一級建造師考試技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素

時間：2024-06-01 07:35:11 一級建造師我要投稿

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2017一級建造師考試技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素

　　投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟量本身即是經(jīng)濟指標，又是導出其他經(jīng)濟效果評價指標的依據(jù)，所以他們是構成技術方案現(xiàn)金流量的基本要素。下面一起來看看具體的知識點：

2017一級建造師考試技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素

　　一、營業(yè)收入

　　(一)營業(yè)收入

　　營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務量)×產(chǎn)品單價(或服務單價)

　　營業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的計算既需要在正確估計各年生產(chǎn)能力利用率基礎之上的年產(chǎn)品銷售量也需要合理確定產(chǎn)品的價格。

　　1.產(chǎn)品產(chǎn)銷量(或服務量)的確定

　　假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存，但需注意年銷售量應按投產(chǎn)期與達產(chǎn)期分別測算。

　　2.產(chǎn)品(服務)價格的選擇

　　經(jīng)濟效果分析采用以市場價格體系為基礎的市場價格，產(chǎn)品銷售價格一般采用出廠價格即：

　　產(chǎn)品出廠價格=目標市場價格-運雜費

　　總之，在選擇產(chǎn)品(或服務)的價格時，要分析所采用的價格基點、價格體系、價格預測方法，特別應對采用價格的合理性進行說明。

　　(二)補貼收入

　　某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎設施技術方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數(shù)額的財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關與資產(chǎn)相關的政府補貼不在此處核算，與資產(chǎn)相關的政府補助是指企業(yè)取得的、用于構建或其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規(guī)定合理估算，記作補貼收入。

　　二、投資

　　技術方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。

　　(一)建設投資

　　在技術方案建成后，按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。技術方案壽命期結束時，固定資產(chǎn)的殘余價值對于投資者來說是一項在期末可回收的現(xiàn)金流入。

　　(二)建設期利息

　　建設期利息系指籌措債務資金時在建設期內發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。

　　建設期利息包括銀行借款和其他債務資金的利息，以及其他融資費用。

　　此后發(fā)生的借款利息應計入總成本費用。

　　(三)流動資金

　　不包括運營中需要的臨時性營運資金。

　　它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款;流動負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。

　　(四)技術方案資本金

　　1.技術方案資本金的特點

　　技術方案的資本金(即技術方案權益資金)是指在技術方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術方案來說是非債務性資金，技術方案權益投資者整體(即項目法人)不承擔這部分資金的任何利息和債務;投資者可按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。

　　資本金是確定技術方案產(chǎn)權關系的依據(jù)，資本金后于負債受償。

　　技術方案資本金主要強調的是作為技術方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金。

　　即會計上的實收資本“實收資本”或“股本”。在我國注冊資金又稱為企業(yè)資本金。因此技術方案資本金是有別于注冊資金的。

　　2.技術方案資本金的出資方式

　　資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資。以工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例一般不超過技術方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準，部分高新技術企業(yè)可以達到35%以上)

　　(五)技術方案資本金流量表中投資借款的處理

　　在技術方案資本金流量表中投資只計技術方案資本金。將借款的償還及利息支付計入現(xiàn)金流出。

　　(六)維持運營投資

　　參與財務生存能力分析。

　　如果該投資投入延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品質量實質性提高，或成本實質性降低等，使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益增加，那么該維持運營投資應予以資本化，即應計入固定資產(chǎn)原值，并計提折舊。否則該投資只能費用化，不形成新的固定資產(chǎn)原值。

　　三、經(jīng)營成本

　　(一)總成本

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務費用(利息支出)+其他費用

　　1. 外購原材料、燃料及動力費

　　該價格應按到廠價格計，并考慮運輸及倉儲損耗。采用的價格時點和價格體系應與營業(yè)收入的估算一致。

　　2.工資及福利費

　　通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。