稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

時(shí)間：2024-10-30 22:05:32 俊豪注冊稅務(wù)師我要投稿

2024稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案

　　無論在學(xué)習(xí)或是工作中，我們總免不了要接觸或使用試題，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。什么樣的試題才是科學(xué)規(guī)范的試題呢？以下是小編收集整理的2024稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案，僅供參考，歡迎大家閱讀。

2024稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案

　　稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案 1

　　一、單項(xiàng)選擇題（每題 1.5 分，共 30 分）

　　1. 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

　　A. 主體的一方只能是國家

　　B. 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

　　C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

　　D. 稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

　　答案：D。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。

　　2. 下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則核心的是（）。

　　A. 稅收公平原則

　　B. 稅收法定原則

　　C. 稅收效率原則

　　D. 實(shí)質(zhì)課稅原則

　　答案：B。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　3. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A. 年應(yīng)稅銷售額在 500 萬元（含）以下的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人

　　B. 小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

　　C. 已登記為小規(guī)模納稅人的單位和個(gè)人，在 2019 年 12 月 31 日前，可轉(zhuǎn)登記為一般納稅人

　　D. 其他個(gè)人不得辦理一般納稅人登記

　　答案：C。已登記為一般納稅人的單位和個(gè)人，在 2019 年 12 月 31 日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，C選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。

　　4. 下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

　　A. 將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

　　B. 銷售底商（建筑物底層商鋪）

　　C. 轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)

　　D. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　答案：B。選項(xiàng) A，按照“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅；選項(xiàng) C、D，按照“無形資產(chǎn)—其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”計(jì)繳增值稅；銷售底商屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　5. 某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2024 年 6 月銷售貨物取得含稅收入 40000 元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì) 50000 元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入 1500 元，該便利店 2024 年 6 月應(yīng)繳納增值稅（）元。

　　A. 1165.05

　　B. 1208.74

　　C. 728.16

　　D. 2038.83

　　答案：A。銷售貨物應(yīng)繳納增值稅 = 40000÷(1 + 3%)×3%≈1165.05（元）；代收手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅 = 1500÷(1 + 6%)×6%≈84.91（元）；共繳納增值稅 = 1165.05 + 84.91 = 1249.96（元）。但是本題沒有正確答案與之對應(yīng)，如果按照現(xiàn)行政策小規(guī)模納稅人征收率 1%計(jì)算，銷售貨物繳納增值稅 = 40000÷(1 + 1%)×1%≈396.04（元），代收手續(xù)費(fèi)繳納增值稅 = 1500÷(1 + 1%)×1%≈14.85（元），共繳納增值稅約 410.89 元，也沒有合適選項(xiàng)。

　　6. 下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的是（）。

　　A. 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 6%

　　B. 提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為 9%

　　C. 提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 13%

　　D. 提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 6%

　　答案：B。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 13%，A 錯(cuò)誤；提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 9%，C 錯(cuò)誤；提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 9%，D 錯(cuò)誤；提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為 9%，B 正確。

　　7. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月將一批自產(chǎn)貨物出口，出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為 2024 年 5 月 8 日，該貨物原適用 13%稅率且出口退稅率為 13%。該企業(yè)應(yīng)（）。

　　A. 適用增值稅免稅政策

　　B. 適用增值稅免抵退稅政策

　　C. 適用增值稅免退稅政策

　　D. 按內(nèi)銷貨物繳納增值稅

　　答案：B。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，適用增值稅免抵退稅政策。

　　8. 下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。

　　A. 鉆石飾品

　　B. 卷煙

　　C. 高檔手表

　　D. 白酒

　　答案：A。鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　9. 某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額 300 萬元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%，該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

　　A. 45

　　B. 30

　　C. 52.94

　　D. 25.64

　　答案：A。應(yīng)繳納消費(fèi)稅 = 300×15% = 45（萬元）。

　　10. 下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

　　A. 天然原油

　　B. 以未稅原煤加工的洗選煤

　　C. 與原油同時(shí)開采的天然氣

　　D. 食用鹽

　　答案：D。食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，資源稅對鹽征稅范圍包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。

