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「納稅籌劃」增值稅稅率簡并納稅人如何應對
從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于增值稅稅率簡并納稅人如何應對的知識，歡迎閱讀。
稅率下降是否減稅分析
從整體分析，增值稅稅負，不取決于前面環(huán)節(jié)稅率，而取決于最后環(huán)節(jié)稅率。因此，當最后環(huán)節(jié)稅率不變，前面環(huán)節(jié)稅率降低，不能實現(xiàn)減稅;當最后環(huán)節(jié)稅率下降，前面環(huán)節(jié)稅率不變、下降或上升，均可實現(xiàn)減稅。增值稅從13%降為11%，是否減稅，如下表所示。
序列 | 前面環(huán)節(jié)稅率 | 最后環(huán)節(jié)稅率 | 是否減稅 |
1 | 13%降為11% | 17% | 否 |
2 | 13%降為11% | 11% | 否 |
3 | 13%降為11% | 6% | 否 |
4 | 17% | 13%降為11% | 是 |
5 | 13%降為11% | 13%降為11% | 是 |
6 | 11% | 13%降為11% | 是 |
7 | 6% | 13%降為11% | 是 |
購進農(nóng)產(chǎn)品增減稅分析
一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，稅負如何變化?如果抵扣率從13%降為11%，則稅負增加;如果抵扣率13%不變，或者均不抵扣，則稅負不變。如下表所示。
序列 | 銷售農(nóng)產(chǎn)品 | 一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品 | 增減稅 |
1 | 免稅 | 抵扣率13%不變 | 不變 |
2 | 免稅 | 抵扣率從13%降為11% | 增稅 |
3 | 免稅 | 均不抵扣 | 不變 |
4 | 征收率3% | 抵扣率13%不變 | 不變 |
5 | 征收率3% | 抵扣率從13%降為11% | 增稅 |
6 | 征收率3% | 均不抵扣 | 不變 |
7 | 稅率從13%降為11% | 抵扣率從13%降為11% | 不變 |
增值稅稅率簡并的納稅籌劃
自2017年7月1日起，增值稅稅率從13%降為11%，納稅人應如何應對?
1.銷售原稅率為13%的貨物，當下游采用一般計稅方法，允許抵扣進項稅額，由于不是最后環(huán)節(jié)，不能實現(xiàn)減稅。這種情況，只要不含稅金額維持不變即可。比如甲公司銷售給乙公司，7月1日之前，不含稅價10萬元，稅額1.3萬元;7月1日后，不含稅價仍為10萬元，稅額1.1萬元。這樣甲公司收入不變，乙公司成本不變。
2.銷售原稅率13%的貨物，當下游是消費者個人，或者下游采用簡易計稅方法，不允許抵扣進項稅額，則屬于最后環(huán)節(jié)(或者視同最后環(huán)節(jié))，能夠?qū)崿F(xiàn)減稅。這種情況，應將7月1日之前的銷售盡量推遲到7月1日之后實現(xiàn)，將納稅義務發(fā)生時間從7月1日之前推遲到7月1日之后。如何實現(xiàn)呢?一是盡量在7月1日之后發(fā)出貨物、收取款項并開具發(fā)票;二是在7月1日之前發(fā)出貨物的，應在7月1日之后收取款項并開具發(fā)票;三是在7月1日之前預收貨款的，應在7月1日之后發(fā)出貨物并開具發(fā)票。
3.一般納稅人屬農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品，銷售方為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅，或者銷售方為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)小規(guī)模納稅人，征收率為3%，購進方仍按13%抵扣，則稅負不變。這種情況，應按原有模式進行，無須采取特別措施。
4.一般納稅人不屬農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品，銷售方為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅，或者銷售方為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)小規(guī)模納稅人，征收率為3%，如果購進方抵扣率從13%降為11%，則稅負增加。這種情況，應將7月1日之后的購進盡量提前到7月1日之前實現(xiàn)，將抵扣進項稅額時間從7月1日之后提前到7月1日之前。如何實現(xiàn)呢?一是盡量在7月1日之前取得貨物、支付款項并取得發(fā)票;二是在7月1日之前取得貨物并取得發(fā)票;三是在7月1日之前支付款項并取得發(fā)票。
5.一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，銷售方為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)商，免增值稅，購進方不得抵扣，則稅負不變。這種情況，應按原有模式進行，無須采取特別措施。
6.一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，銷售方為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)一般納稅人，稅率從13%降為11%，如果購進方抵扣率也從13%降為11%，則稅負不變。這種情況，只要不含稅金額維持不變即可，這樣銷售方收入不變，購進方成本不變。
7.小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，銷售方為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅，或者銷售方為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)小規(guī)模納稅人，征收率為3%，購進方不得抵扣進項稅額，則稅負不變。這種情況，應按原有模式進行，無須采取特別措施。
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