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小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2017
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委發(fā)出通知，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。那么，下面是由小編為大家?guī)淼男∥⑵髽I(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，歡迎大家參考瀏覽。
一、企業(yè)劃型
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)[2009]36號(hào))，制定本規(guī)定。
2、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。
3、本規(guī)定適用的行業(yè)包括：
農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)(包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè))，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)(不含鐵路運(yùn)輸業(yè))，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù))，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂業(yè)等)。
小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門略有不同，主要包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：
一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元;
二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人;
三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小微企業(yè)。
二、行業(yè)劃型
(一)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
營(yíng)業(yè)收入2000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入500萬元及以下的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
(二)工業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
(三)建筑業(yè)
營(yíng)業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
(四)批發(fā)業(yè)
從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。
(五)零售業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入2000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
(六)交通運(yùn)輸業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。
(七)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)
從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
(八)信息傳輸業(yè)
從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)。
(九)軟件信息技術(shù)
從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
(十)房產(chǎn)開發(fā)
營(yíng)業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。
(十一)物業(yè)管理
從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。
(十二)租賃和商務(wù)
從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。
(十三)其他行業(yè)
從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
2017小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
1、《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》：自2011年11月1日起至2017年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
2、《免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)》：從2012年1月1日至2017年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括有企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)、貨物原產(chǎn)地證明書費(fèi)、農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(fèi)等22項(xiàng)收費(fèi)。