　　11. 某煤礦 2024 年 3 月銷售原煤 100 萬噸，取得不含稅銷售額 50000 萬元；將自產(chǎn)原煤連續(xù)加工成洗選煤 90 萬噸，銷售洗選煤取得不含稅銷售額 40000 萬元，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的折算率為 80%，該煤礦 2024 年 3 月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。（原煤資源稅稅率為 5%）

　　A. 2500

　　B. 4000

　　C. 6500

　　D. 7200

　　答案：C。銷售原煤應(yīng)繳納資源稅 = 50000×5% = 2500（萬元）；銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅 = 40000×80%×5% = 1600（萬元）；共繳納資源稅 = 2500 + 1600 = 4100（萬元）。答案可能存在計(jì)算或選項(xiàng)設(shè)置問題，如果按照洗選煤銷售額乘以折算率計(jì)算資源稅，應(yīng)為（50000 + 40000×80%）×5% = 4100 萬元，沒有正確選項(xiàng)與之對應(yīng)。

　　12. 下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

　　A. 車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率

　　B. 車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日

　　C. 納稅人購置自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D. 納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起 30 日內(nèi)申報(bào)納稅

　　答案：A、B。車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，A 正確；車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，B 正確；納稅人購置自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起 60 日內(nèi)申報(bào)納稅，C 錯(cuò)誤；納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起 60 日內(nèi)申報(bào)納稅，D 錯(cuò)誤。

　　13. 某企業(yè) 2024 年 3 月進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 30 萬元，關(guān)稅稅率為 20%，消費(fèi)稅稅率為 9%，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。

　　A. 3.6

　　B. 3.86

　　C. 4.04

　　D. 4.83

　　答案：D。關(guān)稅 = 30×20% = 6（萬元）；組成計(jì)稅價(jià)格=(30 + 6)÷(1 - 9%)≈40（萬元）；車輛購置稅 = 40×10% = 4（萬元）。這里計(jì)算結(jié)果與選項(xiàng)有差異，如果按照最新車輛購置稅稅率 10%計(jì)算，答案應(yīng)為 4 萬元，沒有完全匹配選項(xiàng)，可能存在稅率等條件的細(xì)微差異設(shè)定問題。

　　14. 下列關(guān)于土地增值稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A. 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

　　B. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅

　　C. 因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

　　D. 土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 10 日內(nèi)辦理納稅申報(bào)

　　答案：D。土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7 日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

　　15. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)所支付的金額為 5000 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 3000 萬元，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為 1000 萬元，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 200 萬元。該項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目金額為（）萬元。

　　A. 9000

　　B. 9200

　　C. 9400

　　D. 9600

　　答案：B�？鄢�(xiàng)目金額 = 5000 + 3000 + 1000 + 200 = 9200（萬元）。

　　16. 下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法中，正確的是（）。

　　A. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　B. 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定，海關(guān)估價(jià)方法有倒扣價(jià)格法、計(jì)算價(jià)格法、相同貨物成交價(jià)格法、類似貨物成交價(jià)格法、合理方法等，其中合理方法是最后使用的方法

　　C. 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的.，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

　　D. 運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)和復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

　　答案：A、C。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，A 正確；合理方法是在使用其他估價(jià)方法不能確定完稅價(jià)格時(shí)使用，但合理方法不是最后才考慮的方法，B 錯(cuò)誤；運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，C 正確；運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)，以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，這里沒有強(qiáng)調(diào)是在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的條件，D 表述不準(zhǔn)確。

　　17. 下列進(jìn)口貨物中，免征關(guān)稅的是（）。

　　A. 在海關(guān)放行前損失的貨物

　　B. 具有一定商業(yè)價(jià)值的廣告品

　　C. 國際組織無償贈送的物資

　　D. 關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物

　　答案：A、C、D。在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅，A 正確；無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅，有商業(yè)價(jià)值的廣告品不免征，B 錯(cuò)誤；國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，C 正確；關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關(guān)稅，D 正確。

