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稅法知識(shí)之企業(yè)向個(gè)人借款支付利息的涉稅問題
企業(yè)由于日常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要，可能會(huì)需要臨時(shí)性向個(gè)人借款，通常利率都比同期銀行的貸款利率高。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于企業(yè)向個(gè)人借款支付利息的涉稅問題的稅法知識(shí)，歡迎閱讀。
一、簽訂借款合同
企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng)，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。
二、取得合法有效的憑證
支付借款利息必須取得銀行出具的利息計(jì)息單或者正式增值稅發(fā)票;若是支付個(gè)人的利息，需要個(gè)人去國(guó)稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。
三、代扣代繳個(gè)稅
個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，應(yīng)當(dāng)按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
四、按照貸款服務(wù)繳納增值稅
貸款服務(wù)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。
五、遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標(biāo)準(zhǔn)
若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除;
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1。
因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍。
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