稅務(wù)師《稅法一》考試試題及答案

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2016稅務(wù)師《稅法一》考試試題及答案

　　2016年稅務(wù)師考試正式進入備考階段，為幫助同學(xué)們鞏固復(fù)習(xí)《稅法一》基礎(chǔ)知識，yjbys小編為大家分享最新《稅法一》案例分析題如下：

2016稅務(wù)師《稅法一》考試試題及答案

　　某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開采煤炭過程中，伴采天然氣，2011年7、8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)7月份

　　采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于8月15日前支付。由于購貨方資金緊張，7月支付貨款200000元。

　　采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當(dāng)月收取20%定金，不含稅金額為120000元，合同規(guī)定8月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

　　銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。

　　從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅240000元，支付運費12000元、裝卸費1000元、建設(shè)基金8000元，并取得運輸部門開具的運費發(fā)票。

　　(2)8月份

　　8月5日向甲企業(yè)發(fā)出洗煤1000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為480000元;8月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。

　　8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅88400元，支付購貨運費50000元，并取得運費發(fā)票。

　　原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅額2元/千立方米，煤炭綜合回收率為40%。煤炭和天然氣增值稅稅率為13%，購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認證并申報抵扣。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題。

　　(1)2008年7月該煤礦應(yīng)納資源稅(　　)元。

　　A.2160

　　B.3600

　　C.8600

　　D.11100

　　(2)2008年7月該煤礦應(yīng)納增值稅(　　)元。

　　A.200080

　　B.215680

　　C.215610

　　D.250000

　　(3)2008年8月該煤礦應(yīng)納資源稅(　　)元。

　　A.7500

　　B.11940

　　C.12000

　　D.13440

　　(4)2008年8月該煤礦應(yīng)納增值稅(　　)元。

　　A.79700

　　B.100100

　　C.129620

　　D.159900

　　答案解析：

　　(1【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納資源稅=1200×60%×3=2160(元)

　　(2)【正確答案】A

　　【答案解析】7月份應(yīng)納增值稅=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+(12000+8000)×7%]=51480+390000-241400=200080(元)

　　(3)【正確答案】D

　　【答案解析】8月應(yīng)繳納的資源稅=1000÷40%×3+1500×3+1200×(1-60%)×3=13440(元)

　　(4)【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅=600000×13%+840000×13%+660000×40%×13%-88400-50000×7%=129620(元)

　　某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱乙企業(yè))都具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年10月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)甲公司承包一項建筑工程，工程價款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬元，其中：乙企業(yè)在施工過程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價稅合計48萬元，合同中單獨注明的防水工程施工勞務(wù)價款12萬元，該工程當(dāng)月已完工。

　　(2)甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會。上述自建商品房的建造成本為200萬元/棟，成本利潤率10%;出租寫字樓取得租金收入24萬元。

　　(3)在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設(shè)備的租金收入6萬元以及銷售不需用的建筑材料收入8.48萬元未入賬。

　　(4)甲公司非獨立核算的運輸隊對外提供運輸勞務(wù)取得運營收入6萬元，裝卸費收入0.4萬元，發(fā)生營業(yè)費用3.6萬元。

　　(5)甲公司附設(shè)工廠生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9.54萬元(含增值稅)，將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用(當(dāng)月未完工)，該批材料的生產(chǎn)成本11萬元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題。

　　(1)甲公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加(　　)萬元。

　　A.0.36

　　B.0.40

　　C.1.80

　　D.1.98

　　(2)乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.2.68

　　B.2.72

　　C.3.36

　　D.3.40

　　(3)甲公司應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.0.54

　　B.1.02

　　C.1.23

　　D.1.75

　　(4)甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A.63.18

　　B.73.38

　　C.102.11

　　D.100.60

　　計算題：

　　(1)【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅和城建稅及教育費附加合計=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(萬元)

　　提示：建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人的政策在2010年教材刪除。

　　(2)【正確答案】B

　　【答案解析】乙企業(yè)繳納增值稅=48÷1.06×6%=2.72(萬元)