　　18. 下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的是（）。

　　A. 環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納

　　B. 納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

　　C. 納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

　　D. 環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲

　　答案：A、B、D。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，A 正確；納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款，B 正確；納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 15 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款，C 錯(cuò)誤；環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，D 正確。

　　19. 某企業(yè) 2024 年 4 月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各 100 千克，一氧化碳 200 千克、氯化氫 80 千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額 1.2 元，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。已知二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氫的污染當(dāng)量值分別為 0.95、0.87、16.7、10.75（單位：千克），該企業(yè) 2024 年 4 月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

　　A. 278.62

　　B. 278.91

　　C. 280.62

　　D. 282.35

　　答案：A。步驟一：計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)。

　　二氧化硫污染當(dāng)量數(shù) = 100÷0.95≈105.26；

　　氟化物污染當(dāng)量數(shù) = 100÷0.87≈114.94；

　　一氧化碳污染當(dāng)量數(shù) = 200÷16.7≈11.98；

　　氯化氫污染當(dāng)量數(shù) = 80÷10.75≈7.44。

　　步驟二：對污染當(dāng)量數(shù)排序。氟化物＞二氧化硫＞一氧化碳＞氯化氫。

　　步驟三：選取前三項(xiàng)污染物計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額=(114.94 + 105.26 + 11.98)×1.2≈278.62（元）。

　　20. 下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的是（）。

　　A. 煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位

　　B. 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

　　C. 煙葉稅的稅率為 20%

　　D. 煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日

　　答案：A、B、C、D。煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位，A 正確；煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，B 正確；煙葉稅的稅率為 20%，C 正確；煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日，D 正確。

　　稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案 2

　　一、單項(xiàng)選擇題（每題 1.5 分，共 30 分）

　　1. 下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

　　A. 從立法過程來看，稅法屬于制定法

　　B. 從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)

　　C. 從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性

　　D. 從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)

　　答案：D。從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不是授權(quán)性法規(guī)，D 選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　2. 下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系消滅原因的是（）。

　　A. 納稅義務(wù)因超過期限而消滅

　　B. 納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化

　　C. 稅法的修訂或調(diào)整

　　D. 因不可抗力造成的破壞

　　答案：A。納稅義務(wù)因超過期限而消滅屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因。B選項(xiàng)納稅人自身組織狀況變化不導(dǎo)致稅收法律關(guān)系消滅；C選項(xiàng)稅法修訂或調(diào)整會引起稅收法律關(guān)系的變更；D選項(xiàng)不可抗力造成破壞與稅收法律關(guān)系消滅無關(guān)。

　　3. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，錯(cuò)誤的是（）。

　　A. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

　　B. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C. 非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　D. 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

　　答案：D。年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，D選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。

　　4. 下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

　　A. 將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

　　B. 轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)

　　C. 銷售底商（建筑物底層商鋪）

　　D. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　答案：C。銷售底商（建筑物底層商鋪）屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)。A選項(xiàng)按“經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅；B選項(xiàng)轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)按“無形資產(chǎn) - 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”繳納增值稅；D選項(xiàng)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)按“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅。

　　5. 某增值稅一般納稅人 2024 年 3 月銷售三批同樣的貨物，每批各 1000 件，不含稅銷售價(jià)分別為每件 70 元、50 元、30 元。如果 30 元/件的銷售價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為明顯偏低且無正當(dāng)理由，則該納稅人當(dāng)月計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)為（）元。

　　A. 130000

　　B. 150000

　　C. 180000

　　D. 210000

　　答案：C。本題應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定銷售額，即（70 + 50）÷2×1000×3 = 180000（元）。

