2017內(nèi)審師考試經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)練習(xí)題及答案

　　1、兩個(gè)公司剛剛合并。審計(jì)委員會(huì)要求兩個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估合并后的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)經(jīng)理建議審計(jì)團(tuán)隊(duì)共同檢查公司文化和上層的論調(diào)來(lái)識(shí)別與合并相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)。下面哪一項(xiàng)陳述正確?

　　A.組織文化的不同應(yīng)該被系統(tǒng)的加以識(shí)別，因?yàn)檫@種差異可能引起合并風(fēng)險(xiǎn)。但是識(shí)別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個(gè)合適的審計(jì)活動(dòng)

　　B.公司文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應(yīng)該在題目中的審計(jì)中考慮

　　C.盡管公司環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，評(píng)價(jià)這樣一個(gè)環(huán)境太主觀了，因而沒(méi)有用

　　D.上述答案都不正確

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：答案A不正確，因?yàn)樽R(shí)別組織文化的差別是一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，這種差別會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)。

　　答案B不正確，因?yàn)榻M織文化是控制環(huán)境的一個(gè)組成部分。

　　答案C不正確，因?yàn)橹饔^性是審計(jì)的一個(gè)顯著因素。

　　答案D正確，內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分是控制環(huán)境。控制環(huán)境包括正直和道德觀念，能力，董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)的參與，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任和權(quán)力分配，人力資源政策和實(shí)踐，管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。

　　2、管理層要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)某主要分部的電話營(yíng)銷情況開(kāi)展審計(jì)，并要求其對(duì)提高該經(jīng)營(yíng)管理控制問(wèn)題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)

　　A.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)榻ㄗh控制措施將有損于未來(lái)對(duì)該分部進(jìn)行審計(jì)的客觀性;

　　B.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)精通的是會(huì)計(jì)控制，而非市場(chǎng)營(yíng)銷控制;

　　C.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來(lái)在市場(chǎng)營(yíng)銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會(huì)受損;

　　D.接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)闆](méi)有損害客觀性。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：答案A不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會(huì)損害獨(dú)立性或客觀性;答案B不正確，應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該能夠評(píng)價(jià)涵蓋組織的治理、經(jīng)營(yíng)與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標(biāo)準(zhǔn)2120.A1);答案C不正確，提出控制建議不會(huì)使獨(dú)立性受損。答案D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，安排具有良好知識(shí)的、有技能和其他勝任能力的員工開(kāi)展這項(xiàng)工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實(shí)務(wù)公告1130.A1-1)。而且，如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能

　　性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130.C2)。

　　3、以下哪項(xiàng)內(nèi)容是有效風(fēng)險(xiǎn)降低策略的組成內(nèi)容?

　　A.內(nèi)部承擔(dān)所有與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的成本;

　　B.提請(qǐng)公司有關(guān)方面注意應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果;

　　C.將與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方;

　　D.不惜一切代價(jià)，消除公司所有風(fēng)險(xiǎn)。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：C、正確，提請(qǐng)公司有關(guān)方面注意應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果是有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。不惜一切代價(jià)，消除公司所有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部承擔(dān)所有與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的成本都不是有效風(fēng)險(xiǎn)降低策略的組成內(nèi)容。將與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方是有效風(fēng)險(xiǎn)降低策略的組成內(nèi)容。

　　4、首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)評(píng)估和報(bào)告控制程序的職責(zé)包括：

　　A.與管理高層和審計(jì)委員會(huì)就內(nèi)部控制的年度判斷意見(jiàn)進(jìn)行溝通;

　　B.監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立;

　　C.保持組織的治理過(guò)程;

　　D.僅在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上做出個(gè)別的評(píng)估。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確。管理高層和和審計(jì)委員會(huì)一般希望首席審計(jì)執(zhí)行官在當(dāng)年開(kāi)展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過(guò)程的充分性和有效性形成判斷意見(jiàn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見(jiàn)向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通。越來(lái)越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報(bào)告或定期報(bào)告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報(bào)告。固此，首席審計(jì)執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計(jì)委員會(huì)提高報(bào)告。

　　B不正確。管理高層對(duì)內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)。

　　C不正確。董事會(huì)對(duì)建立和保持組織的治理過(guò)程負(fù)有職責(zé)。

　　D不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所面向的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個(gè)評(píng)估的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評(píng)估主要來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)、管理層的自我評(píng)估以及外部審計(jì)師的工作(實(shí)務(wù)公告2120.A1—1)。

　　5、以下哪種情形是一種控制缺陷?

　　A.商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會(huì)影響個(gè)別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。

　　B.產(chǎn)品經(jīng)理就采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行談判以及設(shè)定銷售價(jià)格。

　　C.依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評(píng)估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績(jī)可能導(dǎo)致無(wú)效行為。

　　D.單個(gè)商店未設(shè)驗(yàn)收職能部門(mén)。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場(chǎng)地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤(rùn)最大化原則。B、不正確。對(duì)產(chǎn)品經(jīng)理的評(píng)估基于銷售額和毛利，因此負(fù)責(zé)上述兩項(xiàng)工沒(méi)有沖突。C、不正確。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的毛利總額和預(yù)算銷售額來(lái)評(píng)估產(chǎn)品經(jīng)理。D、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送到恰當(dāng)零售商店的可能性。

　　6、某機(jī)構(gòu)要求其審計(jì)執(zhí)行主管(CAE)對(duì)違反機(jī)構(gòu)行為守則的情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)和報(bào)告。那么，該審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該：

