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年所得12萬元以上個(gè)稅自行納稅申報(bào)口徑及計(jì)算方法2017
你知道年所得12萬以上納稅申報(bào)的口徑嗎?你對年所得12萬以上納稅申報(bào)的計(jì)算方法了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼哪晁?2萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)口徑及計(jì)算方法的知識，歡迎閱讀。
一、年所得12萬元以上包括的內(nèi)容
年所得12萬元以上是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：
(一)工資、薪金所得;
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(七)利息、股息、紅利所得;
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(十)偶然所得;
(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
二、年所得12萬元以上不含以下所得：
(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：
1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;
4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
5、保險(xiǎn)賠款;
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。
三、計(jì)算方法
各項(xiàng)所得的年所得按照下列方法計(jì)算：
(一)工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用(每月3500元)及附加減除費(fèi)用(每月1300元)的收入額計(jì)算。
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計(jì)算。
(五)財(cái)產(chǎn)租賃所得按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。
(六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。
(七)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得按照收入額全額計(jì)算。
四、計(jì)算方法的補(bǔ)充規(guī)定
年所得12萬元以上的納稅人除按以上規(guī)定計(jì)算年所得以外還應(yīng)同時(shí)按以下規(guī)定計(jì)算年所得數(shù)額：?
(一)勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。
(二)財(cái)產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。
(三)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個(gè)人所得稅的按照實(shí)際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應(yīng)稅所得率(5%、10%、15%)據(jù)此計(jì)算年所得。
(四)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。
(五)對個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，按照征收率核定個(gè)人所得稅的將征收率換算為應(yīng)稅所得率據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。
(六)股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個(gè)納稅年度內(nèi)個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額盈虧相抵為負(fù)數(shù)的此項(xiàng)所得按“零”填寫。
五、自行申報(bào)期限
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條 納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
(一)年所得12萬元以上的;
年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
(注：此項(xiàng)申報(bào)事項(xiàng)遇到節(jié)假日不順延)
六、法律責(zé)任
《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：
第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
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