　　6. 某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024 年 7 月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額 793.26 萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金 15.21 萬元，約定 3 個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金 1.3 萬元。該企業(yè) 2024 年 7 月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（）萬元。

　　A. 679.11

　　B. 691

　　C. 692.11

　　D. 794.56

　　答案：A。計(jì)稅銷售額=(793.26 + 1.3)÷(1 + 13%) = 679.11（萬元），逾期未退還包裝物押金應(yīng)計(jì)入銷售額，而出借包裝物收取的押金在未逾期時(shí)不計(jì)入銷售額。

　　7. 下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的是（）。

　　A. 購進(jìn)的貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　B. 購進(jìn)的餐飲服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　C. 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　D. 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　答案：C。購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，A、B選項(xiàng)錯(cuò)誤；用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，C選項(xiàng)正確。

　　8. 某商場為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務(wù)：零售鉑金首飾取得收入 12.87 萬元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得收入 21.06 萬元，其中金銀首飾 18.72 萬元，鍍金首飾 2.34 萬元，該商場當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率 5%）

　　A. 0.55

　　B. 0.90

　　C. 1.46

　　D. 1.35

　　答案：C。零售鉑金首飾和金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納。應(yīng)納消費(fèi)稅=(12.87 + 18.72)÷(1 + 13%)×5% = 1.46（萬元）。

　　9. 下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。

　　A. 鉆石

　　B. 卷煙

　　C. 高檔手表

　　D. 白酒

　　答案：A。鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　10. 某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價(jià)為 12.5 萬元/輛，小客車不含稅出廠價(jià)為 6.8 萬元/輛。2024 年 5 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車 8600 輛，將 2 輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3 輛小汽車作為廣告樣品，小客車 576 輛，贈送協(xié)作單位小汽車 6 輛。該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（小汽車消費(fèi)稅稅率為 3%，小客車消費(fèi)稅稅率為 5%）

　　A. 3425.12

　　B. 3429.24

　　C. 3437.23

　　D. 3441.86

　　答案：B。將自產(chǎn)小汽車用于碰撞實(shí)驗(yàn)、廣告樣品、贈送協(xié)作單位都應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(8600 + 2 + 3 + 6)×12.5×3% + 576×6.8×5% = 3429.24（萬元）。

　　11. 下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（）。

　　A. 納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

　　B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

　　C. 帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

　　D. 以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

　　答案：B。納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；金銀首飾連同包裝物銷售，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅，B選項(xiàng)正確；帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類金銀首飾的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　12. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。

　　A. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　B. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　C. 采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D. 采取直接收款方式的，為收到貨款的當(dāng)天

　　答案：D。采取直接收款方式的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，D選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。

　　13. 下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

　　A. 原油

　　B. 天然氣

　　C. 人造石油

　　D. 海鹽

　　答案：C。人造石油不屬于資源稅征稅范圍，原油、天然氣、海鹽屬于資源稅征稅范圍。

　　14. 某煤礦 2024 年 3 月開采原煤 400 萬噸，銷售 240 萬噸，取得不含稅銷售額 36000 萬元；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤 39 萬噸，銷售選煤 30 萬噸，取得不含稅銷售額 18000 萬元，選煤綜合回收率為 60%。該煤礦 2024 年 3 月應(yīng)納資源稅（）萬元。（煤炭資源稅稅率為 2%）

　　A. 1080

　　B. 1200

　　C. 1440

　　D. 1680

　　答案：C。納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=36000×2% + 18000÷60%×2% = 1440（萬元）。

　　15. 下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。

　　A. 對深水油氣田減征 20%資源稅

　　B. 對低豐度油氣田暫減征 30%資源稅

　　C. 對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征 30%資源稅

　　D. 對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，減征 50%資源稅

　　答案：C。對深水油氣田資源稅減征 30%，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；對低豐度油氣田資源稅暫減征 20%，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，減征 50%資源稅，D選項(xiàng)正確；對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征 30%資源稅，C選項(xiàng)正確。