3、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》：自2012年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》：自2013年8月1日起，對(duì)小規(guī)模納稅人中月銷售額、營(yíng)業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
5、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》：小微企業(yè)征稅的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到了10萬元。
6、《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》免征小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的標(biāo)的銷售額和營(yíng)業(yè)額提高到“2萬元至3萬元”。
7、《國(guó)務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》小型微型企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的投資項(xiàng)目，進(jìn)口項(xiàng)目自用且國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備，按照有關(guān)規(guī)定免征關(guān)稅。
小微企業(yè)銷售收入的核定方法
測(cè)算小微客戶的盈利能力是判斷其是否具有還款能力的重要依據(jù)，其中準(zhǔn)確核定小微客戶的銷售收入是測(cè)算其盈利能力的基礎(chǔ)，但是由于小微客戶多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)，口袋賬管理，沒有科學(xué)、完善和規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，給準(zhǔn)確核算小微客戶的銷售收入帶來困難。
通用核定方法
1.口述核定法
口述核定法就是根據(jù)客戶對(duì)每日、每月或全年銷售額的口頭闡述來做交叉檢驗(yàn)。針對(duì)有淡旺季的要分季對(duì)客戶進(jìn)行詢問，針對(duì)日常民生消費(fèi)或快速消費(fèi)行業(yè)可以對(duì)單日進(jìn)行詢問。
比如某服裝銷售客戶口述6、7、8月份為淡季，每月銷售約為20萬元，4、5、9、10、1為旺季，每月銷售約為40萬元，其他月份生意一般銷售約為30萬元，客戶口述全年銷售約為400萬元，兩者之間有一定的差距。
2.流水核定法
流水核定法就是根據(jù)客戶進(jìn)貨或出貨走銀行流水(對(duì)公或?qū)λ?的占比反推其銷售收入。例如某外貿(mào)公司口述全部銷售走公帳，則可以根據(jù)客戶公帳進(jìn)賬加總得出客戶銷售額。
3.賬本核定法
賬本核定法就是根據(jù)客戶手工賬本記錄的流水帳加總得出客戶的銷售額。比如某五金加工客戶手工記錄每天的銷售額，加總可以得出每月的銷售額。
4.分類核定法
分類核定法就是核實(shí)客戶銷售產(chǎn)品中一種產(chǎn)品及占比反推其銷售額。比如經(jīng)核實(shí)某煙酒客戶每月銷售煙2萬元，占整個(gè)銷售的20%，則每月全部銷售為10萬元。
5.票據(jù)核定法
票據(jù)核定法就是針對(duì)開具發(fā)票，但不走公帳，以承兌結(jié)算的客戶，根據(jù)開具的增值稅發(fā)票或一般發(fā)票核實(shí)客戶的銷售額，但要注意客戶是否有代開票。
比如某紡織企業(yè)有6成銷售需要開具增值稅發(fā)票，那么經(jīng)核實(shí)其增值稅發(fā)票金額約為500萬元，則全部銷售約為500/0.6=833萬元。
不同類型客戶銷售收入核定方法
1.貿(mào)易類客戶
(1)訂單核定法
訂單核定法：銷售收入=每個(gè)訂單價(jià)格求和或訂單數(shù)*訂單單價(jià)。很多貿(mào)易類經(jīng)營(yíng)者是根據(jù)客戶的訂單進(jìn)行銷售的，比如移門和窗簾等產(chǎn)品銷售，此時(shí)可以加總客戶所有的訂單就可以核定其銷售收入。另外，如果訂單中沒有銷售價(jià)格，可以統(tǒng)計(jì)其訂單數(shù)，然后乘以其平均價(jià)格核定。
(2)進(jìn)貨核定法
進(jìn)貨核定法：銷售收入=銷貨成本/成本率=(期間進(jìn)貨量+期初存貨量-現(xiàn)有存貨量)/成本率。如果期初存貨量>現(xiàn)有存貨量，則銷售成本>期間進(jìn)貨量;反之，則銷售成本<期間進(jìn)貨量。
(3)提點(diǎn)核定法
提點(diǎn)核定法：銷售收入=單個(gè)員工的提點(diǎn)收入/提點(diǎn)比例(所有員工按照整體銷售收入提成)。銷售收入=所有員工的提點(diǎn)收入之和/提點(diǎn)比例(每個(gè)員工按照自己銷售收入提成)。
例如：某服裝銷售共有2個(gè)員工，均按全部銷售的1%提成，假設(shè)當(dāng)月每個(gè)員工的提成收入為1500元，則銷售收入=1500/1%=150000元;假設(shè)兩個(gè)員工按各自的銷售1%提成，當(dāng)月A、B員工的提成收入分別為1000和800元，則銷售收入=(1000+800)/1%=180000元。
(4)出貨核定法
出貨核定法：銷售收入=每筆出貨總價(jià)求和或者出貨總量*平均價(jià)格。如果某個(gè)貿(mào)易類客戶有自己的出貨記錄，那么只要將其每次的出貨總價(jià)求和即可得到銷售收入，如果沒有價(jià)格，那么可以用出貨量*平均價(jià)格。
(5)返點(diǎn)核定法
返點(diǎn)核定法：針對(duì)客戶的年度銷售任務(wù)、返點(diǎn)政策和返點(diǎn)數(shù)量反推客戶銷售額。
2.生產(chǎn)類客戶
(1)產(chǎn)能核定法
產(chǎn)能核定法一般可分為機(jī)器產(chǎn)能(針對(duì)機(jī)械化生產(chǎn)，比如零配件生產(chǎn))和人工產(chǎn)能(針對(duì)勞動(dòng)密集型生產(chǎn)，例如服裝生產(chǎn))，銷售收入=(單個(gè)機(jī)器每日產(chǎn)能*每年開工率*365天*機(jī)器臺(tái)數(shù)*產(chǎn)品單價(jià))+期初存貨-現(xiàn)有存貨。