　　A.在負(fù)責(zé)監(jiān)督行為守則的委員會(huì)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。

　　B.審查并裁定所有投訴。

　　C.以顧問(wèn)身份參與旨在裁定違法行為的委員會(huì)的相關(guān)工作。

　　D.制定具體程序，確定公司將向所有員工明確傳達(dá)行為守則內(nèi)容。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：某機(jī)構(gòu)要求其審計(jì)執(zhí)行主管(CAE)對(duì)違反機(jī)構(gòu)行為守則的情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)和報(bào)告。那么，該審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該以顧問(wèn)身份參與旨在裁定違法行為的委員會(huì)的相關(guān)工作。

　　7、建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主要原因是：

　　A.減輕過(guò)重的管理責(zé)任，建立有效的控制

　　B.安全防護(hù)委托給組織的資源

　　C.確保財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性

　　D.評(píng)價(jià)并改進(jìn)控制過(guò)程的有效性

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確。管理層對(duì)建立內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

　　B、不正確。風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程最終是要安全防護(hù)組織的資源。

　　C、不正確。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》 (以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》)2110，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能確保財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息的可靠性與完整性。它的職責(zé)是評(píng)價(jià)與治理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)相關(guān)的有關(guān)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息可靠性與完整性的風(fēng)險(xiǎn)不利因素。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性。

　　D、正確。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架的詞匯表，“控制過(guò)程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動(dòng)�？刂七^(guò)程的設(shè)計(jì)用于確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在既定的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程所允許的范圍內(nèi)。”因此，控制活動(dòng)在內(nèi)部審計(jì)中具有突出的作用，它“通過(guò)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”

　　8、在傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)中，客戶訂單的接收可能導(dǎo)致：

　�、�、客戶跟蹤訂單進(jìn)程。

　�、颉⒐�應(yīng)商自動(dòng)補(bǔ)充存貨。

　　Ⅲ、雇員的雇傭或重新配置。

　�、簟�產(chǎn)量計(jì)劃的自動(dòng)調(diào)節(jié)。

　　A.只有Ⅰ和Ⅱ。

　　B.只有Ⅱ和Ⅲ。

　　C.只有Ⅲ和Ⅳ。

　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：I、不正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)是組織內(nèi)部使用的，因此又稱為后端功

　　能。它們生成的信息主要是為組織的管理者所用，因此不能被客戶或供應(yīng)商所利用。II、不正確。見(jiàn)解析I。III、正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)可以共享數(shù)據(jù)并相互協(xié)作。當(dāng)市場(chǎng)部門(mén)獲得客戶定單時(shí)，該系統(tǒng)會(huì)快速查驗(yàn)現(xiàn)有存貨是否足夠發(fā)貨，如不能，就會(huì)自動(dòng)通知生產(chǎn)部門(mén)自動(dòng)調(diào)節(jié)產(chǎn)量計(jì)劃并生產(chǎn)更多的產(chǎn)品。如果材料不足，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出采購(gòu)定單。如果需要更多的勞務(wù)，系統(tǒng)就會(huì)要求人力資源部門(mén)重新配置或雇傭人員。IV、正確。見(jiàn)解析III。

　　9、最近全球發(fā)生了一些災(zāi)難，鑒于災(zāi)難可能對(duì)其組織造成破壞性影響，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該鼓勵(lì)管理者制定災(zāi)難管理程序。此種程序制定的第一步工作是

　　A.制定應(yīng)急計(jì)劃

　　B.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析

　　C.創(chuàng)建管理小組

　　D.練習(xí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確。災(zāi)難管理程序?qū)儆诘湫偷娘L(fēng)險(xiǎn)管理。制定應(yīng)急計(jì)劃是風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容之一，但并不是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步工作。B、正確。風(fēng)險(xiǎn)管理，是建立在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上的，指采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度，并將其控制在這一水平上。即開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步工作。 C、不正確。創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理小組是風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容之一，但并不是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步工作。 D、不正確。練習(xí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，但同樣不是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步工作。

　　10、在對(duì)某銀行的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)了向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，這違反了常規(guī)政策。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這一行為可能是有意的，因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系，該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　A.將違規(guī)行為報(bào)告給法規(guī)部門(mén)，因?yàn)檫@構(gòu)成了銀行控制制度的重大缺陷。

　　B.將利益沖突和違規(guī)行為告知管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查。

　　C.擴(kuò)大審計(jì)范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并將進(jìn)一步調(diào)查結(jié)果向管理當(dāng)局控告。

　　D.如果該貸款官員同意采取改正措施，則可以不報(bào)告該違規(guī)行為。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確。恰當(dāng)?shù)膱?bào)告途徑應(yīng)是向管理當(dāng)局和董事會(huì)報(bào)告。他們負(fù)責(zé)采取更正和后續(xù)行動(dòng)。B正確。這是最恰當(dāng)?shù)淖龇�，�?nèi)部審計(jì)師應(yīng)將表明控制的主要缺陷和可能存在或發(fā)生的舞弊的所有信息及時(shí)向管理層報(bào)告，以便管理層及時(shí)采取更正和后續(xù)行動(dòng)。C不正確。這是對(duì)銀行制度和法規(guī)的重大違背，應(yīng)立即報(bào)告給管理當(dāng)局，以便采取后續(xù)和更正。D不正確。控制中的所有重大缺陷都應(yīng)報(bào)告，即便被審者同意改正問(wèn)題。