　　16. 下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

　　A. 車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率

　　B. 車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C. 車輛購置稅是對所有新購置車輛的使用行為征稅

　　D. 車輛購置稅的征稅對象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車和游艇

　　答案：A。車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，A選項(xiàng)正確；車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)（即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)），B選項(xiàng)錯(cuò)誤；車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，不是對所有新購置車輛，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；車輛購置稅的征稅對象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，不包括游艇，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　17. 李某 2024 年 6 月進(jìn)口一輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格為 30 萬元，關(guān)稅稅率為 20%，已知車輛購置稅稅率為 10%，李某進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。

　　A. 3

　　B. 3.6

　　C. 4

　　D. 4.32

　　答案：B。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅)×稅率，本題未涉及消費(fèi)稅，關(guān)稅=30×20% = 6（萬元），應(yīng)納車輛購置稅=(30 + 6)×10% = 3.6（萬元）。

　　18. 下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。

　　A. 環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

　　B. 應(yīng)稅污染物，是指環(huán)境保護(hù)稅稅目、稅額表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲

　　C. 應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算

　　D. 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

　　答案：D。每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅，但是省級人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，D選項(xiàng)說法不全面。

　　19. 甲企業(yè) 2024 年 1 月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各 100 千克，一氧化碳 200 千克、氯化氫 80 千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額 1.2 元，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。對應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）分別為 0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè) 1 月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

　　A. 278.62

　　B. 278.96

　　C. 280.58

　　D. 282.64

　　答案：A。步驟一：計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)。

　　二氧化硫污染當(dāng)量數(shù) = 100÷0.95≈105.26；

　　氟化物污染當(dāng)量數(shù) = 100÷0.87≈114.94；

　　一氧化碳污染當(dāng)量數(shù) = 200÷16.7≈11.98；

　　氯化氫污染當(dāng)量數(shù) = 80÷10.75≈7.44。

　　步驟二：對污染當(dāng)量數(shù)排序。從大到小依次為：氟化物、二氧化硫、一氧化碳、氯化氫。

　　步驟三：選取前三項(xiàng)污染物計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額=(114.94 + 105.26 + 11.98)×1.2 = 278.62（元）。

　　20. 下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的是（）。

　　A. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定

　　B. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　C. 進(jìn)口貨物成交價(jià)格無法確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)估定，海關(guān)估定完稅價(jià)格時(shí)，只能使用倒扣價(jià)格估價(jià)方法

　　D. 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用是指貨物在我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　答案：B。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且該成交價(jià)格是指貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的'成交價(jià)格，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；進(jìn)口貨物成交價(jià)格無法確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)估定，海關(guān)估定完稅價(jià)格可以使用合理方法，包括倒扣價(jià)格估價(jià)方法等多種方法，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用是指貨物在我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，B選項(xiàng)正確。

　　【2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案】

　　試題一：

　　1. 稅基式減免是指通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式直接實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列屬于稅基式減免的是()。

　　A.個(gè)人所得稅的工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月減除2000元

　　B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額

　　C.企業(yè)上一年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅年度

　　D.銷售舊貨按4%的征稅率計(jì)算出稅額后減半征收

　　E.銷售固定資產(chǎn)售價(jià)低于原值的免稅

　　2. 關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的是()。

　　A.累進(jìn)稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率

　　B.平均稅率是全部稅額占全部課稅對象數(shù)額的比率

　　C.比例稅率是對同一課稅對象不論數(shù)額大小，均按相同比例進(jìn)行征稅的稅率

　　D.定額稅率不受課稅對象價(jià)值量變化的影響

　　E.減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負(fù)的措施

　　3. 關(guān)于稅法的效力的解釋，正確的是()。

　　A.我國稅法采用屬人兼屬地相結(jié)合的原則

　　B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則

　　C.稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

　　D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對人的效力

　　E.法定解釋具有專屬性

　　4. 根據(jù)稅法的適用原則，正確的有()。

　　A.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新實(shí)體法在原則上不具有約束力

　　B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

　　C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用

　　D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的居于普通法地位的稅法便廢止

　　E.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新程序原則上不具有約束力

　　5. 在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有()。

　　A.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　B.當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

