之一是減少中層管理層次。這種減少將影響到組織結(jié)構(gòu)的：
A、空間差異;
B、正規(guī)化;
C、縱向差別;
D、工作正規(guī)化。
答案：C
解題思路：A、不正確。這指的是人員、設(shè)施的地理分散程度。
B、不正確。指組織依靠規(guī)則和程序指導(dǎo)員工行為的程度。
C、正確。減少組織的中間管理層次，就直接減小了組織結(jié)構(gòu)的縱向差別，即會增加管理跨度，使組織結(jié)構(gòu)變得更扁平化。
D、不正確。這個術(shù)語指組織內(nèi)部，需具有專門知識或技能才能從事的工作種類。
模擬題二：
1.一名審計人員正對某組織的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。下列哪一項不屬于內(nèi)部審計責(zé)任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審計范圍?
a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性。
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行;
c.評估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;
d.復(fù)核財務(wù)決策過程。
答案：d
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
a.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS300。
b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS320。
c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS340。
d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計人員有這種權(quán)利。
2.一位銀行內(nèi)部審計人員想要驗證存款帳戶總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計目標(biāo)，該審計人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：
a.復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性;
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行;
c.驗證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請求。
d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。
答案：c
考查重點：審計實施。
解題思路：
在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個審計人員無法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。
a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險的。
b.不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。
3.根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當(dāng)運用會計準(zhǔn)則;
b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦?
c.自然暴露;
d.資產(chǎn)的不合理利用。
答案：c
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
解題思路：
a.不正確。屬于財務(wù)記錄方面，參見SIAS310.01.1，審計人員有此項職責(zé)。
b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。
c.正確。參見SIAS330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。
4.某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。
內(nèi)部審計部門初步調(diào)查(PeliminarySurvey)以及有限的審計測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計部門下一步應(yīng)該：
a.不再實施進(jìn)一步審計工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計報告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。
b.不再實施進(jìn)一步審計工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。
c.按原日程安排結(jié)束審計工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。
d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計已經(jīng)被取消。
答案：d
考查重點：審計實施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計部門面對著資源約束，當(dāng)對一個審計項目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險較小，因此內(nèi)部審計部門可以寫一份備忘報告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節(jié)省相應(yīng)的審計資源。所以本題選擇B答案。
5.下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨立性的是：
A.內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。
B.內(nèi)部審計主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告的雙重責(zé)任。
C.內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。
D.內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。
答案：A
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
審計人員的獨立性是一個十分重要的問題，本題考察哪一項是對這個原則的破壞。
A.正確。審計人員為被審計者的審計流程設(shè)計修正方案是對審計人員獨立性的極大損害。
B.不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破壞審計人員的獨立性，相反對于保證他們的獨立性會有好處。
C.不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內(nèi)部審計人員的獨立性。
D.不正確。檢查合同實施不會破壞審計人員的獨立性。
6.審計委員會的責(zé)任有：
A.選舉內(nèi)部審計主管。
B.制定內(nèi)部審計計劃和預(yù)算。
C.審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。
D.選擇獨立審計人員。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察審計委員會的職責(zé)。參見Standards110。
A.不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責(zé)。
B.不正確。指定審計計劃和預(yù)算是內(nèi)部審計主管的職責(zé)。
C.正確。批準(zhǔn)審計章程是審計委員會的職責(zé)。
D.不正確。選擇獨立審計人員不是審計委員會的職責(zé)。
7.在應(yīng)收帳款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應(yīng)收帳款帳齡分析;(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是：
A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確;
B.可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示;
C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確;
D.壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。
答案：D
考查重點：審計證據(jù)。
解題思路：審計證據(jù)。
A.不正確。沒有涉及到應(yīng)收帳款的核實，僅僅是對帳齡進(jìn)行了分析，和對有問題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。
B.不正確。從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。
C.不正確。對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不滿足相關(guān)性。
D.正確。對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不滿足相關(guān)性、充分性和可信性。
8.根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計部門的組織地位是：
A.其組織地位應(yīng)當(dāng)能夠保證內(nèi)部審計職責(zé)的完成;
B.如能直接向董事會報告，將更有利;
C.需要由董事會審批審計工作安排、計劃與預(yù)算;
D.由審計章程規(guī)定的獨立性保證。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。參見SIAS110。
B.不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。
C.不正確。與獨立性無關(guān)，屬于管理方面。
D.不正確。是章程中應(yīng)該有的規(guī)定，不能說章程中規(guī)定能夠確保獨立性。
9.依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，以下哪項不屬于內(nèi)部審計范圍?
A.評價資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性;
B.分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲嬑瘑T會報告;
C.復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實存在;
D.復(fù)核經(jīng)營程序或項目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。
答案：B
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。參見SIAS340。
B.正確。這是管理層的職責(zé)。
C.不正確。參見SIAS330。
D.不正確。參見SIAS320。
10.審計委員會最有可能參與批準(zhǔn);
A.員工晉升與調(diào)薪;
B.內(nèi)部審計報告與建議;
C.審計工作日程表;
D.內(nèi)部審計主管任命。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。應(yīng)該是管理者的責(zé)任。
B.不正確。由內(nèi)部審計部門主管負(fù)責(zé)。
C.不正確。由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。
D.正確。參見SIAS110.01.3，董事會的參與有助于提高在組織中的獨立性，我們知道審計委員會由公司的外部董事組成，所以這項可以接受。
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