人工產(chǎn)能核定法=(每名員工每日產(chǎn)能*每年開工率*365天*員工數(shù)*產(chǎn)品單價(jià))+期初存貨-現(xiàn)有存貨。
例如某零配件加工企業(yè)，共有8臺(tái)機(jī)器，一臺(tái)機(jī)器一天可生產(chǎn)50個(gè)零配件，每年開工率為75%，單價(jià)為100元，則產(chǎn)能為8*50*75%*365*100=1095萬元
(2)原料核定法
原料核定法就是根據(jù)客戶生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的原料配比反推產(chǎn)能，再根據(jù)產(chǎn)能反推其銷售額的一種方法。例如某氯化鈣生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)一噸氯化鈣需要4立方的鹵水，那么根據(jù)其鹵水用量可以測(cè)算其氯化鈣產(chǎn)能。
(3)包裝核定法
包裝核定法就是根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品包裝量反推其產(chǎn)能，產(chǎn)能=包裝量*單位包裝產(chǎn)量。例如某醋生產(chǎn)企業(yè)今年累計(jì)使用100000個(gè)醋瓶，如果每瓶醋按半斤計(jì)算，不言而喻，該企業(yè)產(chǎn)能為50000斤。
(4)耗能核定法
耗能核定法就是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品的單位耗能反推其產(chǎn)能，再根據(jù)產(chǎn)能反推其銷售收入。例如某鋼鐵鑄件企業(yè)把1噸鋼鐵融化成1噸鐵水，需要6噸焦炭，這樣根據(jù)焦炭的使用量反推其產(chǎn)能，例如當(dāng)月使用20噸焦炭，則一個(gè)鐵水產(chǎn)量為20/6=3.3噸。
(5)工序核定法
工序核定法就是根據(jù)客戶生產(chǎn)工序中某個(gè)唯一環(huán)節(jié)的產(chǎn)出量，確定其產(chǎn)能，進(jìn)而推測(cè)其銷售額。例如某生產(chǎn)剪刀的企業(yè)，其每日二交口的工序?yàn)?50次，則每天產(chǎn)能為150把，如果每天生產(chǎn)，則產(chǎn)能為4500把，銷售額為4500*10元/把=45000元。
(6)人工核定法
人工核定法就是根據(jù)客戶生產(chǎn)中人工成本的占比反推其銷售額。比如經(jīng)核實(shí)某箱包加工企業(yè)的員工工資總計(jì)約為25000，經(jīng)交叉檢驗(yàn)其人工成本率為40%，則其銷售額為62500元。
3.服務(wù)類客戶
(1)耗材核定法
客量核定法就是根據(jù)企業(yè)來客量和平均消費(fèi)額確定其銷售收入。例如某奶茶店單日使用杯子約為300個(gè)，平均每杯消費(fèi)約為10元，則該店的單日消費(fèi)額大約為3000元。
(2)計(jì)件核定法
計(jì)件核定法就是根據(jù)企業(yè)服務(wù)的計(jì)件量來核定其銷售收入。例如某足療店按照服務(wù)一個(gè)客戶的50%提成，加總客戶5個(gè)員工每月的工資約為25000元，則銷售額大概約為50000元左右。
(3)客量核定法
耗材核定法就是根據(jù)客戶在經(jīng)營(yíng)中所使用的標(biāo)準(zhǔn)耗材量反推其客流量，再根據(jù)人均消費(fèi)量核定其銷售收入。例如某飯店口述一月用于洗刷餐盤費(fèi)為1000元，按照一個(gè)餐盤0.6元計(jì)算，客量約為1000/0.6=1667人次，按照每人30元消費(fèi)，則月銷售額為50000元。
(4)里程核定法
里程核定法主要針對(duì)運(yùn)輸企業(yè)的車輛在一定期間內(nèi)的運(yùn)輸公里數(shù)推理其銷售額。比如某運(yùn)輸客戶有1輛車，2年內(nèi)運(yùn)輸里程約為250000公里，平均每天跑400公里，每月能跑25天，兩者比較匹配。
4.工程類客戶
(1)合同核定法
合同核定法主要是根據(jù)客戶的工程合同加總得到其銷售額。比如某客戶現(xiàn)場(chǎng)提供2014年20份家裝工程合同，加總銷售額為280萬元。
(2)應(yīng)收核定法
應(yīng)收核定法主要是根據(jù)客戶一定期限內(nèi)新增應(yīng)收賬款占期限內(nèi)銷售收入的比例反推其銷售額。比如現(xiàn)場(chǎng)核定某客戶目前應(yīng)收賬款約為300萬元，去年年底應(yīng)收賬款約為100萬元，如果去年應(yīng)收款未能收回，則新增應(yīng)收為200萬元，如果客戶口述今年開工工程回款率為35%，則工程量約為571萬元;如果去年應(yīng)收款已經(jīng)收回，則新增應(yīng)收為300萬元，如果回款率同上(不含去年100萬元回款)，則工程量約為857萬元。
(3)人工核定法
人工核定法主要是根據(jù)工程投入過程中人工費(fèi)用的占比反推其工程量。比如核實(shí)到客戶全年人工費(fèi)為200萬元，經(jīng)毛利交叉檢驗(yàn)核實(shí)到人工費(fèi)用占工程量的1/3，則全年工程量約為600萬元。
(4)材料核定法
材料核定法主要根據(jù)客戶全年工程投入材料費(fèi)的占比反推其工程量。比如核實(shí)到客戶全年共使用工程材料約為400萬元，經(jīng)毛利交叉檢驗(yàn)核實(shí)到材料費(fèi)用約占工程量的1/2，則客戶全年工程量約為800萬元。
(5)工時(shí)核定法
工時(shí)核定法主要針對(duì)以時(shí)間計(jì)算收入的工程類客戶，如挖掘機(jī)或推土機(jī)客戶，重點(diǎn)核實(shí)其機(jī)械的工作時(shí)間，再根據(jù)其單價(jià)確定其工程量。例如經(jīng)核實(shí)某挖掘機(jī)客戶一臺(tái)挖掘機(jī)全年工作時(shí)間約為2500小時(shí)，每小時(shí)單價(jià)約為150元，則全年工程量375000元。
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