　　C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)

　　D.國際稅收協(xié)定的簽定可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

　　E.國際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區(qū)

　　6. 實(shí)施稅收保全措施的條件有()。

　　A.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

　　B.納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)

　　C.納稅人超過了時(shí)限而沒有繳納稅款的

　　D.納稅人拒絕朝代納稅擔(dān)保

　　E.納稅人潛逃

　　7. 關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是()。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

　　B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)

　　C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，所以稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率

　　D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

　　E.在商品供不應(yīng)求時(shí)，納稅人可以通過抬高價(jià)格把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者，從而使納稅人與負(fù)稅人不一致

　　8. 下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

　　A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)

　　B.具有建筑資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑防水材料并負(fù)債安裝施工

　　C.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

　　D.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝

　　E.超市銷售冰箱并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

　　9. 一商業(yè)企業(yè)向一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批商品，并按規(guī)定取得了專用發(fā)票，該發(fā)票經(jīng)形式審查，發(fā)票上所列內(nèi)容完全符合開具的實(shí)際規(guī)定，該企業(yè)不知道該發(fā)票屬于別人代開的發(fā)票，后來當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通知其該發(fā)票為虛假的發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)就該發(fā)票，應(yīng)接受的處理為()。

　　A.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)酌情處理

　　B.不以偷稅罪或騙稅罪論處

　　C.不以偷稅罪論處但按漏稅罪處罰

　　D.該發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者不予出口退稅

　　E.由印制發(fā)票所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量處理

　　10. 對實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下()方法進(jìn)行清算。

　　A.每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　B.每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款

　　C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅

　　D.每月開票金額大于應(yīng)征增值稅額的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據(jù)

　　E.每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款

　　1. [答案]ABC

　　[解析]DE屬于稅額式減免。

　　2. [答案]BCD

　　[解析]累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　3. [答案]ABDE

　　[解析]擴(kuò)充解釋能體現(xiàn)立法本意，但如果不加以適當(dāng)限制，往往會走向反面，而違背稅法本意，所以擴(kuò)充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項(xiàng)解釋方法去使用。

　　4. [答案]AC

　　[解析]根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實(shí)體法不具有約束力;根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力;根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。

　　5. [答案]ABCE

　　[解析]國際稅收協(xié)定的簽定不可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當(dāng)對于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。

　　6. [答案]ABDE

　　[解析]納稅人超過了時(shí)限而沒有繳納稅款的，直接適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不用再稅收保全。

　　7. [答案]AC

　　[解析]納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人;納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，但反映了納稅人稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)的是實(shí)際稅率;

　　8. [答案]CDE

　　[解析]A征收營業(yè)稅，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個(gè)條件，則分開征增值稅和營業(yè)稅。

　　9. [答案]BD

　　[解析]本題情況適用的規(guī)定為：對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追究。

　　10. [答案]AB

　　[解析]稅法規(guī)定，對實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。

　　試題二：

　　1. 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。

　　A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)稅，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

　　B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

　　C.采取賒銷結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

　　D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　2. 下列不征收消費(fèi)稅的是()。

　　A.用于廣告宣傳的樣品白酒

　　B.用于本企業(yè)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.委托加工收回后直接銷售的糧食白酒

　　D.抵償債務(wù)的汽車輪胎

　　3. 關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”的說法，正確的是()。

　　A.強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”，并不是說發(fā)生在境外的勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征收范圍

　　B.境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)收入?yún)R回境內(nèi)，也征收營業(yè)稅

　　C.境內(nèi)航空公司將乘客運(yùn)往國外，不征收營業(yè)稅

　　D.在境內(nèi)組織游客出境旅游，屬于營業(yè)稅的征收范圍

　　4. 下列經(jīng)營活動(dòng)中按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是()。

　　A.從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)程租期租業(yè)務(wù)