　　(3)【正確答案】D

　　【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(萬元)

　　(4)【正確答案】C

　　【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅

　　商品房按建筑業(yè)營業(yè)稅=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(萬元)

　　商品房按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=720÷3×4×5%=48(萬元)

　　租金營業(yè)稅=(24+6)×5%=1.5(萬元)

　　承包建筑工程營業(yè)稅=(900-60)×3%=25.20(萬元)

　　運輸勞務(wù)營業(yè)稅=(6+0.4)×3%=0.19(萬元)

　　甲企業(yè)營業(yè)稅合計=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(萬元)

　　某化工生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，兼營出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)。2011年10月、11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)10月份業(yè)務(wù)如下：

　�、賴鴥�(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額14.45萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，材料已驗收入庫;支付購貨運費10萬元，并取得運輸公司開具的普通發(fā)票;外購燃料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額25.5萬元，其中20%用于本企業(yè)基建工程，20%用于職工食堂;以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費30萬元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.1萬元，專用發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

　�、趪鴥�(nèi)銷售貨物不含稅收入150萬元，出口貨物離岸價格90萬元;支付銷貨運費2萬元，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。上月留抵稅額16萬元。

　　(2)11月份業(yè)務(wù)如下：

　�、賴鴥�(nèi)采購原料取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，貨已入庫，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

　�、谶M料加工免稅進口料件到岸價格40萬元，海關(guān)實征關(guān)稅10萬元。

　�、蹆�(nèi)銷貨物不含稅收入80萬元，出口貨物離岸價140萬元。

　　(出口貨物原征稅率為17%，退稅率為11%)

　　根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)10月份進項稅額為(　　)萬元。

　　A.45.26

　　B.40.79

　　C.35.69

　　D.45.12

　　(2)該企業(yè)10月份出口退稅額為(　　)萬元。

　　A.23.69

　　B.25.89

　　C.7.7

　　D.9.9

　　(3)該企業(yè)10月份留抵稅額為(　　)萬元。

　　A.10.89

　　B.11.05

　　C.0

　　D.12.02

　　(4)該企業(yè)11月份應(yīng)退稅額為(　　)萬元。

　　A.9.9

　　B.0

　　C.1.01

　　D.8.89

　　答案解析

　　(1)【正確答案】C

　　(2)【正確答案】D

　　(3)【正確答案】A

　　(4)【正確答案】D

　　【解析】

　　10月份：

　　(1)進項稅額合計=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(萬元)

　　(2)當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=90×(17%-11%)=5.40(萬元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納稅額=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(萬元)

　　(4)當(dāng)月免抵退稅額=90×11%=9.9(萬元)

　　(5)當(dāng)月應(yīng)退稅額=9.9(萬元)

　　(6)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅=0(萬元)

　　(7)留抵下月繼續(xù)抵扣的稅額=20.79-9.9=10.89(萬元)

　　11月份：

　　(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=(40+10)×(17%-11%)=3(萬元)

　　(2)當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=140×(17%-11%)-3=5.4(萬元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納稅額=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=(40+10)×11%=5.5(萬元)

　　(5)當(dāng)月免抵退稅額=140×11%-5.5=9.9(萬元)

　　(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額=8.89(萬元)

　　(7)留抵下期繼續(xù)抵扣的稅額=0(萬元)

　　(8)免抵稅額=9.9-8.89=1.01(萬元)

　　某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(2)進口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、國外采購代理人傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費共計9萬元，支付包裝勞務(wù)費1萬元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運費2萬元，其中運輸費用1.5萬元、裝卸費0.3萬元、建設(shè)基金0.2萬元，取得運費發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進口化妝品的80%。

　　(3)將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。

　　(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

　　(5)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題。

　　(1)2008年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅共計(　　)萬元。

　　A.12.00

　　B.12.58

　　C.12.60

　　D.12.84

　　(2)2008年8月該企業(yè)進口化妝品應(yīng)納進口關(guān)稅(　　)萬元。

　　A.13.80