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內(nèi)部審計獨立性問題2017
內(nèi)部審計是獨立客觀的咨詢活動，其作用的發(fā)揮是通過客觀公正的檢查和評價來實現(xiàn)的。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于內(nèi)部審計獨立性問題的知識，歡迎閱讀。
一、內(nèi)部審計獨立性涵義
國際內(nèi)部審計師協(xié)會將內(nèi)部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進(jìn)行的獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。顯而易見，定義中突出了內(nèi)部審計的.“咨詢”特點以及“增加組織的價值”和“改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理”功能。這種類型的內(nèi)部審計不同于“監(jiān)督導(dǎo)向型”，而被審計界稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”
筆者認(rèn)為獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)具有充分的組織地位以使其完成審計職責(zé);內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人向組織中的最高決策層負(fù)責(zé)并報告工作;內(nèi)部審計人員可以自由地不受外部干涉地決定審計范圍、實施審計工作和交流審計結(jié)果。
二、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性存在的問題分析
(一)公司治理結(jié)構(gòu)不完善
目前我國許多公司治理結(jié)構(gòu)依然存在不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為人們觀念轉(zhuǎn)變緩慢，部分企業(yè)只是所有制形式上的改變，而企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)及其管理模式并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)變;所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)亦不完全分離;董事會、監(jiān)事會、審計委員會、經(jīng)營管理層職責(zé)劃分不清，職能履行不力;即使單位或企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計機構(gòu)、配備了審計人員，就大部分單位或企業(yè)而言，并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計的`獨立性只是紙上談兵而已。
(二)對內(nèi)部審計的認(rèn)識存在偏差
當(dāng)前我國企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視程度仍然不夠，部分負(fù)責(zé)人片面地認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，內(nèi)部審計勢必分散管理人員的精力，影響企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定;還有的管理層往往為了應(yīng)付上級規(guī)定而設(shè)置內(nèi)部審計部門，即使設(shè)置也不重視。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人的認(rèn)識問題，造成了內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計人員無職無權(quán)。另外，許多企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)費、簡化機構(gòu)，在財會部門內(nèi)附設(shè)內(nèi)部審計小組或內(nèi)部審計人員，造成了內(nèi)部審計監(jiān)督的薄弱和缺乏，無法發(fā)揮正常的作用。
(三)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員缺乏獨立性
內(nèi)部審計人員作為單位的一名成員，其工資福利、職位等受本單位有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得內(nèi)部審計人員在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮，當(dāng)企業(yè)負(fù)責(zé)的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或不符合經(jīng)濟(jì)效益原則時，內(nèi)部審計人員出于自身利益的考慮，往往表現(xiàn)得無能為力。
(四)企業(yè)對內(nèi)部審計的要求不迫切
目前內(nèi)部審計信息的使用者主要是政府部門，利用這些信息制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策及法律規(guī)定。但只靠法律或行政力量作為內(nèi)部審計建設(shè)的關(guān)鍵因素，并不能形成推動企業(yè)健全內(nèi)部審計部門的強大動力。作為設(shè)立內(nèi)部審計部門的企業(yè)，現(xiàn)在并未感覺到內(nèi)審計對企業(yè)自身有多大益處。
三、提高內(nèi)部審計獨立性的措施和建議
(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)
在長期的實踐中許多組織已逐漸意識到內(nèi)部控制在經(jīng)營管理中的重要地位，而內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互依存，是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營管理理念成熟的真正體現(xiàn)。企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中應(yīng)完善董事會和監(jiān)事會制度，充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用，企業(yè)的一切經(jīng)營活動均應(yīng)由監(jiān)事會監(jiān)督，企業(yè)的董事會或總經(jīng)理在履行其經(jīng)營管理責(zé)任時應(yīng)接受監(jiān)事會的監(jiān)督，讓企業(yè)的最高經(jīng)營管理人員始終有被監(jiān)督的意識，其經(jīng)營管理行為要為股東財富最大化服務(wù)，要接受企業(yè)財產(chǎn)所有者的監(jiān)督，如果行為有悖于企業(yè)的`利益，其將有被起訴或被解雇的危險。當(dāng)意識到這種危險的時候，就有可能產(chǎn)生監(jiān)督和被監(jiān)督的愿望，客觀上也就產(chǎn)生了對內(nèi)部審計工作的需要，從而重視內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，進(jìn)而使內(nèi)部審計的獨立性得以加強。
(二)推行內(nèi)部審計外包方式
內(nèi)部審計外包是由外部機構(gòu)，主要是會計師事務(wù)所的注冊會計師或其他專業(yè)人員從事公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，包括財務(wù)審計、經(jīng)營效益審計、風(fēng)險審計以及公司內(nèi)部審計管理咨詢和服務(wù)等。國外的實踐證明，內(nèi)部審計外包能有效地幫助公司實現(xiàn)治理層的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理層的經(jīng)營目標(biāo)。特別是對公司管理舞弊方面的內(nèi)部審計，外包給外部的會計師事務(wù)所收效會比公司內(nèi)部審計部門要好很多，因為外部審計師的獨立性要高于公司內(nèi)部審計人員。注冊會計師作為外部審計主體，服務(wù)對象分布在各行各業(yè)，具有多方面的專業(yè)知識，熟悉不同的經(jīng)營理念和管理方式，能夠根據(jù)自身經(jīng)驗及被審計單位的經(jīng)營過程、風(fēng)險控制和管理活動進(jìn)行客觀的評價并提出切合管理者需要的一些建設(shè)性的意見。
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