　　B.個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道

　　C.建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)

　　5. 一商業(yè)銀行2008年第二季度吸收存款6000萬元，取得貸款利息收入200萬元，從事貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬元，從事信托貸款業(yè)務(wù)取得服務(wù)費(fèi)10萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入4萬元，本期受托貸款業(yè)務(wù)，收到該業(yè)務(wù)貸款利息100萬元，并收取受托貸款的服務(wù)費(fèi)10萬元，則該商業(yè)銀行第二季度應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅為()萬元(含受托貸款業(yè)務(wù))。

　　A.10

　　B.10.70

　　C.16.59

　　D.16.95

　　6. 一建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項(xiàng)建筑工程，該公司上報(bào)的工程合同注明工程勞務(wù)款為389萬元，建設(shè)單位提供建筑材料250萬元，部分電器線路器材56萬元，工程結(jié)束后建筑公司獲得提前竣工獎(jiǎng)42萬元，優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)18萬元。則該建筑安裝企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為()萬元。

　　A.389

　　B.695

　　C.752

　　D.755

　　7. 國有企業(yè)的一下崗職工，在2008年10月依法登記為個(gè)體戶從事社區(qū)保潔服務(wù)，則其享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策中陳述是()。

　　A.從事個(gè)體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅

　　B.按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅

　　C.其可以直接享受下崗人員的優(yōu)惠政策

　　D.其個(gè)體收入可以全部免營業(yè)稅

　　8. 一企業(yè)為建筑安裝公司，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)

　　(1)自建樓房一棟，工程成本2000萬元，建成后將該樓房對外出售，取得銷售收入5000萬元

　　(2)兩年前以辦公樓投資入股，在投資期內(nèi)將其股權(quán)的80%出讓，取得收入1500萬元

　　(3)將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息150萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。(建筑業(yè)利潤率10%)

　　A.302.50

　　B.337.11

　　C.325.54

　　D.339.61

　　9. 位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳消費(fèi)稅1600元，其城建稅和教育費(fèi)附加的正確處理為()。

　　A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加128元

　　B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加80元

　　C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加80元

　　D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加112元

　　10. 某市一科技開發(fā)公司2008年取得技術(shù)開發(fā)收入120萬元，與之相關(guān)的咨詢收入20萬元，另開發(fā)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)并附樣機(jī)一臺，合同注明技術(shù)專利30萬元，樣機(jī)不含稅價(jià)4萬元，該公司2008年繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。

　　A.0.35

　　B.0.0168

　　C.0.25

　　D.0.18

　　1. [答案]B

　　[解析]進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)稅，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;采取賒銷結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天。

　　2. [答案]C

　　[解析]委托加工收回后直接銷售的糧食白酒不再征收消費(fèi)稅。

　　3. [答案]D

　　[解析]營業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，發(fā)生在境外的勞務(wù)則不屬于營業(yè)稅的征收范圍;境內(nèi)單位派出本單位員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。對境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入，不征營業(yè)稅;在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，這里強(qiáng)調(diào)的是“出境”，凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的，屬于營業(yè)稅的征稅范圍;凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營業(yè)稅的征收范圍，在境內(nèi)組織旅客出境旅游，屬于營業(yè)稅的征收范圍。

　　4. [答案]A

　　[解析]BCD按報(bào)務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

　　5. [答案]D

　　[解析](200+15+10+4+10)×5%+100×5%=16.95(萬元)

　　6. [答案]D

　　[解析]389+250+56+42+18=755(萬元)

　　7. [答案]B

　　[解析]對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的(規(guī)定行業(yè)除外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

　　8. [答案]C

　　[解析]2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%+5000×5%+150×5%=325.54(萬元)

　　9. [答案]A

　　[解析]本題應(yīng)該在加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納稅費(fèi)=1600×(5%+3%)=128(元)。